财务管理吴美芳_.pptx
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財務管理吳美芳逢甲大學工業工程系財財務務管管理理目次目次一、一、財務管理系統圖財務管理系統圖二、財務分析二、財務分析財務比率分析之意義財務比率分析之意義常用之財務比率分析公式常用之財務比率分析公式三、預算管理三、預算管理預算的定義及功能預算的定義及功能整體預算整體預算四、責任中心管理四、責任中心管理責任中心的意義及內容責任中心的意義及內容責任會計的意義及特質責任會計的意義及特質財務管理系統圖財務管理系統圖一、財務分析一、財務分析財務報表分析具有兩項主要的目的財務報表分析具有兩項主要的目的:
(1)評鑑償債能力評鑑償債能力(solvencydetermination)
(2)評估獲利績效評估獲利績效(performanceevaluation)財務報表分析的主要目的財務報表分析的主要目的財務報表分析的主要目的財務報表分析的主要目的(themajorobjectives)(themajorobjectives)紐約市立大學教授紐約市立大學教授紐約市立大學教授紐約市立大學教授LeopoldABernstein:
LeopoldABernstein:
(1)短期償債能力分析短期償債能力分析(Short-termliquidityanalysis)。
(2)資金流量分析資金流量分析(Fundsflowanalysis)。
(3)資本結構與長期償債能力分析資本結構與長期償債能力分析(Capitalstructureandlong-termsolvencyanalysis)。
(4)投資報酬率分析投資報酬率分析(Returnoninvestmentanalysis)。
(5)獲益能力分析獲益能力分析(Operatingperformanceanalysis)。
(6)資產運用效率分析資產運用效率分析(Assetsutilizationanalysis)。
財務報表分析之目的財務報表分析之目的財務報表分析係針對某一特定目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相予以搜集相關的各項資訊關的各項資訊,經適當研究以顯示各項資訊間經適當研究以顯示各項資訊間之相關性之相關性,最後再解釋其結果最後再解釋其結果,並非同時完成各並非同時完成各項目的。
項目的。
一、評估一個企業過去經營的績效一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluationofpastperformance)二、衡量一個企業目前的財務狀二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurementofpresentconditionsofabusiness)三、預測一個企業未來發展的趨勢三、預測一個企業未來發展的趨勢(Predictionofthefuturetrendsofabusiness)財務報表分析對管理者的主要功能財務報表分析對管理者的主要功能一、管理者在財務報表分析過程中一、管理者在財務報表分析過程中,可以察覺某一部門可以察覺某一部門或某項措施或某項措施,是否與整個管理體系脫節是否與整個管理體系脫節,以求改進。
以求改進。
二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時,可確可確定其引起變動的原因定其引起變動的原因,以對症下藥以對症下藥,解決問題。
解決問題。
三、在有系統的財務報表分析中三、在有系統的財務報表分析中,將錯綜複雜的資料化將錯綜複雜的資料化繁為簡繁為簡,以增進財務報表對管理者之效用以增進財務報表對管理者之效用,以發揮以發揮管理之功能。
管理之功能。
四、基於管理上之需要四、基於管理上之需要,使財務報表分析可以成為管理使財務報表分析可以成為管理者偵測問題的癥結所在者偵測問題的癥結所在,事先採取必要且有效的防事先採取必要且有效的防範措施。
範措施。
常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式1.短期償債能力比率短期償債能力比率2.資本結構與長期償債能力比率資本結構與長期償債能力比率3.投資報酬率投資報酬率4.資產運用比率資產運用比率5.獲利能力的比率獲利能力的比率二、預算管理二、預算管理(一一)預算的意義及功能預算的意義及功能(二二)整體預算之意義及內容整體預算之意義及內容預算預算(Budget)之意義之意義:
所謂預算制度所謂預算制度(BudgetSystem),係以係以企業經營目的和營運計畫為基礎企業經營目的和營運計畫為基礎,企業企業在某特定會計期間編製預算的程序。
在某特定會計期間編製預算的程序。
預算預算(Budget)之功能之功能規劃規劃:
使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。
使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。
溝通和協調溝通和協調:
透過預算編製讓各部門的管理者透過預算編製讓各部門的管理者,扮演縱扮演縱向向(Up-down)與橫向與橫向(Across)溝通的角色。
溝通的角色。
資源分配資源分配:
由於企業資源有限由於企業資源有限,預算制度可將資源分配預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。
給獲利最高的相關部門。
營運控制營運控制:
預算可視為一種標準預算可視為一種標準;若將營運實際成果與若將營運實際成果與預算作比較管理者預算作比較管理者即可找出差異即可找出差異,經分析原因後予以改經分析原因後予以改善。
善。
績效評估績效評估:
以預算建立績效評估準則以預算建立績效評估準則,幫助各部門管理幫助各部門管理者評估自我的整體績效。
者評估自我的整體績效。
(預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係)預算預算(Budget)之特性之特性:
需按企業經營目標來編製計畫。
需按企業經營目標來編製計畫。
需以企業整體目標為依歸需以企業整體目標為依歸,即各部門預即各部門預算之編製。
算之編製。
需符合企業之整體性。
需符合企業之整體性。
以計量數字及資料作為計畫之內容。
以計量數字及資料作為計畫之內容。
整體預算之意義整體預算之意義整體預算整體預算(MasterBudget)又稱總體預算又稱總體預算,亦可亦可稱為利稱為利潤計畫潤計畫(ProfitPlan)。
整體預算是預算制度最主要的產品整體預算是預算制度最主要的產品,是企是企業在某特定會計期間當中業在某特定會計期間當中,為因應營運為因應營運活動所需之各項預算所構成的。
活動所需之各項預算所構成的。
整體預算之內容整體預算之內容整體預算包括營業預算整體預算包括營業預算(OperationBudgets)和財務和財務預算預算(FinancialBudgets)。
營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費用之交易事項用之交易事項(包括行銷及生產等包括行銷及生產等)的預期結果的預期結果,並且並且以金以金額予以表示之彙總。
額予以表示之彙總。
財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫;包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表(BudgetedFinancialStatement)。
(整體預算體系及各項預算流程圖整體預算體系及各項預算流程圖)營業預算營業預算銷售預算表銷售預算表生產預算表生產預算表直接原料採購預算表直接原料採購預算表直接人工預算表直接人工預算表製造費用預算表製造費用預算表銷售與管理費用預算表銷售與管理費用預算表財務預算財務預算現金收入預算表現金收入預算表現金支出預算表現金支出預算表現金預算表現金預算表預計銷貨成本表預計銷貨成本表預計損益表預計損益表預計資產負債表預計資產負債表預計現金流量表預計現金流量表三、責任中心管理三、責任中心管理(一一)責任中心的意義及內容責任中心的意義及內容(二二)責任會計的意義及特質責任會計的意義及特質責任中心的意義責任中心的意義所謂責任中心係指由特定經理人負所謂責任中心係指由特定經理人負責的範圍責的範圍,為具有既定目標的企業組為具有既定目標的企業組織單位。
織單位。
責任中心可大可小責任中心可大可小,可能是某單位也可能是某單位也可能是整個公司。
可能是整個公司。
責任中心的內容責任中心的內容1.成本中心成本中心(CostCenter):
中心主管只負責成本的中心主管只負責成本的發生發生,無法決定售價無法決定售價,也不對收入或利潤負責。
也不對收入或利潤負責。
2.收入中心收入中心(RevenueCenter):
中心主管負責將企中心主管負責將企業的商品銷售及分配出去。
業的商品銷售及分配出去。
3.利潤中心利潤中心(ProfitCenter):
利潤中心主管通常要利潤中心主管通常要負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷,亦需亦需決定產品組合及資源分配。
決定產品組合及資源分配。
4.投資中心投資中心(InvestmentCenter):
中心主管除負責中心主管除負責利潤中心主管所有責任外利潤中心主管所有責任外,亦有營運資金運用及亦有營運資金運用及實體資產投資之權利。
實體資產投資之權利。
(國賓國際觀光事業組織表國賓國際觀光事業組織表)責任會計的三項重要特質責任會計的三項重要特質1.差異差異(variance):
指實際績效與預期績指實際績效與預期績效間的差距效間的差距2.績效報告績效報告(performancereports):
責任責任會計制度下所編制的報告會計制度下所編制的報告3.彈性預算彈性預算(flexiblebudget)短期償債能力比率短期償債能力比率短期償債能力比率短期償債能力比率比比率率名名稱稱計計算算公公式式
(1)流動比率流動比率流動資產流動資產流動負債流動負債
(2)速動或酸性測驗比率速動或酸性測驗比率速動資產速動資產(包括現金、有價證券及應收款項包括現金、有價證券及應收款項)流動負債流動負債(3)現金比率現金比率(現金等值現金現金等值現金)流動資產流動資產(4)現金與流動負債比率現金與流動負債比率(現金等值現金現金等值現金)流動負債流動負債(5)應收款項週轉率應收款項週轉率賒銷淨額賒銷淨額平均應收款項平均應收款項(6)帳款收回平均日數帳款收回平均日數(平均應收款項平均應收款項賒銷賒銷)360(或或360應收帳款週轉率應收帳款週轉率)(7)存貨週轉率存貨週轉率銷貨成本銷貨成本平均存貨平均存貨(8)存貨平均週轉日數存貨平均週轉日數360存貨週轉率存貨週轉率(常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式)資本結構與長期償債能力比率資本結構與長期償債能力比率資本結構與長期償債能力比率資本結構與長期償債能力比率比比率率名名稱稱計計算算公公式式
