财务效益与费用估算(PPT 74页).pptx
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财务效益与费用估算财务效益与费用估算本章本章:
费用与费用与成本估算成本估算财务分析财务分析不确定性分析不确定性分析经济分析经济分析风险分析风险分析投资估算投资估算筹资估算筹资估算1.财务效益与费用估算的概念在项目市场、资源、技术条件分析评价在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上,从项目(或企业)的角度出发,的基础上,从项目(或企业)的角度出发,依据现行的法律法规、价格政策、税收政策依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定,对一系列有关的财务效益和其他有关规定,对一系列有关的财务效益与费用进行调查、搜集、整理和测算,并编与费用进行调查、搜集、整理和测算,并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。
制有关的财务效益与费用估算表格的工作。
11.1财务效益与费用估算基本问题财务效益财务效益是指项目实施后所获得的是指项目实施后所获得的营业营业收入。
收入。
注意:
注意:
对于适用于增值税的对于适用于增值税的经营性经营性项目,除项目,除营业收入外,其可得到的增值税返还也应作为营业收入外,其可得到的增值税返还也应作为补贴收入计入财务效益;补贴收入计入财务效益;对于对于非经营性非经营性项目,财务效益应包括可能项目,财务效益应包括可能获得的各种补贴收入。
获得的各种补贴收入。
补贴收入也要缴纳所得税。
补贴收入也要缴纳所得税。
补贴收入包括:
补贴收入包括:
国家定额补贴、先征后返国家定额补贴、先征后返的增殖税、其他属于财政扶持的补贴等。
的增殖税、其他属于财政扶持的补贴等。
费用费用主要指:
投资、成本费用和税金。
主要指:
投资、成本费用和税金。
11.1财务效益与费用估算基本问题22财务效益与费用估算的内容财务效益与费用估算的内容建设期估算内容:
建设期估算内容:
1.1.建设投资估算建设投资估算(固定资产投资估算、无形资产投资估算、开(固定资产投资估算、无形资产投资估算、开办费估算、办费估算、预备费估算和建设期借款利息估算)预备费估算和建设期借款利息估算)2.2.流动资金估算流动资金估算运营期估算内容:
运营期估算内容:
1.1.运营期的确定;运营期的确定;2.2.总成本费用;总成本费用;3.3.营业收入;营业收入;4.4.各项税金及附加;各项税金及附加;5.5.利润总额及其分配;利润总额及其分配;33财财务务效效益益与与费费用用估估算算的的原原则则以现行经济法律法规为依据的原则以现行经济法律法规为依据的原则真实性原则真实性原则准确性原则准确性原则有无对比原则有无对比原则效益与费用对应一致原则效益与费用对应一致原则4、财务效益与费用估算程序(11)制定财务效益与费用估算工作计划)制定财务效益与费用估算工作计划(22)收集资料)收集资料(33)测算财务效益与费用)测算财务效益与费用(44)编制财务数据估算表格)编制财务数据估算表格建设投资估算表建设投资估算表投资使用计划及资金筹措表投资使用计划及资金筹措表流动资金估算表流动资金估算表总成本费用估算表总成本费用估算表外购原材料燃料动力估算表外购原材料燃料动力估算表固定资产折旧估算表固定资产折旧估算表无形资产摊销估算表无形资产摊销估算表营业收入营业税金估算表营业收入营业税金估算表55财财务务效效益益与与费费用用估估算算表表借款还本付息估算表借款还本付息估算表利润与利润分配表利润与利润分配表11.1财务效益与费用估算基本问题财务效益与费用估算表关系图财务效益与费用估算表关系图6.财务分析步骤财务分析步骤:
融资前分析和融资后分析:
融资前分析和融资后分析第一,融资前分析:
第一,融资前分析:
首先,估算首先,估算营业收入、建设投资营业收入、建设投资;然后然后,估算估算经营成本和流动资金经营成本和流动资金。
以此为基础,。
以此为基础,考察项目计算期内现金流入和流出,编制考察项目计算期内现金流入和流出,编制项目投资项目投资现金流量表现金流量表;最后,计算最后,计算投资内部收益率投资内部收益率和和净现值净现值等指标,等指标,分析投资总获利能力,是前期初步决策的重要依据。
分析投资总获利能力,是前期初步决策的重要依据。
项目建议书项目建议书阶段可只进行阶段可只进行融资前融资前分析分析第二,第二,融资后分析融资后分析建设期利息建设期利息折旧及摊消折旧及摊消总成本费用。
总成本费用。
进行项目进行项目盈利能力盈利能力(收益率、净现值、投资回(收益率、净现值、投资回收期、总投资收益率资本金收益率)、收期、总投资收益率资本金收益率)、偿债能偿债能力力(利息备付率、偿债备付率和资产负债率)(利息备付率、偿债备付率和资产负债率)和和财务生存能力财务生存能力(财务计划现金流量表,计算(财务计划现金流量表,计算净现金流量和累计盈余资金)分析,判断项目净现金流量和累计盈余资金)分析,判断项目在融资条件下的可行性。
在融资条件下的可行性。
11.2项目运营期估算11.2.111.2.1固定资产寿命期的几种类型固定资产寿命期的几种类型固定资产从投入使用到固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废不能修理、修复而报废为止所经历的时间。
为止所经历的时间。
(物理磨损)(物理磨损)1.1.自然寿命期自然寿命期经济寿命期是指固定资经济寿命期是指固定资产从投入使用到因继续产从投入使用到因继续使用不经济而需要提前使用不经济而需要提前更新所经历的时间。
更新所经历的时间。
(有形损耗和无形损耗)(有形损耗和无形损耗)2.2.经济寿命期经济寿命期在在进进行行财财务务效效益益与与费费用用估估算算时时,应应该该充充分分考考虑虑技技术术进进步步对对固固定定资资产产寿寿命命的的影影响响,以以投投资资项项目目主主要要固固定定资资产产的的经经济济寿寿命命期期作作为为确确定定项目生产期的主要依据。
项目生产期的主要依据。
11.2.211.2.2项目运营期的估算项目运营期的估算11.2项目运营期估算计算期不宜定的太长。
一般来说,运营计算期不宜定的太长。
一般来说,运营期不宜超过期不宜超过2020年。
对于某些水利、交通年。
对于某些水利、交通运输等服务年限很长的特殊项目,经营运输等服务年限很长的特殊项目,经营期的年限可适当延长。
有些折旧年限很期的年限可适当延长。
有些折旧年限很长甚至是长甚至是“永久性永久性”的工程项目,计算的工程项目,计算期中的运营(使用)期可低于其折旧年期中的运营(使用)期可低于其折旧年限。
限。
11.2项目运营期估算投产期:
实际产量没有达到设计能力的时期。
投产期:
实际产量没有达到设计能力的时期。
达产期:
生产能力达产期:
生产能力到设计能力。
到设计能力。
11.3总成本费用估算1.1.生产成本的构成生产成本的构成生生产产成成本本亦亦称称制制造造成成本本,是是指指企企业业生生产产经经营营过过程程中中实实际际消消耗耗的的直直接接材材料料、直直接接工工资资、其其他他直直接接支出和制造费用。
