财务会计与复式记账管理知识分析规划.pptx
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第三章账户与复式记账会计学基础会计学基础1资资产产负负债债所有者权益所有者权益收收入入费用费用利润利润银行存款银行存款现金现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用无形资无形资产产1会计科目的概会计科目的概念(教材念(教材54页)页)第一节会计科目会计科目:
对会计会计科目:
对会计要素进一步分类,并给每要素进一步分类,并给每一类别一个简要的名称,一类别一个简要的名称,这个名称就是会计科目。
这个名称就是会计科目。
会计会计对象对象会计会计要素要素会计会计科目科目任务:
任务:
将会计要素中性质相同的将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别;信息划分为一个类别;给以类别名称给以类别名称:
会计科目会计科目;明确每一会计科目的精确明确每一会计科目的精确定义与核算范围;定义与核算范围;注意:
一个会计科目只是某一会计内容的名称而已。
一个会注意:
一个会计科目只是某一会计内容的名称而已。
一个会计科目只反映一定的内容。
各会计科目之间有严格的界限。
计科目只反映一定的内容。
各会计科目之间有严格的界限。
233会计科目的分类会计科目的分类(11)按其反映的经济内容分类)按其反映的经济内容分类(教材教材5656页页-60-60页页)(22)按其反映的经济内容的详细程度分类)按其反映的经济内容的详细程度分类总分类科目总分类科目(总账科目或一级科目总账科目或一级科目)是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。
它是设置总是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。
它是设置总分类账户的依据,提供总括的核算指标。
分类账户的依据,提供总括的核算指标。
明细分类科目明细分类科目(明细科目明细科目)是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。
它是设置明细分是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。
它是设置明细分类账户的依据,提供详细、具体的核算指标。
类账户的依据,提供详细、具体的核算指标。
明细科目还可以分层次设置子目、细目。
明细科目还可以分层次设置子目、细目。
注意注意总分类科目总分类科目一般由国家统一一般由国家统一会计制度规定。
会计制度规定。
明细科目的明细科目的设置可以由企业设置可以由企业单位根据其管理单位根据其管理需要自行设置。
需要自行设置。
2.会计科目的内容会计科目的内容
(1)1)会计科目名称会计科目名称
(2)
(2)会计科目编会计科目编号号(便于记账时迅速准确地使用会计科目,有助于电子数据处理系统的发展。
便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。
)(教材教材56页页-60页页)会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解如何设置会计科目?
3按指标详细程度分类:
按指标详细程度分类:
原原材材料料原料原料燃料燃料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料.一级科目一级科目(科目)(科目)二级科目二级科目(子目)(子目)三级科目三级科目(细目)(细目)4固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目(总账科目)(总账科目)二级科目二级科目(子目)(子目)明细科目明细科目(细目)(细目)5银银行行存存款款美元存款美元存款人民币存款人民币存款港币存款港币存款工商银行工商银行交通银行交通银行中国银行中国银行.6应付帐款应付帐款某钢铁厂某钢铁厂某物资公司某物资公司某商店某商店总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目4总分类科目与明细分类科目的区别总分类科目与明细分类科目的区别:
总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目1按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目7n【例【例11】假设乐山师院投资】假设乐山师院投资10000001000000元开办三元开办三星旅游公司,经会计师事务所验资,工商部门批星旅游公司,经会计师事务所验资,工商部门批准注册登记,投资款项已存入三星公司的银行存准注册登记,投资款项已存入三星公司的银行存款账户。
