记账凭证的填制与审核专训.pptx
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记账凭证的填制与审核专训.pptx
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本料源资来实训二实训二记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的概念及作用记账凭证的概念及作用记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额,并直接作为记账依据的会计凭证。
原始凭证记账凭证账薄填制程序:
根据原始凭证主要内容:
会计分录主要用途:
登记账簿依据填制记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。
优缺点会计科目对应关系明确,有利于反映经济业务的全貌,全面了解资本运动的来龙去脉;同时还可以减少记账凭证的数量,便于查账。
不便于汇总计算每一会计科目的发生额,不便于分工记账。
大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。
复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途专用记账凭证收款凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证,是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将借方科目设在上方。
收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。
收款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理收款业务的凭证。
出纳员办理收款后盖“收讫”章。
专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证,它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将贷方科目设在上方。
付款凭证的借方科目在对应的表格中。
付讫付款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理付款业务的凭证。
出纳员办理付款后盖“付讫”章。
注意如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务,如将现金存入银行,或者从银行提取现金的业务,按我国会计实务的惯例应编制付款凭证,一般不编制收款凭证,更不能将一笔业务编制两张凭证。
专用记账凭证转账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证。
转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
转账凭证的借贷方科目都在表格中。
通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的,统一格式的记账凭证。
对于经营规模较小的单位,为了简化会计凭证,一般使用通用记账凭证进行核算。
记账凭证记账凭证总字第号2002年5月23日字第号附单据1张摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十万万千千百百十十元元角角分分生产成本生产成本原材料原材料1000000合计合计¥1000000财务主管(签章)记账(签章)复核(签章)制单(签章)单式记账凭证单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。
单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。
优缺点单式记账凭证的内容单一,有利于汇总计算每个会计科目的发生额,可以减少登记总账的工作量;但制证工作量较大,不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌,不便于查找记录差错。
实务中使用单式记账凭证的单位很少。
记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录(科目、方向、金额)所附原始凭证张数相关人员签名盖章记账凭证的填制记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。
日期栏,一般应按填制日期填写。
月末转账业务的日期应写月末日期。
选择正确的记账凭证。
如采用专用记账凭证的单位,应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。
记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。
摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录,记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。
正确填写所附原始凭证张数记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。
会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。
总字编号法:
即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。
适用于采用通用记账凭证格式,经济业务较少的单位。
三类编号法:
即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号,如收字1号、付字1号、转字1号,适用于采用专用记账凭证的单位。
五类编号法:
即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号,如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。
