理财个人和家庭财务管理.pptx
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理财个人和家庭财务管理.pptx
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第三章个人和家庭财务管理第一节个人与家庭财务管理的特点与原则第二节个人与家庭财务报表的编制第三节个人与家庭财务分析n个人与家庭财务管理的独特性n需要从实际应用出发n管理原则和方法适当简化个人和家庭财务管理个人与家庭特点与原则n信息不必对外公开,仅供家庭成员使用n不受国家会计制度和会计准则约束n资产负债表和损益表不要求严格对应n采用收付实现制,而非权责发生制n不必计列折旧n不进行费用支出的资本化n不计提资产减值准备第一节个人和家庭财务管理个人与家庭特点与原则4家庭财务分析的基本概念会计的概念、对象、职能会计要素、会计科目、会计等式资产、负债、所有者权益(净值)收入、费用(支出)、利润(储蓄)财务报表概述流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值借方与贷方5会计的概念、对象、职能会计:
以货币为计量单位,反映和监督一个主体的经济活动。
会计的对象:
该主体的经济活动。
会计的职能:
1、会计核算。
对主体的经济活动进行记录和报告,为各有关方面提供会计信息。
2、会计监督。
对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。
6会计要素、会计科目、会计等式会计要素:
对会计对象进行的基本分类。
会计要素分为六大类:
资产、负债、所有者权益(净值);收入、费用(支出)、利润(储蓄)。
会计科目:
对会计要素的具体内容进行分类的项目,会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。
会计等式:
资产负债所有者权益(净值)收入费用(支出)利润(储蓄)7资产、负债、所有者权益(净值)资产、负债和所有者权益(净值)三项会计要素反映主体的财务状况。
资产:
主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源。
负债:
主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。
所有者权益(净值):
资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
8收入、费用、利润(储蓄)收入、费用(支出)和利润(储蓄)三项会计要素反映主体的经营成果收入:
主体在期间获得的经济利益流入支出(费用):
主体在期间发生的经济利益流出利润(储蓄):
主体在期间的经济利益成果9财务报表财务报表:
对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,目的是向财务报表使用者提供有关会计信息,以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况,并作出相应决策。
财务报表可以包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等,分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量:
资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况;利润表反映主体在一定期间的经营成果;现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况;附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
10流量与存量本期收入本期收入现金流入现金流入本期收入本期收入-本期支出本期支出=本期储蓄本期储蓄=净值增加额净值增加额期初净值期初净值本期支出本期支出现金流出现金流出收入和支出是流量的概念收入和支出是流量的概念资产和负债是存量的概念资产和负债是存量的概念11权责发生制与收付实现制权责发生制生制收付收付实现制制收付收付实现制以收到或支付制以收到或支付现金作金作为记账标准。