款账户。
n【例【例22】三星旅游公司为了扩大经营规模,向银】三星旅游公司为了扩大经营规模,向银行借入为期一年半的借款行借入为期一年半的借款800000800000元,已存入银元,已存入银行。
行。
n【例【例33】三星旅游公司从银行提取现金】三星旅游公司从银行提取现金5000050000元元备用。
备用。
n【例【例44】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台,价值,价值4000040000元。
元。
n判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解8判断企业发生的经济业务引起的会判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动计科目的增减变动n【例【例55】三星旅游公司以银行存款】三星旅游公司以银行存款2000020000元归还部分赊购货款。
元归还部分赊购货款。
n【例【例66】三星旅游公司向银行借入为期半】三星旅游公司向银行借入为期半年的借款年的借款2000020000元支付所欠的赊购货款。
元支付所欠的赊购货款。
n【例【例77】三星旅游公司为客户提供导游服】三星旅游公司为客户提供导游服务,应收取收入务,应收取收入1300013000元,但款项尚未收元,但款项尚未收到。
到。
n【例【例88】三星旅游公司用银行存款】三星旅游公司用银行存款1000010000元支付广告费。
元支付广告费。
9技能训练:
判断下列各项目所属的会计科目n11、银行里的存款、银行里的存款1200012000元;元;n22、投资者的投入资本、投资者的投入资本7000070000元;元;n33、向银行借入二年期的借款、向银行借入二年期的借款600000600000元;元;n44、出纳处存放的现金、出纳处存放的现金15001500元;元;n55、销售商品实现的收入、销售商品实现的收入500000500000元;元;n66、仓库里存放的材料、仓库里存放的材料519000519000元;元;n77、应付外单位的货款、应付外单位的货款8000080000元;元;n88、机器设备价值、机器设备价值25000002500000元;元;n99、房屋及建筑物价值、房屋及建筑物价值420000420000元;元;n1010、仓库里存放的产品、仓库里存放的产品194000194000元;元;n1111、应收外单位货款、应收外单位货款100000100000元;元;n1212、应缴的税金、应缴的税金75007500元;元;n1313、销售商品的成本、销售商品的成本7550075500元;元;n1414、发生的水电费、发生的水电费50005000元。
元。
10会计对象、会计要素、会计等式会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账户之间的关、会计科目、会计账户之间的关系系11账户账户会计信会计信息的存息的存储器储器第二节会计账户第二节会计账户11会计账户的概念(教材会计账户的概念(教材6262页)页)会计账户是用于具体记录会计账户是用于具体记录并提供会计科目增减变动情况及并提供会计科目增减变动情况及其结果指标的实体工具与载体。
其结果指标的实体工具与载体。
会计账户的名称会计科目的名称会计账户的名称会计科目的名称设置账户是会计核算的专门方法之一。
设置账户是会计核算的专门方法之一。
会计科目仅仅是对会计要素的具会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行科学分类核算所规定的项目体内容进行科学分类核算所规定的项目名称,反映一定的经济内容,但不能反名称,反映一定的经济内容,但不能反映其自身的增减变动情况。
因此,必须映其自身的增减变动情况。
因此,必须根据规定的会计科目在会计账簿中开设根据规定的会计科目在会计账簿中开设会计账户,从而分类、连续反映会计科会计账户,从而分类、连续反映会计科目增减变动情况及其结果。
目增减变动情况及其结果。
根据会计科目设根据会计科目设置账户置账户122013年年凭证凭证号数号数摘摘要要左方左方右方右方余额余额月月日日31期初余额期初余额4000015购入购入1000050000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000041期初余额期初余额90000.原材料总账原材料总账3凭证号数(说明账户记录的依据)凭证号数(说明账户记录的依据)2日期(记录经济业务的日期)日期(记录经济业务的日期)1账户的名称账户的名称4摘要(用以概括说明经济业务的内容)摘要(用以概括说明经济业务的内容)5增加、减少的金额及余额(填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结增加、减少的金额及余额(填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结果)果)n账户包含的要素22会计账户的基本结构会计账户的基本结构13账户的左右两方账户的左右两方按照相反的方向来记按照相反的方向来记录增加额与减少额;录增加额与减少额;余额一般与记录的增余额一般与记录的增加额在同一方向。
