利润形成和分配的核算.pptx
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利润形成和分配的核算.pptx
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利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算4-64-6利润形成的核算利润形成的核算利润总利润总额额营业利营业利润润投资净投资净收益收益营业外营业外收支净收支净额额=+主营业主营业务利润务利润=主营业主营业务收入务收入-营业税营业税金及附金及附加加主营业主营业务成本务成本营业利营业利润润=主营业主营业务利润务利润+其他业其他业务利润务利润其他业其他业务利润务利润=其他业其他业务收入务收入-其他业其他业务成本务成本-期间费期间费用用净利润净利润利润总利润总额额所得税所得税=-一一.财务成果核算需要设置的主要账户财务成果核算需要设置的主要账户其他业务收入其他业务收入所得税费用所得税费用其他业务成本其他业务成本投资收益投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出本年利润本年利润其他业务其他业务收入收入1.1.收入类账户收入类账户2.2.核算企业除主营业务以外的其他销售核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入或其他业务的收入,例如销售材料,出租例如销售材料,出租固定资产,出租包装物等的收入。
固定资产,出租包装物等的收入。
基础会计阶段只讲基础会计阶段只讲原材料的销售原材料的销售。
借方其他业务收入贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的数额的数额本期实现的其他业务收入本期实现的其他业务收入(单价单价*销售数量销售数量)该账户结转后无余额该账户结转后无余额3.账户结构发生其他业务收入发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售:
企业销售多余原材料账务处理类似于产品的销售:
企业销售多余原材料借:
银行存款等借:
银行存款等贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入-某材料某材料应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)其他业务收入的核算其他业务收入的核算例例11江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1818日销售一批多余的甲材日销售一批多余的甲材料料4040千克,单价千克,单价120120元,价款合计元,价款合计48004800元,增值税元,增值税816816元,款项存入银行。
元,款项存入银行。
借:
银行存款借:
银行存款56165616贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入-甲材料甲材料48004800应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)816816其他业务其他业务成本成本1.1.费用类账户费用类账户2.2.核算企业主营业务以外的其他销售或其核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出,如销售材料的成本,他业务所发生的支出,如销售材料的成本,出租固定资产的折旧,出租包装物的成本出租固定资产的折旧,出租包装物的成本或摊销额等。
基础会计主要指销售材料时或摊销额等。
基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。
结转的材料成本。
借方其他业务成本贷方其他业务发生的成本、费用及其他业务发生的成本、费用及税金的支出税金的支出期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额结转其他业务成本,类似于销售产品的成本的结结转其他业务成本,类似于销售产品的成本的结转。
转。
借:
其他业务成本借:
其他业务成本-某材料某材料贷:
原材料贷:
原材料-某材料某材料其他业务成本其他业务成本材料采购材料采购原材料原材料贷贷方方验收入库验收入库结转结转借借方方材料成本结转流程图材料成本结转流程图采购过程采购过程中材料的中材料的实际采购实际采购成本:
买成本:
买价价+采购费采购费用用贷贷方方材料销售材料销售结转成本结转成本借借方方其他业务成本的核算其他业务成本的核算例例22江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日结转本月日结转本月1818日销售甲日销售甲材料的实际成本材料的实际成本40004000元。
元。
借:
其他业务成本借:
其他业务成本40004000贷:
原材料贷:
原材料-甲材料甲材料40004000利润分利润分配配应付股应付股利利所得税所得税费用费用盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.收入类账户收入类账户2.2.核算企业对外投资取得的收入或发核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
生的损失。
借方借方投资收益投资收益贷方贷方1.1.发生的投资损失数发生的投资损失数2.2.期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的净收益的净收益取得投资收益数取得投资收益数该账户无余额该账户无余额投资收益的核算投资收益的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1919日收到被投资单位分来日收到被投资单位分来利润利润1200012000元,存入银行元,存入银行.借:
银行存款借:
银行存款1200012000贷:
投资收益贷:
投资收益1200012000营业外收入营业外收入1.1.损益中的收入类账户损益中的收入类账户2.2.核算企业所发生的与企业经营无直接核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。
包括非流动资产处置关系的各项收入。
包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
得等。
借方借方营业外收入营业外收入贷方贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的数额数额企业取得的各项营业外企业取得的各项营业外收入收入该账户无余额该账户无余额营业外收入的核算营业外收入的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月2020日收到罚款收入日收到罚款收入10001000元元存入银行。