支出和制造费用。
11.3.111.3.1总成本费用的构成总成本费用的构成总成本费用总成本费用=生产成本生产成本+期间费用期间费用生产成本生产成本=直接材料费直接材料费+燃料、动力费燃料、动力费+职工工资职工工资+职工福利费职工福利费+制造费用制造费用2.2.期间费用的构成期间费用的构成期期间间费费用用是是指指在在一一定定会会计计期期间间发发生生的的与与生生产产经经营营没没有有直直接接关关系系和和关关系系不不密密切切的的管管理理费费用用、财财务务费费用用和和销销售售费费用用。
期期间间费费用用不不计计入入产产品品的的生生产产成成本本,直接体现为当期损益。
直接体现为当期损益。
期间费用期间费用=管理费用管理费用+营业费用营业费用+财务费用财务费用11.3总成本费用估算生产要素估算法外购原材料外购原材料+外购燃料动力外购燃料动力+工资及福利费工资及福利费+修理费修理费+折旧费折旧费+摊销费摊销费+利息支出利息支出+其他费用其他费用总总成成本本费费用用11.3总成本费用估算.1.外购原材料成本外购原材料成本=全年产量单位产品原材料成本2.外购燃料动力成本外购燃料动力成本=全年产量单位产品燃料和动力成本11.3总成本费用估算全年产量可根据设计生产能力和预计的投产期各年全年产量可根据设计生产能力和预计的投产期各年的生产负荷加以确定,单位产品外购原材料(燃料的生产负荷加以确定,单位产品外购原材料(燃料和动力)成本可依据原材料(燃料和动力)消耗定和动力)成本可依据原材料(燃料和动力)消耗定额和单价确定额和单价确定.工资工资福利费福利费工资及福利费职工工资职工工资医疗保险医疗保险养老保险养老保险失业保险失业保险奖金奖金津贴津贴工资及福利费估算补贴补贴工伤保险工伤保险生育保险生育保险住房公积金个住房公积金个人缴付部分人缴付部分3.3.工资及福利费估算工资及福利费估算(11)工工资资=全全厂厂职职工工定定员员数数人人均均年年工资额工资额(22)根根据据工工资资级级别别汇汇总总:
高高级级管管理理人人员员、中中级级管管理理人人员员、一一般般管管理理人人员员、技术工人和一般工人等技术工人和一般工人等。
职工福利费按工资总额的职工福利费按工资总额的14%14%提取。
提取。
.4.折旧费估算折旧,就是固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。
计提折旧,是企业回收其固定资产投资的一种手段。
折旧方法折旧方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法加速折旧法加速折旧法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法年限平均法年限平均法根根据据行行业业会会计计制制度度规规定定,企企业业净净残残值值率率按按照照固固定定资资产产原原值值的的3%-5%3%-5%确定。
确定。
例:
某企业有厂房一幢,原值为1200000元,预计使用年限为20年,预计净残值率为4,求该厂房的折旧率及折旧额。
工作量法(适用于一些专用设备)工作量法(适用于一些专用设备)1)1)交交通通运运输输企企业业或或其其他他企企业业专专用用车车队队的的客客货货运运汽汽车车,按按照照行驶里程计算折旧费行驶里程计算折旧费:
2)2)大型专用设备可根据工作小时计算折旧费大型专用设备可根据工作小时计算折旧费:
例:
某公司有货运卡车一辆,原值为150000元,预计净残值率为5,预计总行驶里程为600000公里,当月行驶里程为3000公里,该项固定资产的月折旧额为多少?