加额在同一方向。
左方(借方)账户名称右方(贷方)左方(借方)账户名称右方(贷方)账户的左右两方哪一方登记增账户的左右两方哪一方登记增加,哪一方记减少,取决于记账方法加,哪一方记减少,取决于记账方法和账户性质及其所记录的经济业务内和账户性质及其所记录的经济业务内容。
容。
各项经济业务错综复杂,但它们引起会计账户的变动,从数量上看,不外乎是增加和减少两种情况。
因此,用来记录经济业务的账户在结构上最基本就是两个基本部分,分别记录经济业务引起的会计账户的增加额和减少额。
为了叙述的方便,会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。
“T”字账户主要提供金额指标14会计会计账户中的金额指标账户中的金额指标会计账户会计账户左、右两方记录左、右两方记录的金额指标包括:
的金额指标包括:
期初余额、本期增加额、本期减少额、期初余额、本期增加额、本期减少额、本期增加发生本期增加发生额、本期减少发生额、额、本期减少发生额、期末余额。
期末余额。
银行存款期初余额:
期初余额:
110000000000本期增加额:
本期增加额:
50000500004000040000本期减少额:
本期减少额:
6000060000本期增加发生额本期增加发生额9000090000期末余额期末余额130000130000本期减少发生额:
本期减少发生额:
6000060000期初余额是上期期期初余额是上期期末结转的金额。
末结转的金额。
本期本期增加增加方的方的金额金额合计合计本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额是期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生本期减少发生额额15期初余额:
期初余额:
40000购:
购:
10000购:
购:
50000购:
购:
10000领用领用20000余:
余:
90000左方原材料左方原材料右方右方丁字账户、丁字账户、T型账户型账户账户的简化:
账户的简化:
16总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标总分类账户与明细分类账户的区别:
总分类账户与明细分类账户的区别:
n
(1)按其反映的经济内容不同进行分类按其反映的经济内容不同进行分类(教材教材56-60页页)n
(2)按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。
按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。
3会计账户的分类17原材料明细分类账甲材料原材料明细分类账甲材料日期日期摘要摘要左方左方右方右方余余额额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额7-1.1001010007-4.购进购进20012240030011.3334007-7.发货发货25011.328335011.335677-12.购进购进40014560045013.7061677-19.购进购进30015450075014.22106677-22.购进购进10016160085014.43122677-24.发货发货50014.43721535014.4350527-3135014.435052184会计科目和账户的关系即有联系又有区别:
即有联系又有区别:
v账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的v二者反映的是同一内容二者反映的是同一内容v科目只是对科目只是对会计要素具体内容会计要素具体内容分类形成的项目的规范分类形成的项目的规范名称。
名称。
v账户既有账户既有规范名称又规范名称又有结构与有结构与格式。
格式。
用于具体记录会计科目用于具体记录会计科目增减变动情况及其结果指标的增减变动情况及其结果指标的实体工具与载体。
实体工具与载体。
19第三节第三节借贷记账借贷记账一、记账方法及其种类(教材一、记账方法及其种类(教材6666页)页)设置账户以后,怎样登记账户?
这就需要采用一定的记账方法设置账户以后,怎样登记账户?