适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。
分数编号法:
如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时,记账凭证的编号采用分数连续编号,如“转字5”、“转字第5”“转字第5”,表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。
33记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法2313记账凭证填制举例记账凭证填制举例记账凭证记账凭证总字第号年月日付字第号附单据张摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计人民币万千百十元角分人民币万千百十元角分财务主管记账出纳复核制单2004年6月5日红星公司购入A设备一台,价款10000元,以银行存款支付。
例例200465固定资产银行存款1000000¥10000003王平记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全、内容是否合法,记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符,是否合法。
记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确,账户的对应关系是否清晰,所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定,金额计算是否准确。
摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全,如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。
实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。
打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
记账凭证的审核会计凭证的保管会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始,经过填制、稽核、记账,直到归档保管为止的整个过程中,在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。
正确组织会计凭证的传递,对于提高会计核算资料的及时性,正确组织经济活动,加强经济责任,实行会计监督,具有重要意义。
要根据经济业务的特点,企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要,恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。
使会计凭证的传递,既能满足会计核算的要求,也能兼顾计划、统计、管理上的需要;既避免凭证上的不必要的传递环节,又不影响按规定手续进行处理和审核。
要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续(如计量、检验、审核、登记等)的需要,确定凭证在各个环节停留的时间,保证业务手续的完成。
但又要防止不必要耽搁,从而使会计凭证以最快速度传递,以充分发挥它及时传递经济信息的作用。
建立凭证交接的签收制度。
为了确保会计凭证的安全和完整,在各个环节中都应指定专人办理交接手续,做到责任明确,手续完备、严密、简便易行。
会计凭证传递应考虑的问题装订凭证3会计凭证作为重要的会计资料。
应妥善进行保管:
每月记账完毕,要将本月各种记账凭证加以整理,检查有无缺号和附件是否齐便。
然后按顺序号排列,装订成册并加具封面,为了防止任意拆装,在装订线上要加贴封签,并由会计主管人员盖章。
如果在一个月内,凭证数量过多,可分装若干册,在封面上加注共几册字样。
如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多,也可以单独装订保管,对重要原始凭证,如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时,应编制目录,并在有关的记账凭证上注明附件另行保管,以便查核。
装订成册的会计凭证应集中保管,并指定专人负责。
查阅时,要有一定的手续制度。
会计凭证的保管期限和销毁手续,必须严格执行会计制度。
会计凭证的保管装订凭证2装订凭证1案例教学案例教学企业概况企业概况会计核算规定会计核算规定账户资料账户资料经济业务及记账凭证经济业务及记账凭证企业性质:
强化地板生产企业;注册资金:
300万元人民币;经营范围:
主要生产经营二种型号的强化地板,分别为1#地板,2#地板;企业组织设置:
行政管理部门、生产车间;法定代表人:
王万定财务负责人:
张天长开户行及银行账号:
工行太原分行南内环支行,114601040000788;纳税登记号:
140307719850199;晋峰地板厂概况晋峰地板厂概况其他情况:
出纳员李瑞,制单人员郑芷,审核人员方卓。
预留印鉴:
晋峰地板厂概况晋峰地板厂概况晋峰地板厂会计实行集中核算。
会计处理程序为记账凭证会计处理程序,其记账凭证采用专用记账凭证格式。
该企业存货核算采用实际成本计价,材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算,所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。
成本计算采用品种法,直接材料费用按完工产品数量进行分配,制造费用按生产工人工时进行分配。
会计核算规定会计核算规定所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算,年终对所得税进行汇算清缴,并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。
产品销售价格均为不含增值税价格,增值税率17,城市维护建设税税率7,教育费附加为3,所得税率为33。
一般盈余公积的提取比例为10,并按净利润的20对投资者分利。