加速折旧法加速折旧法1)1)双倍余额递减法双倍余额递减法注意:
用此方法计提折旧,应在该固定资产折旧注意:
用此方法计提折旧,应在该固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值(扣除净年限到期以前两年内,将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
残值)平均摊销。
例:
某高科技企业进口一条生产线,安装完毕后固定资产原值为200000元,预计使用年限5年,预计净残值8000元,求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。
2)2)年数总和法年数总和法:
年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为计提折旧的基础,按照逐年递减的折旧率计提折旧作为计提折旧的基础,按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法。
采用年数总和法的关键是每年都要确定一的一种方法。
采用年数总和法的关键是每年都要确定一个不同的折旧率。
个不同的折旧率。
例:
某固定资产原值为50000元,预计使用年限为5年,预计净残值为2000元,计算年折旧额。
.5修理费修理费修修理理费费是是指指为为保保持持固固定定资资产产的的正正常常运运转转和和使使用用,充充分发挥其使用效能,对其进行必要修理所发生的费用。
分发挥其使用效能,对其进行必要修理所发生的费用。
修修理理费费计计算算按按照照修修理理费费占占固固定定资资产产原原值值的的比比率率(一一般般为为3%3%5%5%),或或按按占占基基本本折折旧旧费费的的比比率率(一一般般为为50%50%)提取。
)提取。
66摊销费摊销费是是指指无无形形资资产产和和其其他他资资产产在在一一定定期期限限内内分分期期摊摊销销的的费用。
通常采用直线法计算,不留残值。
费用。
通常采用直线法计算,不留残值。
无无形形资资产产摊摊销销的的关关键键是是确确定定摊摊销销期期限限。
无无形形资资产产应应按规定期限分期摊销;没有规定期限的,不摊销。
按规定期限分期摊销;没有规定期限的,不摊销。
其其他他资资产产按按照照财财务务制制度度的的规规定定在在投投产产当当年年一一次次摊摊销销。
这里的其他资产摊销主要是指开办费摊销这里的其他资产摊销主要是指开办费摊销若若各各项项无无形形资资产产摊摊销销年年限限相相同同,根根据据无无形形资资产产的的原原值和摊销年限计算;值和摊销年限计算;若若各各项项无无形形资资产产摊摊销销年年限限不不同同,则则要要根根据据“无无形形资资产产与与其其他他资资产产摊摊销销估估算算表表”(见见下下页页表表)计计算算各各项项无无形形资资产产的的摊摊销销费费,然然后后将将其其相相加加,即即可可得得到到生生产产期期各各年年的的无形资产摊销费。
无形资产摊销费。
.8.其他费用估算指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用。
按照总成本费用中前6项之和的一定百分比计算。
7.利息支出估算利利息息支支出出是是指指在在生生产产期期所所发发生生的的建建设设投投资资借借款款利利息息和和流流动动资金借款利息和短期借款利息之和。
资金借款利息和短期借款利息之和。
建设投资借款在生产期发生的利息建设投资借款在生产期发生的利息=年初本金累计额年初本金累计额年利率年利率流动资金借款利息流动资金借款利息=流动资金借款累计金额流动资金借款累计金额年利率年利率11.3总成本费用估算9.经营成本估算经经营营成成本本是是指指项项目目总总成成本本费费用用扣扣除除折折旧旧费费、摊摊销销费和利息支出以后的成本费用。
费和利息支出以后的成本费用。
经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出总成本费用折旧费摊销费利息支出经经营营成成本本=外外购购原原材材料料费费+外外购购燃燃料料动动力力费费+工工资资及及福福利费利费+修理费修理费+其他费用其他费用经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程中物料、人力和能源的投入费用。
他反应企业的生产中物料、人力和能源的投入费用。
他反应企业的生产和管理水平。
和管理水平。
11.3总成本费用估算计算经营成本的两点理由:
计算经营成本的两点理由:
第第一一,在在项项目目评评估估的的财财务务分分析析中中,现现金金流流量量分分析析中中的的现现金金流流量量表表需需要要计计算算项项目目在在计计算算期期内内逐逐年年发发生生的的现现金金流流入入和和流流出出,为为避避免免投投资资期期与与生生产产期期费费用用的的重重复复计计算算,需需要要单单列列经营成本,而不用总成本。