这就需要采用一定的记账方法。
(二)复式记账法的种类
(二)复式记账法的种类11、增减记账法、增减记账法22、收付记账法、收付记账法33、借贷记账、借贷记账法法19931993年年77月月11日起,我国各行各业统一采用记账方法是借贷记账日起,我国各行各业统一采用记账方法是借贷记账法。
法。
借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法。
借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法。
德国诗人哥德说德国诗人哥德说:
“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳社会经济学家维纳肖伯特:
“复式记帐的诞生,其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐肖伯特:
“复式记帐的诞生,其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”名”单式记账法:
只在这笔经济单式记账法:
只在这笔经济业务涉及的一个账户登记。
业务涉及的一个账户登记。
一般以现金(债权、债务)一般以现金(债权、债务)为主体记帐。
为主体记帐。
一笔经济业务一笔经济业务复式记账法:
在这笔经济业务涉复式记账法:
在这笔经济业务涉及的所有账户(两个或两个以上及的所有账户(两个或两个以上相互联系)中进行全面登记相互联系)中进行全面登记20例:
用现金例:
用现金150元支付办公费。
元支付办公费。
赊销产品赊销产品600元。
元。
甲产品生产领用原材料甲产品生产领用原材料800元。
元。
单式记账单式记账复式记账复式记账例“库存现金”例“库存现金”-150元“管理费用”元“管理费用”+150,“库存现金”“库存现金”-150例“应收账例“应收账款”款”+600“应收账款”应收账款”+600,“主营业务收入”主营业务收入”+600例例“生产成本”生产成本”+800,“原材料”原材料”-80021(三)借贷记账法11借贷记账法的概念(教材借贷记账法的概念(教材6767页)页)33借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号对于一个账户而言,借方和贷方究竟哪方记增加,哪方记减对于一个账户而言,借方和贷方究竟哪方记增加,哪方记减少,则由少,则由会计账户的经济性质来决定。
会计账户的经济性质来决定。
借贷记账法以“借”、借贷记账法以“借”、“贷”作为纯粹的记账符号“贷”作为纯粹的记账符号,用以指明应记入账户的方,用以指明应记入账户的方向(向(增加、减少)增加、减少)。
借账户名称借账户名称贷贷22借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据-“借”和“贷”表示账户结构借”和“贷”表示账户结构中两个固定部位,左边为中两个固定部位,左边为“借”,右边为“贷”(约定“借”,右边为“贷”(约定俗成)。
俗成)。
会计等式会计等式起源于起源于1215世纪的意大利。
世纪的意大利。
中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。
年从日本介绍到中国。
2223账户性质账户性质账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方费用类账户费用类账户增加增加减少或结转减少或结转一般无余额一般无余额负债类账户负债类账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方所有者权益账户所有者权益账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方收入类账户收入类账户减少减少增加或结转增加或结转一般无余额一般无余额综合等式:
资产费用综合等式:
资产费用=负债负债+所有者权益收入所有者权益收入4借贷记账法的记账方向借贷记账法的记账方向处于会计等式左边的资产和费用账户,用处于会计等式左边的资产和费用账户,用账户的借方记增加,“贷方”记减少。
账户的借方记增加,“贷方”记减少。
处于会计等式右边的负债、所有者权益、处于会计等式右边的负债、所有者权益、收入账户,用账户的贷方记增加,借方记减少收入账户,用账户的贷方记增加,借方记减少余额方向一般与记录余额方向一般与记录增加额的方向一致。
增加额的方向一致。
23
(1)资产类资产类账户结账户结构构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额借贷借贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额资产类会计帐资产类会计帐户户期末余额的方向?
期末余额的方向?
期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额在借方在借方55借贷记账法借贷记账法-账户结账户结构构24资产类账户的结构n例题:
例题:
n现金帐户期初余额现金帐户期初余额20002000元;元;n11、收到现金、收到现金800800元;元;n22、支付现金、支付现金10001000元;元;n33、又收到现金、又收到现金500500元。
元。
n例题:
例题:
n应收账款期初余额应收账款期初余额50005000元;元;n11、销售产品、销售产品000000元,货款尚未元,货款尚未收到;收到;n22、收回某单位前欠货款、收回某单位前欠货款30003000元;元;n33、又销售产品、又销售产品10001000元,货款尚未元,货款尚未收到收到借贷记账法借贷记账法登记账户的步骤登记账户的步骤(11)登记账户)登记账户的名称及期初余额的名称及期初余额(22)逐日逐笔)逐日逐笔登记增加或减少额登记增加或减少额(33)计算并登)计算并登记本期发生额记本期发生额(44)计算并登)计算并登记期末余额记期末余额25
(2)负债类账户结构)负债类账户结构期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借贷借贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额负债类会计负债类会计帐户帐户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额的方向?