会计核算规定会计核算规定总分类会计科目与明细会计科目表总分类会计科目与明细会计科目表2007年年12月月1日账户期初余额表日账户期初余额表2007年年12月月1日账户期初余额表日账户期初余额表账户累计发生额账户累计发生额112月2日,收到投资者云海公司投入资本金100万元,验资并办理增资手续。
经济业务及应编制的记账凭证经济业务及应编制的记账凭证表2-2业务业务1委托单位委托单位:
晋峰地板厂晋峰地板厂验资单位验资单位:
山西华真会计师事务所山西华真会计师事务所(有限公司有限公司)验验资资报报告告晋晋华真验字华真验字20072007第第168168号号晋峰地板厂:
晋峰地板厂:
我所接受委托我所接受委托,对晋峰地板厂公司截至对晋峰地板厂公司截至200200年年1212月月22日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性和合法性进行了审验。
在审验中,我们按照独立审计实务公告第一号和合法性进行了审验。
在审验中,我们按照独立审计实务公告第一号验资的要求,实施了必要的验资的要求,实施了必要的审验程序。
晋峰地板厂的责任是提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整。
我们的责任审验程序。
晋峰地板厂的责任是提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整。
我们的责任是按照独立审计实务公告第一号是按照独立审计实务公告第一号验资的要求,出具真实、合法的验资报告。
验资的要求,出具真实、合法的验资报告。
晋峰地板晋峰地板厂于厂于19951995年年1212月月88日在山西省工商行政管理局注册登记,注册号为日在山西省工商行政管理局注册登记,注册号为14000010046881400001004688,注册,注册资本为资本为30000003000000元人民币,由五位股东投入,其中王万定以实物形式出资元人民币,由五位股东投入,其中王万定以实物形式出资22000002200000元,货币形式出资人民元,货币形式出资人民币币10000001000000元,占注册资本的元,占注册资本的80%80%;(其余略);(其余略)根据晋峰地板厂根据晋峰地板厂200200年第一次股东会决议及章程修正案,注册资本由原来的年第一次股东会决议及章程修正案,注册资本由原来的30000003000000元人民币追加元人民币追加到现在的到现在的50000005000000元,增加的注册资本来源,由云海公司以货币形式投入。
注册资本追加后股东的出资情元,增加的注册资本来源,由云海公司以货币形式投入。
注册资本追加后股东的出资情况:
(略)况:
(略)验资报告供贵公司登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日验资报告供贵公司登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日的保全、偿债能力等持续经营能力的保证。
因为使用不当造成后果,与执行本验资业务的注册会计师及会的保全、偿债能力等持续经营能力的保证。
因为使用不当造成后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
本报告有效期限为计师事务所无关。
本报告有效期限为9090天。
天。
根据公司法规定,出资人认缴的注册资本,经验资注册后,不得随意挑选、转移,否则一切后果根据公司法规定,出资人认缴的注册资本,经验资注册后,不得随意挑选、转移,否则一切后果自负。
自负。
附件:
(附件:
(11)投入资本明细表)投入资本明细表(22)验资事项说明)验资事项说明山西华真会计师事务所(有限公山西华真会计师事务所(有限公司)(公章略)司)(公章略)中国注册会计师(签章)中国注册会计师(签章)地址:
太原市南内环街地址:
太原市南内环街8888号号二二OOOO年十二月二日年十二月二日中国注册会计师张小虎140200840012公公章章中国注册会计师李小经济140300810098业务业务1212月3日,从银行借入流动资金借款200000元,用于设备的更新与改造。
业务业务2业务业务2业务业务2312月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油,以备生产使用,货款已用转账支票支付,材料已验收入库。
业务业务3表2-5表2-6业务业务3业务业务3表2-7表2-8业务业务3表2-9业务业务3业务业务3412月5日,归还前欠虎林木材加工厂欠款50000元,款项已用转账支票支付。
业务业务4表2-10业务业务45.从内蒙古加伦木材加工厂购入木材400立方,运费9000元,由对方垫付,货款及运费已由电汇结算,材料已验收入库。
业务业务5表2-11表2-12业务业务5表2-13业务业务5业务业务5表2-15业务业务5业务业务5612月7日,收到银行转来的收账通知,宏大装饰公司归还前欠货款60000元。
业务业务66业务业务6712月8日,领用木材、石蜡、地板胶,用于1#强化地板和2#强化地板的生产。
(材料发出业务应在期末汇总核算)业务业务7表2-17表2-18业务业务7表2-19业务业务7812月8日,领用1#木纹纸,2#木纹纸,用于1#强化地板和2#强化地板的生产。
业务业务8表2-20表2-21业务业务8912月8日,车间领用机油、黄油一般消耗。
业务业务9表2-22表2-23业务业务910.12月9日,从银行提取现金并发放工资。
业务业务10表2-25表2-24业务业务10表2-26业务业务10业务业务10业务业务101112月12日,购买办公用品,其中:
车间用2000元;管理部门2400元。
业务业务11表2-27业务业务11表2-29业务业务11业务业务111212月13日,采购员张峰出差预借差旅费2000元,经审核由出纳员付款。
业务业务12表2-30业务业务121312月14日,支付电视台广告费50000元。
业务业务13表2-31表2-32业务业务13业务业务131412月15日,领用木材、石蜡、地板胶,用于1#强化地板和2#强化地板的生产(期末汇总核算)。
业务业务14表2-33表2-34业务业务14表2-35业务业务141512月16日,张峰报销差旅费,退回余款370元。
业务业务15表2-36表2-37业务业务15业务业务15业务业务151612月17日,完工1#强化地板1000箱,2#强化地板500箱,验收入库。