存入银行。
借:
银行存款借:
银行存款10001000贷:
营业外收入贷:
营业外收入10001000营业外支出营业外支出1.1.费用类账户费用类账户2.2.核算企业发生的与生产经营业务无直核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。
如非流动资产处置接关系的各项支出。
如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
盘亏损失等。
借方营业外支出贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额3.账户结构发生的各项营业外支发生的各项营业外支出出营业外支出的核算营业外支出的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月2121日向希望工程捐款日向希望工程捐款20002000元。
元。
借:
营业外支出借:
营业外支出20002000贷:
银行存款贷:
银行存款20002000利润分利润分配配应付股应付股利利所得税所得税费用费用盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户2.2.用来核算企业向国家交纳所得税而用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。
一般是按季预缴,年终负担的费用。
一般是按季预缴,年终结算。
结算。
所得税费用所得税费用=利润总额利润总额25%25%净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用借方借方所得税费用所得税费用贷方贷方企业本期应负担的所得税企业本期应负担的所得税费用费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的所得税费用账户的所得税费用结转后,该账户无余额结转后,该账户无余额会计分录:
会计分录:
计算当月所得税,并没有缴纳计算当月所得税,并没有缴纳借:
所得税费用借:
所得税费用贷:
应交税费贷:
应交税费-应交所得税应交所得税缴纳税金时:
缴纳税金时:
借:
应交税费借:
应交税费-应交所得税应交所得税贷:
银行存款贷:
银行存款所得税费用的核算所得税费用的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日总收入日总收入134800134800元,总费用元,总费用112625112625元。
利润总额为元。
利润总额为2217522175元。
应交纳所得税为元。
应交纳所得税为22175*25%=5543.7522175*25%=5543.75元。
月末计算并结转。
元。
月末计算并结转。
月末处理:
月末处理:
借:
所得税费用借:
所得税费用5543.755543.75贷:
应交税费贷:
应交税费-应交所得税应交所得税5543.755543.75结转时:
结转时:
借:
本年利润借:
本年利润5543.755543.75贷:
所得税费用贷:
所得税费用5543.755543.75利润分利润分配配应付股应付股利利所得税所得税盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业实现的净利润或发生用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。
的净亏损。
借方借方本年利润本年利润贷方贷方期末转入的各项支出合计金额:
期末转入的各项支出合计金额:
主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用期末转入的各项收入合计金额:
期末转入的各项收入合计金额:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益贷方余额:
净利润贷方余额:
净利润借方余额:
净亏损借方余额:
净亏损本期的收入总额本期的收入总额本期的费用总额本期的费用总额借方借方本年利润本年利润贷方贷方期末转入的各项支出合计金额:
期末转入的各项支出合计金额:
主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务支出其他业务支出销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出期末转入的各项收入合计金额:
期末转入的各项收入合计金额:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益利润总额利润总额亏损总额亏损总额年末转入年末转入“利润分配利润分配”账户,结转后本账户无余额账户,结转后本账户无余额所得税费用所得税费用净利润净利润结转本期收入会计分录:
结转本期收入会计分录:
借:
主营业务收入借:
主营业务收入贷:
本年利润贷:
本年利润其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益结转本期支出会计分录:
结转本期支出会计分录:
贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本借:
本年利润借:
本年利润其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用本年利润的核算本年利润的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日将本月收入结转入本日将本月收入结转入本年利润。
其中主营业务收入年利润。
其中主营业务收入117000117000元,其他业务收元,其他业务收入入48004800元,投资收益元,投资收益1200012000元,营业外收入元,营业外收入10001000元。
元。
借:
主营业务收入借:
主营业务收入117000117000其他业务收入其他业务收入48004800投资收益投资收益1200012000营业外收入营业外收入10001000贷:
本年利润贷:
本年利润134800134800本年利润的核算本年利润的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日将本月费用结转入本年利润。
日将本月费用结转入本年利润。
其中主营业务成本其中主营业务成本8840088400元,其他业务成本元,其他业务成本40004000元,营业税金元,营业税金及附加及附加1170011700元,管理费用元,管理费用52255225元,财务费用元,财务费用300300元,销售费元,销售费用用10001000元,营业外支出元,营业外支出20002000元。