期末余额的方向?
在贷方在贷方26负债类账户的结构n短期借款账户期初余额短期借款账户期初余额50000元;元;n1、向银行借短期借款、向银行借短期借款20000元;元;n2、归还银行短期借款、归还银行短期借款30000元;元;n3、又向银行借入短期借款、又向银行借入短期借款35000元。
元。
n应付账款账户期初余额应付账款账户期初余额7000元;元;n1、购买物资、购买物资2200元,货款未付;元,货款未付;n2、偿还前欠某单位货款、偿还前欠某单位货款5000元;元;n3、偿还前欠某单位货款、偿还前欠某单位货款800元。
元。
27(3)所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借贷借贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额所有者权益类会计所有者权益类会计帐户帐户期末余额期末余额期期初余额本期贷方发生额本期初余额本期贷方发生额本期借方发生额借方发生额n余额方向在贷方余额方向在贷方28判断余额方向,计算期末余额账户名称期初方向本期增加方向本期减少方向期末方账户名称期初方向本期增加方向本期减少方向期末方向向n余额发生额发生额余额余额发生额发生额余额n原材料原材料301020301020n应收账款应收账款10531053n应付账款应付账款867867n资本公积资本公积53106053106029本期发生的收入期末应从账户的借方转本期发生的收入期末应从账户的借方转出,转入本年利润账户的贷方,反映利出,转入本年利润账户的贷方,反映利润的增加,期末结转后没有余额。
润的增加,期末结转后没有余额。
(4)损益类损益类-收入账户结构收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额本期增加额本期增加额借贷借贷收入收入类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本年利润本年利润借贷借贷收入收入收入类账户期末无收入类账户期末无余额余额期末无余额的账户也称为虚账户,期末有余额的账户也称为实账户期末无余额的账户也称为虚账户,期末有余额的账户也称为实账户30(5)损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额本期减少或转出额本期减少或转出额借贷借贷费用费用类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生的费用在期末时要从贷方转出,转入本年利本期发生的费用在期末时要从贷方转出,转入本年利润账户的借方,反映利润的减少,期末结转后账户没有余额润账户的借方,反映利润的减少,期末结转后账户没有余额。
本年利润本年利润借贷借贷费用费用费用类账户期末一般无余额。
费用类账户期末一般无余额。
315借贷记账法-记账规则n举例说明举例说明n三星旅游公司三星旅游公司20122012年年99月月3030日有期末余额的账户资料如下日有期末余额的账户资料如下:
库存现金库存现金0.20.2万元、银行存款万元、银行存款88万元、固定资产万元、固定资产100100万元万元、应收账款、应收账款1.81.8万元、短期借款万元、短期借款66万元、应付账款万元、应付账款44万元、万元、实收资本?
实收资本?
n20122012年年1010月发生下列经济业务月发生下列经济业务n11、三星旅游公司收到春秋旅行社投资、三星旅游公司收到春秋旅行社投资100100万元,存入银行万元,存入银行。
n22、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款5050万元,存万元,存入银行。
入银行。
n33、三星旅游公司从银行提取现金、三星旅游公司从银行提取现金55万元备用。
万元备用。
n44、三星旅游公司向光明公司购入价值、三星旅游公司向光明公司购入价值1010万元的甲设备一台万元的甲设备一台,已向光明公司支付银行存款,已向光明公司支付银行存款77万元,余款未付。
万元,余款未付。
n55、三星旅游公司收回某单位前欠货款、三星旅游公司收回某单位前欠货款55万,其中银行存款万,其中银行存款44万元,现金万元,现金11万元。
万元。
n要求(要求(11)计算)计算20122012年年99月月3030日实收资本账户的期末余日实收资本账户的期末余额。
额。
n(22)开设并登记“)开设
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