准。
凡是本期收到的凡是本期收到的现金收入和支付的金收入和支付的现金金费用,都用,都应记入本期的收入和入本期的收入和费用。
用。
记账结果可与期初、期末的果可与期初、期末的现金余金余额比比较,以,以检查记账的准确性。
的准确性。
家庭会家庭会计多采用多采用现金基金基础。
信用卡信用卡缴款款时才才记支出。
支出。
权责发生制以生制以权利或利或义务的的发生作生作为记账标准。
准。
凡是凡是应属于本期的收入和属于本期的收入和费用,无用,无论有无收到和有无收到和支付支付现金,都金,都应记入本期的收入和入本期的收入和费用;凡是不用;凡是不属于本期的收入和属于本期的收入和费用,即使用,即使现金在本期收付,金在本期收付,也不也不应记入本期的收入和入本期的收入和费用。
用。
企业会计多采用应计基础。
企业会计多采用应计基础。
信用卡刷卡时就记支出。
信用卡刷卡时就记支出。
12成本价值与市场价值成本成本价值价值非非现金金资产的成本价的成本价值为其其购买时的的历史史成本。
如以成本价成本。
如以成本价值计价,价,则:
期末期末净值-期初期初净值=当期当期储蓄蓄可用此等式勾稽可用此等式勾稽记账的准确性。
的准确性。
市场市场价值价值资产的市的市场价价值为其在其在记账时点的最新市点的最新市场变现价价值。
如:
股票、。
如:
股票、债券或基金按收券或基金按收盘价价计算市算市场价价值。
自用。
自用资产如房屋、汽如房屋、汽车或收藏品按或收藏品按变现价价值计算市算市场价价值。
如以市如以市场价价值计价,价,则期末期末净值可以反映可以反映家庭最新家庭最新净财富。
富。
账面损益账面损益131.3.9借方与贷方会计科目左借方右贷方资产增加减少负债减少增加净资产减少增加收入减少增加支出增加减少有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等14借贷分录案例借方贷方股票成本10万元,以市价12万元出售,用来支付保障型保费3万元,提前还清信用借款本金8万元,利息1万元现金12万元卖股票:
资产减少,记贷方股票10万元资本利得:
收入增加,记贷方资本利得2万元保障型保费:
支出增加,记借方保障型保费3万元利息:
支出增加,记借方利息费用1万元偿还借款本金:
负债减少,记借方偿还信用借款8万元现金12万元家庭资产家庭负债现金和活期存款定期存款信用卡透支股票债券基金保单外汇信托房产(自用)房屋贷款房产(投资)汽车贷款黄金及集藏其他资产合计负债合计家庭净资产(资产家庭净资产(资产负债)负债)应付租金应付保费应付电话费应付所得税流动负债长期负债其他贷款第二节个人和家庭财务管理编制家庭资产负债表第二节个人和家庭财务管理编制家庭资产负债表家庭资产投资资产/生息资产(现金、存款、股票、投资住房、收藏品)自用资产/个人消费资产(家具、电器、自用住房、珠宝首饰)家庭负债按期限分类:
流动负债(信用卡透支、应付租金)长期负债(住房贷款、消费贷款)按用途分类:
投资负债消费负债家庭净资产家庭净资产=家庭资产-家庭负债家庭资产负债表的内容第二节个人和家庭财务管理编制家庭资产负债表各项资产负债的计价方式历史价值:
也即成本价格,按最初购买的价格计算市场价值:
按市场交易的公允价格计算,用于确定交易活跃资产的价值重置价值:
在新条件下,重新购买这一资产的价格资产负债的编制依据现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用消费品、保单现金价值、负债余额家庭资产负债表的编制方法第二节个人和家庭财务管理编制家庭现金流量表二、家庭现金流量表收入项目支出项目工薪收入衣食住行利息、股息、红利收入财产租赁收入其它收入收入合计支出合计财产转让收入消费支出其他支出教育文化娱乐医疗交际债务利息偿付支出保费支出第二节个人和家庭财务管理编制家庭现金流量表第二节个人和家庭财务管理编制家庭现金流量表收入工薪收入:
人力资本创造的收入,如:
工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴等投资收入/理财收入:
已有资产衍生出的收入,如:
利息、股利、房租、资本利得、资产增值等支出消费支出:
衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支出,一般不计提折旧、不摊销费用投资支出:
投资导致的费用支出,如:
债务利息偿付支出、投资手续费资产负债调整支出:
形成资产或减少债务,如:
投资现金流出、偿还债务、投资型保险支出注意:
资产负债调整支出,不反映在损益表上,直接反映在资产负债表上盈余/赤字盈余/赤字=收入-支出家庭现金流量表的内容客户基本情况:
王先生,男,45岁,任某公司部门经理,月工资8000元,年底一次性奖金30000元。
妻子40岁,注册会计师,在物流公司当财务主管,月工资5000元,年底一次性奖金20000元。
儿子18岁,在私立国际学校读高三,年教育费用支出45000元。
现有一套住房,价值60万元,欠银行公积金贷款10万元,每年需偿还2万元。
贷款买了一辆车,价值20万元,每年偿还19000元,尚欠95000元。
有古玩收藏品5万元,银行活期存款5万元,定期一年存款10万元。
股票现值10万元,三年期国债15万元。
一年的膳食费用3万元,通讯费用1万元,医疗费用7000元,水、电、煤气费支出8000元。
另外,衣物购置花费1万元,维修费用1000元,旅游费用3万元。
案例:
部门经理王先生的家庭理财资产资产负债负债现金与现金等价物现金与现金等价物:
长期负债长期负债:
银行活期存款:
银行活期存款:
50,000房屋贷款:
房屋贷款:
100,000银行定期存款:
银行定期存款:
100,000汽车贷款:
汽车贷款:
95,000国债国债:
150,000股票股票:
100,000汽车:
汽车:
200,000房屋不动产:
房屋不动产:
600,000古玩收藏品:
古玩收藏品:
50,000资产总计:
资产总计:
1250,000负债总计:
负债总计:
195,000净资产:
净资产:
1055,000个人资产负债表(单位:
人民币元)收入项目收入项目金额金额支出项目支出项目金额金额工资性收入工资性收入156000膳食支出膳食支出30000奖金收入奖金收入50000子女教育支出子女教育支出45000通讯费用通讯费用10000服装费用服装费用10000房贷、汽贷房贷、汽贷39000医疗费用医疗费用7000旅游费用旅游费用30000水电支出水电支出8000维修费用维修费用1000合计合计206000合计合计180000每年节余每年节余:
26000个人现金流量表(年)(单位:
人民币元)资产负债结构不尽合理,活期存款、定期存款、国资产负债结构不尽合理,活期存款、定期存款、国债等低风险资产比例偏高,影响了资产的增值能力债等低风险资产比例偏高,影响了资产的增值能力=(50000+100000+150000)1055000=28%资产流动比率偏高,超出了应付每月支出的需要,资产流动比率偏高,超出了应付每月支出的需要,影响资产的收益性。
影响资产的收益性。
流动资产保障率流动资产保障率=50000(18000012)=3.33变现资产保障率变现资产保障率=(50000+100000+150000)(18000012)=20收支管理较为混乱,家庭收支结余较少,家庭支出收支管理较为混乱,家庭收支结余较少,家庭支出项目过多项目过多,容易导致家庭财务发生危机。
,容易导致家庭财务发生危机。
自由储蓄自由储蓄比率比率=(206000-180000)206000=12.6%总储蓄比率总储蓄比率=(206000-180000+39000)206000=31.6%25一、家庭资产负债表的分析家庭财务结构分析负债比率分析第三节第三节个人和家庭财务管理个人和家庭财务管理资产负债表的分析资产负债表的分析26家庭财务结构分析投资性资产投资性资产自用性资产自用性资产自用性负债自用性负债消费性负债消费性负债流动性净值流动性净值自用性净值自用性净值流动资产为备用金流动资产为备用金投资资产追求收益投资资产追求收益自用资产只追求效用自用资产只追求效用应提高投资资产比重应提高投资资产比重消费消费性性负债尽量避免负债尽量避免投资投资性性负债获利还清负债获利还清自用性负债须考虑负自用性负债须考虑负担能力担能力投资性负债投资性负债投资性净值投资性净值按市值计价的净值变动按市值计价的净值变动=储