经营成本,而不用总成本。
第第二二,项项目目财财务务现现金金流流量量表表中中不不考考虑虑投投资资资资金金来源,故利息支出也不作为现金流出。
来源,故利息支出也不作为现金流出。
10.固定成本和可变成本固定成本和可变成本可将总成本费用按照费用的性质划分为可变成本可将总成本费用按照费用的性质划分为可变成本和固定成本。
和固定成本。
根据费用与产量的变化关系:
根据费用与产量的变化关系:
可变成本可变成本随产量变化而变化(成比例)随产量变化而变化(成比例)混合成本混合成本随产量变化而变化(不成比例)随产量变化而变化(不成比例)固定成本固定成本相对稳定,与产量多少无关相对稳定,与产量多少无关可变成本可变成本=外购原材料外购原材料+外购燃料动力外购燃料动力固定成本固定成本=工资及福利工资及福利+折旧费折旧费+修理费修理费+摊销费摊销费+利息支出利息支出+其它其它1111.4.4营业收入与销售税金及附加估算营业收入与销售税金及附加估算1111.4.1.4.1营业收入的估算营业收入的估算1.营业营业收入是指项目在一定时期内销售产品或提供收入是指项目在一定时期内销售产品或提供劳务取得的主营业务收入。
劳务取得的主营业务收入。
估算假设:
估算假设:
项目的产销率为项目的产销率为100100年营业收入=产品年销售量产品销售价格营业收入、营业税金及附加和增值税估算表营业收入、营业税金及附加和增值税估算表营业收入、营业税金及附加和增值税估算表营业收入、营业税金及附加和增值税估算表序号序号项目项目合计合计计算期计算期112234n11营业收入营业收入1.11.1产品产品AA营业收入营业收入单价单价数量数量销项税额销项税额22营业税金及附加营业税金及附加2.12.1营业税营业税2.22.2消费税消费税2.32.3城市维护建设税城市维护建设税2.42.4教育费附加教育费附加33增值税增值税销项税额销项税额进项税额进项税额2.2.销售价格的选择:
销售价格的选择:
(11)选择口岸价格:
直接出口产品、间接出口产品、)选择口岸价格:
直接出口产品、间接出口产品、替代进口产品、替代进口产品、(22)选择国内市场价格:
同类产品或类似产品已在)选择国内市场价格:
同类产品或类似产品已在市场销售,与外贸无关市场销售,与外贸无关(33)根据预计成本、利润及税金确定价格:
)根据预计成本、利润及税金确定价格:
产品出厂价格产品出厂价格=产品成本费用产品成本费用*(1+1+成本利润率)成本利润率)3.3.根据制定的销售计划计算营业收入根据制定的销售计划计算营业收入例:
某项目的年设计能力为100万单位,某一年的生产能力利用率为80%,产品销售价格为10元,则项目在该年的销售收入为:
项目的年销售收入=10080%10=800(万元)1111.4.2.4.2营业税金及附加的估算营业税金及附加的估算营营业业税税金金是是根根据据商商品品买买卖卖或或劳劳务务服服务务的的流流转转额额征征收收的的税税金金,属属于于流流转转税税的的范范畴畴。
在在项项目目评评估估中中与与销销售售收收入入关关系系密密切切的的流流转转三三税税、资资源源税税、城城市市维维护护建建设税和教育附加税统称为设税和教育附加税统称为“营业税金及附加营业税金及附加”。
流转三税是指:
增值税、营业税、消费税流转三税是指:
增值税、营业税、消费税流流转转税税以以增增值值税税和和营营业业税税为为主主,二二者者并并立立,即即某某项项目目若若确确定定计计征征增增值值税税,就就不不会会再再征征营营业业税税,反反之之亦然。
亦然。
(1)消费税从量定额:
应纳税额=销售数量单位税额从价定率:
应纳税额=销售额适用税率
(2)营业税营业税是对在中华入民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业,或有偿转让无形资产、销售不动产的单位和个入,就其营业额所征收的一种税。
营业税税率在3-20的范围内。
营业税应纳税额计算公式为:
应纳税额=营业额*适用税率(3)城市维护建设税城市维护建设税是国家为了加强城市的维护和建设,征收的专用于城市维护建设的税种。
项目所在地为市区的,税率为7%;项目所在地为县城或镇的,税率为5%;项目所在地为乡村或矿区的,税率为1。
应纳税额=实缴(增值税+消费税+营业税)额适用税率(4)资源税征收范围:
矿产品(包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品)盐(包括固体盐、液体盐)应纳税额=课税数量单位税额(5)教育费附加估算教育费附加是为了加快地方教育事业的发展,扩大地方教育经费的资金来源而开征的。
凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,都是教育费附加的缴纳人。
