第三讲利润计划(1).pptx
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第三讲利润计划(1).pptx
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第三讲第三讲利润计划利润计划项兵教授项兵教授长江商学院长江商学院20022002年年第三讲-第1页预算的基本架构预算的基本架构细分细分预算预算细分细分预算预算细分细分预算预算总预算总预算总预算总预算公司所有阶段公司所有阶段的计划和目标的计划和目标汇总汇总销售销售生产生产原料原料2计划和控制计划和控制nn计划-制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。
3nn控制-管理层采取措施以保证达到目标计划和控制计划和控制nn计划-制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。
4预算的优点预算的优点优点优点优点优点沟通计划沟通计划深思熟虑深思熟虑计划未来计划未来资源分配的方法资源分配的方法解决潜在的难题解决潜在的难题协调活动协调活动确定长远目标和确定长远目标和近期目标近期目标5责任会计责任会计对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。
6选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间199719971998199819991999200020007经营预算经营预算经营预算经营预算19971997199819981999199920002000年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成季度和月预算。
季度和月预算。
季度和月预算。
季度和月预算。
选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间8选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000资本预算资本预算资本预算资本预算9选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000连续或永续预算连续或永续预算连续或永续预算连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算预算往往是为时十二个月的预算,当月预算完成之后即推进一个月。
完成之后即推进一个月。
完成之后即推进一个月。
完成之后即推进一个月。
10参与式预算体系参与式预算体系11参与式预算体系参与式预算体系预算信息流动预算信息流动12预算委员会预算委员会nn设一个常务委员会负责:
与预算相关的整体政策问题与预算相关的整体政策问题预算编制的协调预算编制的协调13总预算总预算总预算总预算销售预算销售预算14总预算总预算总预算总预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算15总预算总预算总预算总预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算16总预算总预算总预算总预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算17总预算总预算总预算总预算预算财务报表预算财务报表长期长期销售销售资本资本预算预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算18销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额(以单位和美元计算)的明细预算。
19预算举例预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。
以下五个月的预算销售额为:
四月四月四月四月20,00020,000单位单位单位单位五月五月五月五月50,00050,000单位单位单位单位六月六月六月六月30,00030,000单位单位单位单位七月七月七月七月25,00025,000单位单位单位单位八月八月八月八月15,00015,000单位单位单位单位产品售价为每单位10美元。
20销售预算销售预算四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售(单位)20,00050,00030,000100,000单位售价预算销售额(美元)-$-$-$-$21销售预算销售预算20,00050,00030,000100,00010$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售(单位)单位售价预算销售额(美元)22预计现金回收款预计现金回收款nn所有销售都为赊销。
nn皇家公司的收款方式为:
销售当月收销售当月收70%70%销售次月收销售次月收25%25%5%5%无法收回无法收回nn3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。
23预计现金回收款预计现金回收款四月四月五月五月六月六月季度季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额24预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额四月份销售额70%x$200,000140,000140,00025%x$200,00050,000$50,000170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额四月四月五月五月六月六月季度季度25预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000五月份销售额五月份销售额70%x$500,000350,000350,00025%x$500,000125,000$125,000170,000$400,000$四月四月五月五月六月六月季度季度四月份销售额四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额26预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000350,000350,000125,000$125,000六月份销售额六月份销售额70%x$300,000210,000210,000170,000$400,000$335,000$905,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份销售额五月份销售额70%x$500,00025%x$500,000四月份销售额四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额27生产预算生产预算销售预算销售预算生产预算生产预算已完成已完成生产预算必须要足以满足销售预算,生产预算必须要足以满足销售预算,保证有足够的期末库存。
保证有足够的期末库存。
28生产预算生产预算nn皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。
nn3月31日,共有4,000单位的库存。
n下面我们不妨编制一下生产预算。
29销售量20,000加:
加:
计划期末库存所需总量-减:
减:
期初存货生产数量-生产预算生产预算从销售从销售预算得出预算得出四月四月五月五月六月六月季度季度30生产预算生产预算20,00010,00030,000-四月四月五月五月六月六月季度季度销售量加:
加:
计划期末库存所需总量减:
减:
期初存货生产数量-五朋份销售量五朋份销售量50,00050,000单位单位计划百分比计划百分比20%20%计划库存计划库存10,00010,000单位单位31生产预算生产预算33月月3131日日期末库存期末库存20,00010,00030,000-4,00026,000-减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存四月四月五月五月六月六月季度季度32生产预算生产预算20,00050,00010,00030,000-4,00026,000-减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存四月四月五月五月六月六月季度季度33生产预算生产预算20,00050,00010,0006,00030,00056,000-4,00026,000-四月四月五月五月六月六月季度季度减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存3420,00050,00010,0006,00030,00056,000-4,00010,00026,00046,000-生产预算生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存35生产预算生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月四月五月五月六月六月季度季度减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存36生产预算生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月四月五月五月六月六月季度季度减:
减:
期初存货销售量所需总量生产数量加:
加:
计划期末库存37直接材料预算直接材料预算nn在皇家公司,每单位产品需要5磅原材料。
nn管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。
nn3月31日,库存材料为13,000磅,材料成本为每磅0.40美元。
n现在我们来做一下直接材料预算。
38生产数量26,00046,00029,000101,000每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料-直接材料预算直接材料预算来自生产预算来自生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度39直接材料预算直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,000-四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料40直接材料预算直接材料预算次月生产次月生产的的10%10%5555130,000230,000145,000505,00023,000153,000-生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料26,00046,00029,000101,000四月四月五月五月六月六月季度季度41直接材料预算直接材料预算33月月3131日日库存库存26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,000153,00013,000140,000-生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料四月四月五月五月六月六月季度季度42直接材料预算直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料四月四月五月五月六月六月季度季度43直接材料预算直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生产七月生产销售量销售量25,00025,000加:
所需期末库存加:
所需期末库存3,0003,000所需单位总数所需单位总数28,00028,000减:
期初库存减:
期初库存5,0005,000生产数量生产数量23,00023,00044直接材料预算直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加:
加:
所需期末期末库存总需求减:
减:
期初库存需采购的材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末库存六月期末库存七月生产数量七月生产数量23,00023,000每单位材料每单位材料55所需单位总数所需单位总数115,000115,000库存百分比库存百分比10%10%六月所需期末库存六月所需期末库存11,50011,50045预期现金支付预期现金支付nn皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。
nn每月购买材料当月支付一半;另一半次月支付。
nn无折扣nn3月31日应付帐款余额为12,000美元。
我们来计算一下预期现金支付。
46预期现金支付预期现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款3/3112,000$12,000$材料现金支付总额47预期现金支付预期现金支付140,000140,000磅磅$.40/$.40/磅磅=$56,000=$56,00012,000$12,000$四月份采购四月份采购50%x$56,00028,00028,00050%x$56,00028,000$28,00040,000$四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款3/31材料现金支付总额48预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,000五月份采购五月份采购50%x$88,60044,30044,30050%x$88,60044,300$44,30040,000$72,300$四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采购四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额49预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,00044,30044,30044,300$44,300六月份采购六月份采购50%x$56,80028,40028,40040,000$72,300$72,700$185,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采购五月份采购50%x$88,60050%x$88,600四月份采购四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额50直接人工预算直接人工预算nn在皇家公司,每单位产品需在皇家公司,每单位产品需0.050.05直接人工小时。
直接人工小时。
nn公司没有解雇政策,所有员工每周可得到公司没有解雇政策,所有员工每周可得到4040工时的薪酬。
工时的薪酬。
nn作为无解雇政策的交换条件,工人们同意不论工作时间多作为无解雇政策的交换条件,工人们同意不论工作时间多长,工资都为每小时长,工资都为每小时1010美元(没有加班费)美元(没有加班费)nn在接下去的三个月里,直接人工的费用将至少为每月在接下去的三个月里,直接人工的费用将至少为每月1,5001,500工时。
工时。
nn下面作一下直接人工预算。
下面作一下直接人工预算。
下面作一下直接人工预算。
下面作一下直接人工预算。
51直接人工预算直接人工预算来自来自生产预算生产预算生产数量26,00046,00029,000101,000直接人工小时所需人工小时-保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额-$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度52直接人工预算直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,050-$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额53直接人工预算直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,500-$-$-$-$生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额四月四月五月五月六月六月季度季度54直接人工预算直接人工预算所需人工时或保证工时更多。
所需人工时或保证工时更多。
26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,5001,5002,3001,5005,300-$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额55直接人工预算直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,5001,5002,3001,5005,30010$10$10$10$15,000$23,000$15,000$53,000$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额56间接制造费用预算间接制造费用预算nn皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品成品1美元。
nn固定间接制造费用为每月50,000美元,包括非现金成本20,000美元(主要是厂房资产折旧)。
nn现在我们来做间接制造费用预算。
现在我们来做间接制造费用预算。
57间接制造费用预算间接制造费用预算来自生产预算来自生产预算生产数量26,00046,00029,000101,000变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:
非现金成本间接制造费用现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度58间接制造费用预算间接制造费用预算26,00046,00029,000101,0001$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:
非现金成本间接制造费用现金支付59间接制造费用预算间接制造费用预算26,00046,00029,000101,0001$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,00050,00050,000150,00076,00096,00079,000251,000生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:
非现金成本间接制造费用现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度60间接制造费用预算间接制造费用预算26,00046,00029,000101,0001$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,00050,00050,000150,00076,00096,00079,000251,00020,00020,00020,00060,00056,000$76,000$59,000$191,000$生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:
非现金成本间接制造费用现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度61期末成品库存预算期末成品库存预算nn现在,皇家公司能够做完期末成品库存预算。
nn在皇家公司,间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。
nn现在我们来计算期末成品库存。
现在我们来计算期末成品库存。
62期末成品库存预算期末成品库存预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额直接材料5.00磅0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存期末库存单位数单位产品成本期末成品库存直接材料预算和信息直接材料预算和信息63期末成品库存预算期末成品库存预算直接人工预算直接人工预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额直接材料5.00磅.0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存期末库存单位数单位产品成本期末成品库存0.05小时10.00$64期末成品库存预算期末成品库存预算季度间接制造费用总额季度间接制造费用总额$251,000$251,000人工小时总需时人工小时总需时5,0505,050小时小时.=$49.70=$49.70每小时每小时.*四舍五入四舍五入5.00磅0.40$2.00$0.05小时10.00$0.500.05小时49.70$2.49*4.99$4.99$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存预算成品库存65期末成品库存预算期末成品库存预算生产预算生产预算5.00磅0.40$2.00$0.05小时10.00$0.500.05小时49.70$2.49*4.99$4.99$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存预算成品库存5,00066期末成品库存预算期末成品库存预算5.00磅0.40$2.00$0.05小时10.00$0.500.05小时49.70$2.494.99$5,0004.99$24,950$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存预算成品库存67销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算nn在皇家公司,销售和行政管理变动费用为每售出一单位0.50美元。
nn固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。
nn固定销售和行政管理费用包括10,000美元的成本主要为当月非现金流出的折旧。
68销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算销售预算销售预算20,00050,00030,000100,000销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减减:
非现金费用销售和行政管理费用现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度69销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,00050,00030,000100,0000.50$0.50$0.50$0.50$10,00025,000$15,000$50,000$四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减减:
非现金费用销售和行政管理费用现金支付70销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,00050,00030,0
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