蓄储蓄+投资资产账面投资资产账面价值变动价值变动+自用资产自用资产账面价值变动账面价值变动流动性资产流动性资产27普通人一生的资产负债曲线图投资资产投资资产退退休休自用资产自用资产房贷余额房贷余额年龄年龄金额金额28负债比率分析总负债TL=消费性负债CL+投资性负债IL+自用性负债UL总资产TA=流动性资产CA+投资性资产IA+自用性资产UA负债负债比率比率借贷借贷流动流动率率流动流动资产资产比例比例融资融资比率比率投资投资资产资产比例比例自用自用贷款贷款成数成数自用自用资产资产比例比例TLTACLCACATAILIAIATAULUAUATA29家庭主要财务指标净资产偿付比例(偿付比率)净资产偿付比例=净资产/总资产衡量综合偿债能力高低略高于0.5为合适资产负债率资产负债率=总负债/总资产衡量长期的综合偿债能力控制在0.5以下30家庭主要财务指标流动比率流动比率=流动资产/流动负债反映短期的综合偿债能力正常值在2%-10%收入负债比例收入负债比例=总负债/税前收入衡量财务状况良好与否控制在0.4以下(0.36最合适)31家庭主要财务指标投资与净资产比例投资与净资产比例=投资净资产/净资产反映通过投资以增加财富、实现目标的能力保持在0.5以上(对于年轻人,比例较低)预备金倍数预备金倍数=流动性资产/月支出总额确定家庭应急基金大约在3为合适(3-6是合理水平)32家庭主要财务指标平均报酬率平均报酬率=年理财收入/生息资产反映投资性资产保值增值的能力正常值为4%-10%理财成就率理财成就率=报告期的净资产/(报告期的年积累额已工作年限)反映一定时期内的个人理财成绩好坏标准值为133金融理财大赛案例-财务诊断家庭财务指标定义指标值正常值诊断结果流动比率流动资产/流动负债7%7%2-10%2-10%在合理范围之内在合理范围之内负债比率总负债/总资产1.1%1.1%20-60%20-60%偏低,可适度利用财务偏低,可适度利用财务杠杆杠杆财务自由度年理财收入/年支出0%0%20-100%20-100%过低,需提高资金运用过低,需提高资金运用效率效率保费负担率年保费/年收入9.1%9.1%5-15%5-15%在合理范围之内,可适在合理范围之内,可适度增加保险保障度增加保险保障平均报酬率年理财收入/生息资产0%0%3-10%3-10%过低,需提高资金运用过低,需提高资金运用效率效率净值成长率净储蓄/(净值-净储蓄)8.1%8.1%5-20%5-20%正常正常净储蓄率净储蓄/总收入48.2%48.2%20-60%20-60%偏高,理财空间较大偏高,理财空间较大自由储蓄率自由储蓄/总收入4444.67%10-40%10-40%很高,理财空间较大很高,理财空间较大预备金倍数流动资产/月支出17.517.53-63-6过高、建议减少流动资过高、建议减少流动资产产34二、家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的结构分析储蓄分析35家庭收支储蓄表的结构分析工作收入工作收入理财收入理财收入理财支出理财支出生活支出生活支出工作储蓄工作储蓄理财储蓄理财储蓄工作收入是源头活水工作收入是源头活水退休后只有理财收入退休后只有理财收入在工作期间应逐年在工作期间应逐年提高理财收入比重提高理财收入比重生活支出应预算控制生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清贷款归还及保费缴清应在退休前完成应在退休前完成退休后只有生活支出退休后只有生活支出理财支出主要理财支出主要包括利息支出包括利息支出和保障型保险和保障型保险的保费支出的保费支出36普通人一生的收支曲线图工作收入工作收入生活支出生活支出理财收入理财收入理财支出理财支出退退休休自由度自由度1金额金额年龄年龄373.2.2储蓄分析储储蓄蓄固固定定用用途途储储蓄蓄长期长期目标目标定额定额储蓄储蓄可自由使用资金可自由使用资金开源开源节流节流自自由由储储蓄蓄本金本金提前提前还款还款本金本金定期定期还款还款实现实现目标目标实现旅游等短期实现旅游等短期目标目标教育储蓄存款教育储蓄存款储蓄型保险保费储蓄型保险保费计划贷款还款的计划贷款还款的本金摊还部分本金摊还部分提前还清贷款提前还清贷款住房公积金缴存住房公积金缴存个人养老金缴存个人养老金缴存383.2.2家庭收支表的分析支出比率支出比率=总支出TE/总收入Y=(消费支出C+理财支出F)/总收入Y=消费率+财务负担率其中消费率=消费支出C/总收入Y财务负担率=理财支出F/总收入Y393.2.2家庭收支表的分析消费率消费率=消费支出C/总收入Y边际消费率B=(C-A)/Y,A为基本消费额边际消费额通常在30%-60%之间财务负担率财务负担率=现财支出F/总收入Y控制在30%以下(其中:
利息支出20%、保费支出10%)403.2.2家庭收支表的分析自由储蓄额自由储蓄额=总储蓄额-已安排还款或投资其中:
总储蓄额=总收入-消费支出-理财支出已经安排的本金还款或投资(当月拨入个人住房公积金帐户和个人基本养老金帐户的金额,房贷应定期摊还的本金额,应缴纳储蓄性保险额,应缴纳基金定投金额等)自由储蓄率=自由储蓄额/总收入储蓄率-自由储蓄率=还本投资率自由储蓄率以10%-40%为目标可以自由决定如何使用的储蓄可以自由决定如何使用的储蓄用来实现一些短期目标用来实现一些短期目标41自由储蓄额的概念及运用储储蓄蓄固固定定用用途途储储蓄蓄长期长期目标目标定额定额储蓄储蓄可自由使用资金可自由使用资金开源开源节流节流自自由由储储蓄蓄本金本金提前提前还款还款本金本金定期定期还款还款实现实现目标目标实现旅游等短期实现旅游等短期目标目标教育储蓄存款教育储蓄存款储蓄型保险保费储蓄型保险保费计划贷款还款的计划贷款还款的本金摊还部分本金摊还部分提前还清贷款提前还清贷款住房公积金缴存住房公积金缴存个人养老金缴存个人养老金缴存423.2.2家庭收支表的分析净储蓄比率储蓄比率=报告期净储蓄/报告期总收入反映控制开支和能够增加净资产的能力正常值为0.2-0.6保费负担率保费负担率=年保费/年收入反映购买各类商业保险而获得的保障能力合理值在5-15%433.2.2家庭收支表的分析收支平衡点的收入收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净结余比率固定支出负担包括固定生活费用支出、房贷本息支出等(相当于企业的固定成本)工作收入净结余指工作收入-所得税-五险一金-必要费用(相当于企业的毛利率)收支平衡点收入分析类似于企业的损益平衡点分析,可以确保家庭的各项固定支出,这是家庭应有的最低收入。
443.2.2家庭收支表的分析收支平衡点的收入案例:
老李的工资薪金8000元,所得税扣缴800元,社保扣缴200元,每月通勤油费、停车费或交通费800元,伙食费200元,置装费月分摊400元,则工作净结余为5600元,净结余比率为70%。
如果固定生活开销每月3000元,房贷本息支出为每月2000元,合计5000元,则5000/70%=7143元为收支平衡点时应有的收入。
(8000-7143)/8000=10.7%称为安全边际,用来衡量收入减少或固定费用增加时的缓冲空间。
45家庭年收支储蓄表分析案例收支储蓄科目小华小明小新工作收入10000050000100000理财收入0030000消费支出600006000060000利息支出14000500012000保障型保费支出300010005000储蓄额23000-1600053000本金定期还款4000012000住房公积金缴费额800040008000食个人基本养老金缴费额600030006000自由储蓄额或透支额5000-2300027000本金提前还款0027000短期理财目标运用5000-23000046家庭年收支储蓄表分析案例收支储蓄科目小华小明小新支出比率77%132%59%消费率60%120%46%财务负担率17%12%13%储蓄率23%-32%41%还本投资率18%14%20%自由储蓄率或透支率5%-46%21%解析解析:
11、小华的自由储蓄额、小华的自由储蓄额50005000,用来实现短期目标:
国内旅游,用来实现短期目标:
国内旅游22、小明入不敷出,当月必须在家消费借贷金额、小明入不敷出,当月必须在家消费借贷金额33、小新有投资型资产、小新有投资型资产300000300000,假设报酬率,假设报酬率10%10%,理财收入达,理财收入达3030000000,可用来支付投资贷款利息,可用来支付投资贷款利息1200012000及本金定期还款及本金定期还款1200012000,还有剩余用来缴纳保费。
