财务管理学1.ppt
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/证券分析技术经济学管理会计学投资学成本管理财务分析税法金融学供应链管理业绩评价会计学微积分线性代数概率论运筹学统计学财会信息处理Excel等审计学基础学科关于参考书目的建议关于参考书目的建议财务管理.陈玉菁.清华大学出版社,2008-10;财务管理.财政部会计资格评价中心.中国财政经济出版社;财务管理学.荆新,王化成,刘俊彦.人大出版社;财务成本管理.CPA考试辅导教材.经济科学出版社;公司财务管理(上、下).美道格拉斯R爱默瑞著.人大出版社;财务管理新观念与本土化.谢剑平.人大出版社;关注近年报刊、杂志有关文章:
会计研究、经济研究、财务与会计、世界经理人文摘等第一章财务管理导论第二章基本价值观念第三章第四章资金筹资决策第五章项目投资管理第六章证券投资管理资金筹措与预测第八章利润分配管理第十章成本管理第七章第九章营运资金管理财务预算、控制与分析新浪前新浪前CFO新浪新浪第四任掌门第四任掌门CEO兼总裁曹国伟兼总裁曹国伟南通美亚等三家公司南通美亚等三家公司CFO南通美亚热电有限公司南通美亚热电有限公司CEO张云源张云源盖尔太平洋宁波公司盖尔太平洋宁波公司CFO盖尔太平洋特种纺织品有限公司盖尔太平洋特种纺织品有限公司CEO徐赛花徐赛花标准普尔子公司、财经信息提供商标准普尔子公司、财经信息提供商CapitalIQ的数据显示,在的数据显示,在2006-2008年年间,一直由间,一直由CFO出身的出身的CEO管理的大型公司的回报率达到管理的大型公司的回报率达到41%,而标准,而标准普尔普尔500指数同期回报率为指数同期回报率为29%。
统计表明,统计表明,在在财富财富500强企业中,大约有强企业中,大约有1/3的的CEO都做过都做过CFO或扮演或扮演过类似的角色。
从跨国公司的情况来看,由过类似的角色。
从跨国公司的情况来看,由CFO接任接任CEO似乎已经成为一似乎已经成为一种管理趋势。
种管理趋势。
通用汽车任用原通用汽车任用原CFO瓦格纳担任瓦格纳担任CEO山西省煤炭进出口集团公司杜建华,山西省煤炭进出口集团公司杜建华,杭齿集团冯光杭齿集团冯光平安保险上市之前,原平安保险上市之前,原CFO张子欣接替马明哲张子欣接替马明哲任任CEO加拿大加拿大saskachewan省教育局财政行政总监省教育局财政行政总监康宝莱中国区总裁钱港基康宝莱中国区总裁钱港基Why?
百安居百安居CFO百安居中国区总裁卫哲百安居中国区总裁卫哲网易网易CFO和和COO董瑞豹董瑞豹网易网易CEO李廷斌李廷斌典型典型的企业组织结构图的企业组织结构图ChairmanoftheBoardandChiefExecutiveOfficer(CEO)董事会主席和首席执行官董事会主席和首席执行官BoardofDirectors董事会董事会PresidentandChiefOperatingOfficer(COO)总裁和经营总裁总裁和经营总裁VicePresidentandChiefFinancialOfficer(CFO)副总裁和财务总裁副总裁和财务总裁Treasurer总财务师总财务师Controller总会计师总会计师CashManager现金经理现金经理CapitalExpenditures投资预算经理投资预算经理CreditManager信用经理信用经理FinancialPlanning财务计划经理财务计划经理TaxManager税务经理税务经理FinancialAccounting财务会计财务会计经理经理CostAccounting成本会计经理成本会计经理DataProcessing数据处理经理数据处理经理第一节第一节财务管理的概念财务管理的概念第二节第二节财务管理的目标财务管理的目标第三节第三节财务管理的原则与环境财务管理的原则与环境第四节第四节财务管理的基财务管理的基本环节本环节第一章财务管理导论企业再生产过程企业再生产过程资金循环过程资金循环过程是在一定的整体目标下,组织财务活动,处理财是在一定的整体目标下,组织财务活动,处理财务关系的一种经济管理行为。
务关系的一种经济管理行为。
一、概念第一节财务管理的概念企业企业经营经营实际实际资产资产金融金融市场市场持有金持有金融资产融资产的投资的投资者者财务财务管理管理2314b4a财务管理财务管理财务活动财务活动资金的筹集资金的筹集资金的分配资金的分配资金的运用资金的运用筹资管理筹资管理收入和分配管理收入和分配管理
(一)
(一)财务活动财务活动投资管理投资管理成本管理成本管理营运资金管理营运资金管理
(二)
(二)财务关系财务关系企业企业投资者投资者被投资者被投资者债权人债权人债务人债务人政府政府政府政府内部各部门内部各部门与经营层和职工与经营层和职工11、财财财财务务务务关关关关系系系系概概概概念念念念:
企企企企业业业业在在在在组组组组织织织织财财财财务务务务活活活活动动动动过过过过程程程程中中中中与与与与有有有有关关关关各各各各方方方方发生的经济利益关系。
发生的经济利益关系。
发生的经济利益关系。
发生的经济利益关系。
22、财务关系的内容与实质、财务关系的内容与实质、财务关系的内容与实质、财务关系的内容与实质内容内容内容内容实质实质实质实质企业与政府企业与政府企业与政府企业与政府(税务机关)税务机关)税务机关)税务机关)强制性与无偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系企业与投资者企业与投资者企业与投资者企业与投资者经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系企业与受资者企业与受资者企业与受资者企业与受资者投资与受资的关系投资与受资的关系投资与受资的关系投资与受资的关系企业与债权人企业与债权人企业与债权人企业与债权人债务与债权的关系债务与债权的关系债务与债权的关系债务与债权的关系企业与债务人企业与债务人企业与债务人企业与债务人债权与债务的关系债权与债务的关系债权与债务的关系债权与债务的关系企业内部各单位之间企业内部各单位之间企业内部各单位之间企业内部各单位之间内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系企业与职工之间企业与职工之间企业与职工之间企业与职工之间劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系负债负债所有者权益所有者权益内部资金内部资金外部资金外部资金债务资金债务资金权益资金权益资金短期资金短期资金长期资金长期资金资金的来源资金的来源资产资产资金的占用资金的占用对内投资对内投资对外投资对外投资短期投资短期投资长期投资长期投资二、财务管理的内容
(一)资产负债表流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产其它长期资产所有者权益资产合计负债和所有者权益投资决策投资决策筹资决策筹资决策利润分配利润分配资本结构资本结构营运资金管理营运资金管理投资决策做什么?
投资方向做多少?
投资数量何时做?
投资时机怎样做?
资产形式与资产构成筹资决策股权筹资还是债权筹资?
股权与债权的比例?
长期资金还是短期资金?
长期资金与短期资金的比例以何种形式、渠道筹资?
筹资的时机营运资金管理持有政策融资政策管理策略现金管理短期投资管理应收帐款管理存货管理流动负债管理净利润净利润净利润净利润提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金可供分配的利润可供分配的利润可供分配的利润可供分配的利润向投资者分配利润向投资者分配利润向投资者分配利润向投资者分配利润年初未分配利润年初未分配利润年初未分配利润年初未分配利润年末未分配利润年末未分配利润年末未分配利润年末未分配利润若若若若PPPP为为为为价格,价格,价格,价格,QQQQ为销量,为销量,为销量,为销量,bbbb单位可变单位可变单位可变单位可变成本,成本,成本,成本,aaaa固定成本,固定成本,固定成本,固定成本,IIII利息,利息,利息,利息,tttt所得税率,所得税率,所得税率,所得税率,EBITEBITEBITEBIT息税前利润,则息税前利润,则息税前利润,则息税前利润,则净利润净利润净利润净利润(PQ-bQ-a-I)(1-t)(PQ-bQ-a-I)(1-t)(PQ-bQ-a-I)(1-t)(PQ-bQ-a-I)(1-t)(EBIT-I)(1-t)(EBIT-I)(1-t)(EBIT-I)(1-t)(EBIT-I)(1-t)
(二)利润表和利润分配表营业收入营业收入营业收入营业收入营业成本营业成本营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失投资收益投资收益投资收益投资收益/损失损失损失损失营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入+营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出利润总额利润总额利润总额利润总额-所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用净利润净利润净利润净利润案例一公司理财因素是导致这种明显差异的最主要因素之一。
美国市场利率急剧上涨,从60年代末的6%上涨到80年代的21%。