教育费附加随消费税、增值税、营业税同时缴纳,由税务机关负责征收。
应纳教育费附加=实缴(增值税+营业税+消费税)税额*3%11.4.3增值税根据在1993年正式发布并于1994年1月1日起正式施行的中华人民共和国增值税暂行条例的规定,增值税的一般纳税人适用以下四档税率:
11.4.3增值税应纳增值税应纳增值税=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额增值增值税率税率如果销售额是含税价格,则一般纳税人的换算公式为:
例例:
某某商商场场(为为一一般般纳纳税税人人)月月初初从从某某羊羊绒绒衫衫厂厂购购进进10001000件件羊羊绒绒衫衫,单单价价380380元元,当当月月批批发发给给几几个个个个体体商商店店700700件件,价价税税合合并并单单价价是是550550元元,商商场场零零售售200200件件,价价税税合合并并单单价价是是600600元元,请请计计算算商商场场当当月月销售羊绒衫的应纳税额。
销售羊绒衫的应纳税额。
(增值税率增值税率17%17%)1111.5.5利润总额及其分配估算利润总额及其分配估算1111.5.1.5.1利润总额的估算利润总额的估算利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终成果在财务上的体现,它反映了企业实际盈亏的总额。
计算公式为:
利润总额=产品销售收入-销售税金及附加-总成本费用+补贴收入根据利润总额可计算所得税及税后利润的分配。
1111.5.2.5.2所得税及税后利润分配的估算所得税及税后利润分配的估算(11)所得税估算)所得税估算所得税是企业就其生产、经营所得和其他所得,依法缴纳的税收。
所得税的计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额所得税率项目评估中,利润总额即是应纳税所得额,所得税率一般为25%。
-所得税所得税-盈余公积盈余公积税后利润(净利润)税后利润(净利润)可供分配利润可供分配利润利润总额利润总额+期初未分配利润总额期初未分配利润总额可供投资者分配利润可供投资者分配利润-优先股优先股-任意盈余公积任意盈余公积-普通股利普通股利未分配利润未分配利润11.5利润总额及其分配估算损益和利润分配表序号项目合计计算期1销售(营业)收入2销售税金及附加3总成本费用4补贴收入5利润总额(1-2-3+4)6弥补以前年度亏损7应纳税所得额(5-6)8所得税9税后利润(5-8)10提取法定盈余公积金11可供分配利润(9-10)12提取任意盈余公积金13应付优先股股利14应付普通股股利15未分配利润(11-12-13-14)16累计未分配利润某企业某企业2010年收入、费用情况如下:
年收入、费用情况如下:
主营业务收入600000元其他业务收入120000元投资收益60000元营业外收入30000元主营业务成本300000元营业税金及附加15000元销售费用80000元管理费用40000元财务费用30000元其他业务支出80000元营业外支出10000元。
计算计算2010年企业的利润总额。
年企业的利润总额。
营业利润=600000-300000+120000-80000-15000-80000-40000-30000=175000(元)利润总额=175000+60000+30000-10000=255000(元)企企业业20102010年年初初未未分分配配利利润润为为3030000000元元,所所得得税税税税率率为为25%25%,假假设设利利润润总总额额等等于于应应纳纳税税所所得得额额,按按净净利利润润的的10%10%提提取取法法定定盈盈余余公公积积,提提取取任任意意盈盈余余公公积积金金2020000000元元,向向投投资资者者分配利润分配利润100000100000,计算,计算20102010年末未分配利润。
年末未分配利润。
(11)企业应交所得税)企业应交所得税=25500025%=63750=25500025%=63750(元)(元)(22)企业净利润)企业净利润=255000-63750=191250=255000-63750=191250(元)(元)(33)可供分配的利润)可供分配的利润=191250+30000=221250=191250+30000=221250(元)(元)(44)提取法定盈余公积金)提取法定盈余公积金=19125010%=19125=19125010%=19125(元)(元)(55)可供投资者分配的利润)可供投资者分配的利润=221250-19125=202125=221250-19125=202125(
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