业务业务16表2-38表2-39业务业务161712月18日,向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱,款项已收到。
业务业务17表2-40表2-41业务业务17业务业务17业务业务171812月19日,向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱,款项尚未收到。
业务业务18表2-43表2-44业务业务18业务业务181912月21日,支付水电费。
其中,生产车间14500元,行政管理部门2500。
业务业务19表2-45表2-46业务业务19表2-47业务业务19业务业务192012月22日,完工2#强化地板500箱,验收入库。
业务业务202-482112月23日,办公室购买报刊200元,以转账支票支付。
业务业务21表2-49表2-50业务业务21业务业务212212月30日,完工1#强化地板1000箱,验收入库。
业务业务22表2-512312月31日,编制当月发料凭证汇总表,汇总并分配当月发出材料。
(直接材料按完工产品产量分配,本期投料生产的1#强化地板1500箱,2#强化地板500箱)。
业务业务23发料凭证汇总表发料凭证汇总表2007年年12月月单位:
单位:
元注:
木材单价=(58800+123000)(200+400)=303元/立方表2-52业务业务23木材地板胶石蜡1#木纹纸2#木纹纸机油黄油合计材料名称用途数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额产品耗用车间一般消耗用55030316665026001.5390014003.1434012501417500420104200257.2180105.7570196590750合计550166650260039001400434012501750042042002518010570197340表2-53业务业务23业务业务232412月31日,计提当月固定资产折旧费用。
业务业务24表2-54业务业务242512月31日,分配当月工资。
(生产车间工人工资按完工产品产量进行分配)。
业务业务25表2-55业务业务252612月31日,按工资的14%计提应付职工福利费。
业务业务26表2-56业务业务262712月31日,计提当月借款利息3000元。
表2-57业务业务27业务业务272812月31日,分配并结转制造费用。
业务业务28表2-58业务业务282912月31日,本月产品全部完工验收入库,本月无在产品,编制成本计算表,结转完工产品成本。
业务业务29表2-59表2-60业务业务29业务业务293012月31日,结转当月销售成本。
业务业务30表2-61业务业务30纳税人识别号纳税人识别号:
金额单位:
元金额单位:
元(填至角填至角分分)城市维护建设税纳税申报表城市维护建设税纳税申报表填表日期填表日期:
2007年年12月月31日日表2-26业务业务313112月31日,计算并结转当月营业税金及附加。
140307719850199纳税人名称晋峰地板厂税款所属时期计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补(退)税额增值税53840.77%3768.85合计53840.77%3768.85如纳税人填报,由纳税人填报以下各栏如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏代理人名称代理人地址经办人以下由税务机关填写收到申报表日期接收人纳税人识别号纳税人识别号:
金额单位:
元金额单位:
元(填至角分填至角分)填表日期填表日期:
2007年年12月月31日日教育费附加申报表教育费附加申报表业务业务31表2-63140307719850199纳税人名称晋峰地板厂税款所属时期计税依据计税金额征收率应纳税额已纳税额应补(退)税额增值税53840.73%161522合计53840.77%161522如纳税人填报,由纳税人填报以下各栏如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏代理人名称代理人地址经办人以下由税务机关填写收到申报表日期接收人业务业务313212月31日,结转当期损益。
业务业务32业务业务32业务业务32税款所属期间税款所属期间2007年1月月1日至日至2007年年12月月31日日金额单位:
元金额单位:
元纳税登记号纳税登记号:
企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表业务业务33表2-643312月31日,计算本年度所得税。
(本企业无纳税调整项目)。
纳税人名称晋峰地板厂纳税人地址太原市南内环街6号邮政编码030012纳税人所属经济类型纳税人所属行业制造业纳税人开户银行工行太原分行南内环支行账号114601040000788行次项目金额1销售(营业)收入(请填附表一)43320002减:
销售退回3折扣与折让4销售(营业)收入净额(123)43320005-13明细项目略收入总额14收入总额合计(4678910111213)433200015销售(营业)成本(请填附表三)211832216期间费用合计(1741)907952.617-26明细项目略27税金45423.07扣除项目28-41明细项目略应纳税所得额的计算:
42纳税调整前所得(141516)43-72调整项目略1260302.3373适用税率33%74应缴所得税额415899.7775减:
期初多缴所得税额76已预缴的所得税额77应补税的境内投资收益的抵免税额78应补税的境外投资收益的抵免税额79经批准减免的所得税额应缴税所得80应补(退)的所得税额(7479)纳税人代表签章:
纳税人单位公章:
日期:
联系电话:
代理申报中介机构签章:
日期:
经办人:
经办人执业证件号码:
联系电话:
140307719850199业务业务33业务业务3334结转本年度的净利润。
业务业务3435分配当年利润。
表2-65业务业务35表2-66业务业务35
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- 记账 凭证 审核