元。
借:
本年利润借:
本年利润112625112625贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本8840088400其他业务成本其他业务成本40004000营业税金及附加营业税金及附加1170011700管理费用管理费用52255225财务费用财务费用300300销售费用销售费用10001000营业外支出营业外支出200020001.1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计共计3200032000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。
包括主账户。
包括主营业务收入营业务收入2000020000元,其他业务收入元,其他业务收入1000010000元,元,投资净收益投资净收益10001000元,营业外收入元,营业外收入10001000元。
元。
2.2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计共计1700017000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。
包括主账户。
包括主营业务成本营业务成本50005000元,其他业务成本元,其他业务成本30003000元,元,管理费用管理费用10001000元,财务费用元,财务费用10001000元,销售费元,销售费用用50005000元,营业外支出元,营业外支出20002000元。
元。
3.3.按照本年利润的按照本年利润的25%25%计算并结转所得税费用。
计算并结转所得税费用。
结转本期收入会计分录:
结转本期收入会计分录:
借:
主营业务收入借:
主营业务收入2000020000贷:
本年利润贷:
本年利润3200032000其他业务收入其他业务收入1000010000营业外收入营业外收入10001000投资收益投资收益10001000结转本期支出会计分录:
结转本期支出会计分录:
贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本50005000借:
本年利润借:
本年利润1700017000其他业务成本其他业务成本30003000销售费用销售费用50005000管理费用管理费用10001000财务费用财务费用10001000营业外支出营业外支出20002000利润总额利润总额=32000-17000=15000=32000-17000=15000元元所得税所得税=15000*25%=3750=15000*25%=3750元元贷:
应交税费贷:
应交税费-应交所得税应交所得税37503750计算所得税:
计算所得税:
借:
所得税费用借:
所得税费用37503750贷:
所得税费用贷:
所得税费用37503750结转所得税:
结转所得税:
借:
本年利润借:
本年利润37503750借方借方本年利润本年利润贷方贷方期末转入的各项支出:
期末转入的各项支出:
主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务支出其他业务支出销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用期末转入的各项收入:
期末转入的各项收入:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益贷方余额:
净利润贷方余额:
净利润借方余额:
净亏损借方余额:
净亏损转入转入“利润分配利润分配”账户等待分账户等待分配配转入转入“利润分配利润分配”账户等待弥账户等待弥补补本期的收入总额本期的收入总额本期的费用总额本期的费用总额利润分配的计算利润分配的计算利润分利润分配配应付股应付股利利所得税所得税费用费用盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业利润分配用来核算企业利润分配(或亏损弥补或亏损弥补)的情况。
的情况。
利润分利润分配配利润分配的顺序:
利润分配的顺序:
1.1.弥补以前年度尚未弥补的亏损弥补以前年度尚未弥补的亏损2.2.提取提取法定法定盈余公积(净利润的盈余公积(净利润的10%10%)3.3.提取提取任意任意盈余公积盈余公积4.4.向投资者分配利润向投资者分配利润利润分利润分配配3.3.按分配项目设置明细分类账按分配项目设置明细分类账利润分配利润分配未分配利润未分配利润提取盈余公积提取盈余公积应付利润应付利润借方借方利润分配利润分配贷方贷方1.1.已分配的利润额:
已分配的利润额:
(11)提取法定盈余公积)提取法定盈余公积(22)支付股利)支付股利2.2.由由“本年利润本年利润”账户转入的本年累计亏账户转入的本年累计亏损数损数11、年末由、年末由“本年利润本年利润”账户转账户转入的本年累计的净利润数。
入的本年累计的净利润数。
22、弥补企业发生亏损的金额、弥补企业发生亏损的金额未弥补亏损数未弥补亏损数未分配利润数未分配利润数4.4.账户结构账户结构基础会计阶段只讲利润的分配,不涉及亏损的弥补。
基础会计阶段只讲利润的分配,不涉及亏损的弥补。
利润分利润分配配应付利应付利润润所得税所得税盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.负债类账户负债类账户2.2.用来核算企业经董事会、股东大会用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或或类似机构决议确定分配现金股利或利润。
利润。
借方借方应付利润应付利润贷方贷方实际支付的利润金额实际支付的利润金额应付给投资者的利润金应付给投资者的利润金额额尚未支付的库存尚未支付的库存利润利润利润分利润分配配应付股应付股利利所得税所得税盈余公盈余公积积投资收投资收益益营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出本年利本年利润润1.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业从税后利润中提取的用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积(包括法定盈余公积(包括法定盈余公积)的增盈余公积)的增减变动和结存情况。
减变动和结存情况。
借方借方盈余公积盈余公积贷方贷方盈余公积弥补亏损或盈余公积弥补亏损或转增资本数转增资本数盈余公积的提取数盈余公积的提取数盈余公积的实际结存数盈余公积的实际结存数利润分配的核算利润分配的核算本年利润本年利润收入总额收入总额费用总额费用总额净利润净利润转入的净转入的净利润利润实际分配实际分配的利润:
的利润:
提取公积提取公积金、分配金、分配股利股利盈余公积盈余公积应付利润应付利润提取的公提取的公积金积金已宣未发已宣未发的股利的股利提取公提取公积金积金分配股利分配股利期末期末未分配利润未分配利润利润分配利润分配期初期初未分配利润未分配利润结转净利润借方借方利润分配未分配利润利润分配未分配利润贷方贷方实际分配的提取的公积金及应付股实际分配的提取的公积金及应付股利利本年利润账户转入的净利润本年利润账户转入的净利润期末余额:
分配后剩余的未期末余额:
分配后剩余的未分配利润分配利润期初余额:
上期剩余的未分期初余额:
上期剩余的未分配利润配利润5.5.主要业务类型主要业务类型本年净利润转入利润分配本年净利润转入利润分配借借:
本年利润:
本年利润贷贷:
利润分配:
利润分配未分配利润未分配利润提取盈余公积提取盈余公积借:
借:
利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积贷:
贷:
盈余公积盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润借借:
利润分配:
利润分配应付利润应付利润贷贷:
应付利润:
应付利润结转本年已分配利润结转本年已分配利润借:
借:
利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷:
贷:
利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积应付利润应付利润利润分配的核算利润分配的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日将本月实现的净利润日将本月实现的净利润16631.2516631.25元转入利润分配账户。
元转入利润分配账户。
借:
本年利润借:
本年利润16631.2516631.25贷:
利润分配贷:
利润分配-未分配利润未分配利润16631.2516631.25利润分配的核算利润分配的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日按净利润的日按净利润的10%10%提取法提取法定盈余公积金。
定盈余公积金。
借:
利润分配借:
利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积1663.131663.13贷:
盈余公积贷:
盈余公积1663.131663.13利润分配的核算利润分配的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日根据投资协议向投资日根据投资协议向投资者分配利润者分配利润60006000元。
元。
借:
利润分配借:
利润分配-应付利润应付利润60006000贷:
应付利润贷:
应付利润60006000利润分配的核算利润分配的核算例例江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日结转利润分配账户所日结转利润分配账户所属明细账户。
属明细账户。
借:
利润分配借:
利润分配-未分配利润未分配利润7663.137663.13贷:
利润分配贷:
利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积1663.131663.13-应付利润应付利润60006000利润分配的核算利润分配的核算例例:
假设该企业全年累计实现净利润假设该企业全年累计实现净利润600000600000元。
年末结元。
年末结转全年实现净利润转全年实现净利润600000600000元。
元。
借:
本年利润借:
本年利润600000600000贷:
利润分配未分配利润贷:
利润分配未分配利润600006000000利润分配的核算利润分配的核算例例:
按全年净利润的按全年净利润的10%10%提取盈余公积金提取盈余公积金6000060000元元借:
利润分配提取盈余公积借:
利润分配提取盈余公积6000060000贷:
盈余公积贷:
盈余公积6000060000利润分配的核算利润分配的核算例例:
经董事会研究决定,向投资者分配利润经董事会研究决定,向投资者分配利润300000300000元。
元。
借:
利润分配应付利润借:
利润分配应付利润300300000000贷:
应付利润贷:
应付利润300300000000利润分配的核算利润分配的核算例例:
结转本年已分配的利润结转本年已分配的利润360000360000元。
元。
借:
利润分配未分配利润借:
利润分配未分配利润360360000000贷:
利润分配提取盈余公积贷:
利润分配提取盈余公积应付利润应付利润3003000000006060000000期初:
80000本期增加:
600000本期减少:
360000期末:
320000利润分配未分配利润1.1.黄河公司收到违约赔偿款黄河公司收到违约赔偿款1000010000元存入银行。
元存入银行。
2.2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款50005000元。
元。
3.3.黄河公司收到投资债券的利息黄河公司收到投资债券的利息10001000元,款项已存入银行。
元,款项已存入银行。
4.4.期末,将项收入转入期末,将项收入转入“本年利润本年利润”,其中主营业务收入,其中主营业务收入110000110000元,其他业务收入元,其他业务收入1000010000元,投资收益元,投资收益1000010000元,元,营业外收入营业外收入1000010000元。
元。
(合计(合计140000140000元)元)5.5.期末将各项费用转入期末将各项费用转入“本年利润本年利润”,其中主营业务成本,其中主营业务成本100000100000元,营业税金及附加元,营业税金及附加20002000元,其他业务成本元,其他业务成本50005000元,管理费用元,管理费用20002000元,销售费用元,销售费用50005000元,财务费用元,财务费用10001000元,营业外支出元,营业外支出50005000元。
(合计元。
(合计120000120000元)元)6.6.黄河公司按照黄河公司按照25%25%的税率计算并结转所得税。
的税率计算并结转所得税。
7.7.黄河公司结转本年实现的净利润。
黄河公司结转本年实现的净利润。
8.8.黄河公司按照净利润的黄河公司按照净利润的10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积金。
金。
9.9.黄河公司计划向投资者分配股利黄河公司计划向投资者分配股利20002000元。
元。
10.10.年末,结转本年已
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- 利润 形成 分配 核算