Eastern公司一直沿用传统理财思路,大量使用负债,1984年约有12%权益资本和88%负债,而Delta公司同期权益资本负债各占一半。
这就极大增加了Eastern公司的成本,但对Delta公司影响很小。
其次,因燃料价格上涨近10倍,许多航空公司都购买新型节约燃料的飞机,Delta公司也购买了这种飞机,而Eastern公司因沉重利息负担无法购买这种飞机。
再次,70年代航空业萧条,Delta努力扩展市场,削减价格吸引顾客,但Eastern顾客满意度差。
最终,Eastern公司被FrankLorenzo公司接管1964年股价80年代后股价股息员工待遇美EasternAirline60多美元不到4美元1969年后一直未支付股息薪金经常被削减,员工大量被解雇Delta公司20余美元接近50美元逐年稳定增长待遇丰厚一、一、特点特点二、二、目标目标三、三、冲突与冲突与协调协调四、四、影响因素影响因素总产值最大化总产值最大化利润最大化利润最大化利润最大化利润最大化每股利润最大化每股利润最大化每股利润最大化每股利润最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化第二节第二节财务管理目标财务管理目标一、特点一、特点nn相对稳定性(一定时期或特定条件)相对稳定性(一定时期或特定条件)nn多元性(主辅目标,横向)多元性(主辅目标,横向)nn层次性(纵向)层次性(纵向)总产值最大化总产值最大化优点优点缺点缺点1.只讲产值,不讲效益;只讲产值,不讲效益;2.只讲数量,不求质量;只讲数量,不求质量;3.只抓生产,不抓销售;只抓生产,不抓销售;4.只重投入,不重挖潜只重投入,不重挖潜生产短缺时代能通过外生产短缺时代能通过外延扩大再生产满足需求延扩大再生产满足需求二、目标二、目标生存发展获利利润最大化利润最大化优点优点缺点缺点1.用货币来衡量剩余用货币来衡量剩余产品的多少;产品的多少;2.有助于资源的合理配有助于资源的合理配置,促进经济效益的提高;置,促进经济效益的提高;3.利润代表了企业新创造的利润代表了企业新创造的财富,利润同财富,利润同财富之间存在财富之间存在正相关。
正相关。
1.没有考虑资金时间价值;没有考虑资金时间价值;2.易导致短期行为;易导致短期行为;3.没有考虑获得利润与所承担没有考虑获得利润与所承担风险的大小;风险的大小;4.没有考虑获得利润与投入资没有考虑获得利润与投入资本的关系。
本的关系。
每股利润最大化或权益资本利润率每股利润最大化或权益资本利润率优点优点缺点缺点净利润净利润EPS股东财富最大化股东财富最大化优点优点缺点缺点1.考虑了资金时间价值考虑了资金时间价值和投资的风险价值;和投资的风险价值;2.克服了短期行为;克服了短期行为;3.比较容易量化,便于比较容易量化,便于考核和奖惩;考核和奖惩;4.财富较利润更为合理财富较利润更为合理1.只适用于上市公司;只适用于上市公司;2.法人股东对股价最大化目法人股东对股价最大化目标没有足够的兴趣;标没有足够的兴趣;3.股票价格受多种因素影响,股票价格受多种因素影响,管理当局不可控管理当局不可控ww每股市价每股市价ww权益资本增值率权益资本增值率影响企业的因素企业组织企业组织供应商客户社会公众出资者员工现代企业是多边契约关系的总和债权人政府企业价值最大化企业价值最大化优点优点缺点缺点1.强调风险与报强调风险与报酬的均衡;酬的均衡;2.利益相关者的利益相关者的利益协调;利益协调;计量困难计量困难企业价值:
企业价值:
企业价值:
企业价值:
wwww11、未来企业报酬贴现值未来企业报酬贴现值未来企业报酬贴现值未来企业报酬贴现值wwww22、资产评估值(转让或出售价值)资产评估值(转让或出售价值)资产评估值(转让或出售价值)资产评估值(转让或出售价值)财务整体目标比较财务整体目标比较总产值最大化利润最大化股东财富最大化企业价值最大化时期计划经济竞争垄断当前计量效益时间价值和风险相关度全面性长期三、利益相关者的冲突与协调三、利益相关者的冲突与协调利益集团利益集团目标目标与股东目标的冲突与股东目标的冲突协调方法协调方法经营者经营者报酬;报酬;增加闲暇和享受;增加闲暇和享受;避免风险避免风险;道德风险;道德风险;逆向选择;逆向选择;杠杆收购杠杆收购经理人才市场;资本市场经理人才市场;资本市场解雇机制;解雇机制;公司被收购的威胁(接收);公司被收购的威胁(接收);股票期权、绩效股等激励措施股票期权、绩效股等激励措施债权人债权人收益和本金的求偿权收益和本金的求偿权投资于高风险项目;投资于高风险项目;举借新债;举借新债;限制性条款如用途、担保;限制性条款如用途、担保;提前收回借款或终止合作;提前收回借款或终止合作;提高利率提高利率社会公众社会公众可持续发展可持续发展环境、产品安全、环境、产品安全、质量、劳动保险等质量、劳动保险等法律;法律;商业道德;商业道德;政府行政监督;政府行政监督;社会公众的舆论监督社会公众的舆论监督股东财富股东财富股东财富股东财富最大化或最大化或最大化或最大化或企业价值企业价值企业价值企业价值最大化最大化最大化最大化内部因素内部因素外部因素外部因素投资项目投资项目法律环境法律环境资本结构资本结构股利政策股利政策金融环境金融环境经济环境经济环境报酬报酬风险风险四、影响企业选择财务管理目标的因素四、影响企业选择财务管理目标的因素四、影响企业选择财务管理目标的因素四、影响企业选择财务管理目标的因素一、财务管理十项基本原则一、财务管理十项基本原则一、财务管理十项基本原则一、财务管理十项基本原则11:
风险收益的权衡风险收益的权衡风险收益的权衡风险收益的权衡对额外的风险需要有额外的收益进行补偿对额外的风险需要有额外的收益进行补偿对额外的风险需要有额外的收益进行补偿对额外的风险需要有额外的收益进行补偿22:
货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值今天的一元钱比未来的一元钱更值钱今天的一元钱比未来的一元钱更值钱今天的一元钱比未来的一元钱更值钱今天的一元钱比未来的一元钱更值钱33:
价值的衡量要考虑的是现金而不是利润价值的衡量要考虑的是现金而不是利润价值的衡量要考虑的是现金而不是利润价值的衡量要考虑的是现金而不是利润44:
增量现金流增量现金流增量现金流增量现金流只有增量是相关的只有增量是相关的只有增量是相关的只有增量是相关的55:
在竞争市场上没有利润特别高的项目在竞争市场上没有利润特别高的项目在竞争市场上没有利润特别高的项目在竞争市场上没有利润特别高的项目66:
有效的资本市场有效的资本市场有效的资本市场有效的资本市场市场是灵敏的,价格是合理的市场是灵敏的,价格是合理的市场是灵敏的,价格是合理的市场是灵敏的,价格是合理的77:
代理问题代理问题代理问题代理问题管理人员与所有者的利益不一致管理人员与所有者的利益不一致管理人员与所有者的利益不一致管理人员与所有者的利益不一致88:
纳税影响业务决策纳税影响业务决策纳税影响业务决策纳税影响业务决策99:
风险分为不同的类别风险分为不同的类别风险分为不同的类别风险分为不同的类别有些可以通过分散化消除,有些则否有些可以通过分散化消除,有些则否有些可以通过分散化消除,有些则否有些可以通过分散化消除,有些则否1010:
道德行为就是要做正确的事情,而在金融业中处处存在着道德困惑道德行为就是要做正确的事情,而在金融业中处处存在着道德困惑道德行为就是要做正确的事情,而在金融业中处处存在着道德困惑道德行为就是要做正确的事情,而在金融业中处处存在着道德困惑第三节第三节财务管理原则与环境财务管理原则与环境二、理财环境二、理财环境
(一)经济环境
(一)经济环境11、经济周期(复苏、繁荣、衰退、萧条)经济周期(复苏、繁荣、衰退、萧条)经济周期(复苏、繁荣、衰退、萧条)经济周期(复苏、繁荣、衰退、萧条)22、经济发展水平经济发展水平经济发展水平经济发展水平33、宏观经济政策宏观经济政策宏观经济政策宏观经济政策如如如如金金金金融融融融政政政政策策策策、财财财财税税税税政政政政策策策策、价价价价格格格格政政政政策策策策、会会会会计计计计准准准准则则则则、产业结构等产业结构等产业结构等产业结构等44、其他如通胀,通缩,利率波动,市场竞争其他如通胀,通缩,利率波动,市场竞争其他如通胀,通缩,利率波动,市场竞争其他如通胀,通缩,利率波动,市场竞争二、理财环境二、理财环境二、理财环境二、理财环境
(二)法律环境
(二)法律环境
(二)法律环境
(二)法律环境11、企业的组织形式、企业的组织形式、企业的组织形式、企业的组织形式22、税收、税收、税收、税收33、公司治理和财务监控、公司治理和财务监控、公司治理和财务监控、公司治理和财务监控公司治理结构:
公司治理结构:
公司治理结构:
公司治理结构:
股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能。
股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能。
股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能。
股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能。
公司治理机制公司治理机制公司治理机制公司治理机制内部治理机制和外部治理机制内部治理机制和外部治理机制内部治理机制和外部治理机制内部治理机制和外部治理机制财务监控:
财务监控:
财务监控:
财务监控:
如国资委如国资委如国资委如国资委20062006年年年年55月起实施的月起实施的月起实施的月起实施的中央企业综合绩效评价管中央企业综合绩效评价管中央企业综合绩效评价管中央企业综合绩效评价管理暂行办法理暂行办法理暂行办法理暂行办法财务信息披露财务信息披露财务信息披露财务信息披露1)独资企业)独资企业(SoleProprietorship)2)合伙企业)合伙企业(Partnership)3)公司)公司(Corporation)1、金融体系的构成、金融体系的构成市场主体:
市场主体:
资金供应者和资金的需求者资金供应者和资金的需求者金融机构(银行和非银行金融机构)金融机构(银行和非银行金融机构)金融市场金融市场市场客体(交易工具)市场客体(交易工具)交易价格交易价格组织方式:
即交易采用的方式组织方式:
即交易采用的方式金融政策:
货币政策、利率政策、汇率政策金融政策:
货币政策、利率政策、汇率政策(三)金融环境(三)金融环境2、金融机构、金融机构监管机构:
银监会、证监会、保监会、中国人民银行等监管机构:
银监会、证监会、保监会、中国人民银行等政策性银行:
国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银政策性银行:
国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行行商业银行:
工行、农行、中行、建行;交行、光大银行、华夏银商业银行:
工行、农行、中行、建行;交行、光大银行、华夏银行等行等非银行金融机构:
如保险公司、证券机构、信托投资公司、财务非银行金融机构:
如保险公司、证券机构、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、信用社等公司、金融租赁公司、信用社等3、金融市场种类、金融市场种类广义:
一切资本流动的场所。
狭义:
有价证券广义:
一切资本流动的场所。
狭义:
有价证券市场。
市场。
作用:
企业投资和筹资的场所;长短期资金相作用:
企业投资和筹资的场所;长短期资金相互转化的场所;企业理财信息提供场所。
互转化的场所;企业理财信息提供场所。
金融市场种类金融市场种类交易交易对象对象广义资本市场广义资本市场外汇市场外汇市场黄金市场黄金市场交易方交易方式和次式和次数数初级市场初级市场次级市场次级市场短期金融市场货币市场短期金融市场货币市场长期金融市场资本市场长期金融市场资本市场期限期限国际性金融市场国际性金融市场全国性金融市场全国性金融市场地区性金融市场地区性金融市场地域地域金融市场种类金融市场种类金融工具属性金融衍生品市场金融衍生品市场基础性金融市场基础性金融市场证券市场证券市场外汇市场外汇市场交易对象交易对象远期远期期货期货期权期权掉期(互换)掉期(互换)组合工具组合工具衍生工具市场衍生工具市场黄金市场黄金市场票据市场票据市场4、金融工具
(1)涵义也称信用工具,是以局面形式发行和流通,借以保证债务人义务和债权人权益的凭证
(2)特征期限性:
期限性:
理论上各种金融工具都有期限,各种金融工具的期限特征不尽相同。
特殊:
零期限和无穷期限流动性:
流动性:
金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力风险性:
风险性:
购买金融工具遭受损失的可能性。
风险主要表现在:
信用风险和市场风险收益性:
收益性:
金融工具能为其持有者带来收益的特征,一般以收益率表示。
是持有所得收益与本金的比率。
(3)内容商业汇票、商业本票、银行汇票、银行本票、银行支票、信用证、股票、债券,等等(四)税收环境应靠投资、筹资和利润分配等财务决策来合理避税。
(五)政策环境主要有国民经济发展规划,国家产业政策、经济体制改革的措施、政府的法律法规等。
第四节第四节财务管理的基本环节财务管理的基本环节财务规划和预测财务规划和预测财务决策财务决策财务预算财务预算财务控制财务控制财务分析、业财务分析、业绩评价和激励绩评价和激励
(一)步骤一、财务规划和预测一、财务规划和预测明确预测目标搜集整理相关资料建立预测模型确定财务预测结果
(二)方法趋势预测法因果预测法定性预测法定量预测法
(一)步骤二、财务决策二、财务决策(FinancialDecision)确定决策目标拟订备选方案评价各种方案,选择最优方案
(二)方法优选对比法概率决策法数学微分法线性规划法损益决策法确定性非线性下极值约束条件风险性不确定性三、财务预算三、财务预算(FinancialPlan)四、财务控制四、财务控制(FinancialControl)五、财务分析五、财务分析、业绩评价和激励、业绩评价和激励搜集资料分析指标因素分析采取措施信息信息财务预测
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