(1)負債與總資產比率負債與總資產比率(負債比率負債比率)負債總額負債總額資產總額資產總額
(2)股東權益與總資產比率股東權益與總資產比率(權益比率權益比率)股東權益總額股東權益總額資產總額資產總額(3)負債與股東權益比率負債與股東權益比率*負債總額負債總額股東權益總額股東權益總額(4)股東權益與固定資產比率股東權益與固定資產比率股東權益總額股東權益總額固定資產固定資產(5)長期資金與固定資產比率長期資金與固定資產比率長期資金長期資金(股東權益股東權益+長期負債長期負債)固定資產固定資產(6)純益為利息倍數純益為利息倍數(稅前淨利稅前淨利+利息費用利息費用)利息費用利息費用*國內一般稱其為負債比率國內一般稱其為負債比率,此乃誤用名詞此乃誤用名詞,蓋與學理不符。
蓋與學理不符。
(常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式)投資報酬率投資報酬率比比率率名名稱稱計計算算公公式式
(1)總資產觀念投資報酬率總資產觀念投資報酬率稅後淨利稅後淨利+利息費用利息費用(1稅率稅率)/平均總資產平均總資產
(2)長期負債加股東權益觀念長期負債加股東權益觀念稅後淨利稅後淨利+長期負債利息費用長期負債利息費用(1稅率稅率)投資報酬率投資報酬率/(平均長期負債平均長期負債+平均股東權益平均股東權益)(3)股東權益觀念投資報酬率股東權益觀念投資報酬率稅後淨利稅後淨利平均股東權益平均股東權益(常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式)資產運用比率資產運用比率比比率率名名稱稱計計算算公公式式
(1)銷貨與現金比率銷貨與現金比率銷貨銷貨現金現金(包括等值現金包括等值現金)
(2)銷貨與應收款項比率銷貨與應收款項比率銷貨銷貨應收款項應收款項(3)銷貨與存貨比率銷貨與存貨比率銷貨銷貨存貨存貨(4)銷貨與營運資金比率銷貨與營運資金比率銷貨銷貨營運資金營運資金(5)銷貨與固定資產比率銷貨與固定資產比率銷貨銷貨固定資產固定資產(6)銷貨與其他資產比率銷貨與其他資產比率銷貨銷貨其他資產其他資產(7)銷貨與總資產比率銷貨與總資產比率銷貨銷貨資產總額資產總額(常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式)獲利能力的比率獲利能力的比率比比率率名名稱稱計計算算公公式式
(1)毛利率毛利率銷貨毛利銷貨毛利銷貨銷貨
(2)營業淨利與銷貨比率營業淨利與銷貨比率營業淨利營業淨利銷貨銷貨(3)稅前淨利與銷貨比率稅前淨利與銷貨比率稅前淨利稅前淨利銷貨銷貨(4)稅後淨利與銷貨比率稅後淨利與銷貨比率稅後淨利稅後淨利銷貨銷貨(常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式)預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係(預算預算預算預算(Budget)(Budget)之特性之特性之特性之特性:
)整體預算體系及各項預算流程圖整體預算體系及各項預算流程圖整體預算體系及各項預算流程圖整體預算體系及各項預算流程圖(營業預算營業預算營業預算營業預算)國賓國際觀光事業組織表國賓國際觀光事業組織表國賓國際觀光事業組織表國賓國際觀光事業組織表(責任會計的三項重要特質責任會計的三項重要特質責任會計的三項重要特質責任會計的三項重要特質)銷售銷售預算表預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)生產預算表生產預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)直接原料採購預算表直接原料採購預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)直接人工預算表直接人工預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)製造費用預算表製造費用預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)銷售與管理費用預算表銷售與管理費用預算表(營業預算營業預算營業預算營業預算)現金收入預算表現金收入預算表(財務預算財務預算財務預算財務預算)現金支出預算表現金支出預算表(財務預算財務預算財務預算財務預算)現金預算表現金預算表(財務預算財務預算)預計銷貨成本表預計銷貨成本表(財務預算財務預算)預計損益表預計損益表(財務預算財務預算)預計資產負債表預計資產負債表(財務預算財務預算)預計現金流量表預計現金流量表(財務預算財務預算)靜態預算績效報告靜態預算績效報告(差異差異)績效報告的關聯圖績效報告的關聯圖績效報告的關聯圖績效報告的關聯圖(績效報告績效報告績效報告績效報告)
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