还有剩余用来缴纳保费。
473.3增加家庭储蓄的着力点与方向税税前前收收入入税税后后收收入入储储蓄蓄节税规划节税规划开源开源计划计划所所得得税税生生活活支支出出支出预算支出预算控管控管利息利息保费保费减债减息计划减债减息计划保险组合重组保险组合重组还债还债投资投资摊还本金摊还本金或提前还款或提前还款让财富成长让财富成长48收入支出象限与储蓄方向高支出高支出低收入低收入加班兼职开创收入加班兼职开创收入有效运用储蓄有效运用储蓄提高投资收益提高投资收益计划支出计划支出提高储蓄率提高储蓄率量入为出量入为出避免消费借贷避免消费借贷高收入高收入低支出低支出49三、家庭综合财务比率与案例分析家庭财务报表的水平和垂直分析家庭综合财务比率分析家庭财务综合案例分析50家庭财务报表的水平和垂直分析水平分析:
比较同一项目的增长率如股票市值增长50%,而股票成本只增加10%,表示有不错的未实现资本利得垂直分析:
比较每个资产负债科目占总资产比率的变化如上期股票市值占总资产市值的30%,本期占40%,说明本期内股票上涨,以市值计价的股票比重增加51资产负债表项目两期比较分析(成本计)以成本计本期期末上期期末增减额增长率本期比率上期比率现金9,00010,000-1,000-10.00%0.68%0.78%活期存款20,00020,00000.00%1.50%1.56%外币存款81,00081,00000.00%6.08%6.32%股票投资50,00020,00030,000150.00%3.75%1.56%基金投资22,00010,00012,000120.00%1.65%0.78%保单现金价值170,000160,00010,0006.25%12.76%12.49%投资性房地产300,000300,00000.00%22.52%23.42%其他投资性资产30,00030,00000.00%2.25%2.34%自用房产500,000500,00000.00%37.54%39.03%自用汽车150,000150,00000.00%11.26%11.71%资产总计1,332,0001,281,00051,0003.98%100.00%100.00%消费性借款10,00010,00000.00%0.75%0.78%住房按揭贷款290,000300,000-10,000-3.33%21.77%23.42%投资性房地产按揭贷款190,000200,000-10,000-5.00%14.26%15.61%金融投资借款30,000030,0002.25%0.00%负债总计520,000510,00010,0001.96%39.04%39.81%净值812,000771,00041,0005.32%60.96%60.19%单位:
元位:
元注:
本期期末借款注:
本期期末借款3万元全都购买了股票万元全都购买了股票52收支储蓄表项目两期比较分析本期上期增减额增长率本期比率上期比率工作收入170,000160,00010,0006.25%105.59%104.03%利息收入1,00080020025.00%0.62%0.52%资本利得10,0008,0002,00025.00%6.21%5.20%资本损失-20,000-15,000-5,00033.33%-12.42%-9.75%收入合计161,000153,8007,2004.68%100.00%100.00%生活支出87,00085,0002,0002.35%54.04%55.27%利息支出20,00018,0002,00011.11%12.42%11.70%保障型保费支出13,00010,0003,00030.00%8.07%6.50%支出合计120,000113,0007,0006.19%74.53%73.47%储蓄41,00040,8002000.49%25.47%26.53%单位:
元位:
元53家庭综合财务比率分析理财成就率资产增长率财务自由度收支平衡点收入安全边际率净值增长率致富公式54理财成就率应有净值=工作年数目前年储蓄额理财成就率理财成就率=实际净值实际
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