已用第八章--采购与付款.pptx
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内部控制要求了解内部控制内容理解核算方法理解核算程序了解第八章采购与付款第八章采购与付款内部控制与核内部控制与核算规程设计算规程设计1第八章采购与付款第八章采购与付款内部控制与核内部控制与核算规程设计算规程设计第一节采购与付款的内部控制要求与内容第二节采购与付款核算方法的设计第三节采购与付款业务核算程序的设计2一、采购与付款的内部控制要求一、采购与付款的内部控制要求合理设置采购与付款业务的机构和岗位,实行钱、账、物分管,以互相牵制、强化监督建立和完善采购与付款的内部控制程序,加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞,减少风险,维护采购物资的安全与完整第一节采购与付款的内部控制要求与内容3二、采购与付款的内部控制内容二、采购与付款的内部控制内容
(一)职务分离制度
(二)采购的请购单控制制度(三)订货控制制度(四)货物验收控制制度(五)入账付款或应付账款控制制度(六)会计稽核与对账制度4
(一)职务分离制度
(一)职务分离制度请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行不相容岗位至少包括:
不相容岗位至少包括:
5
(二)采购的请购单控制制度
(二)采购的请购单控制制度物的货使用部门根据未一定期的需要量提来间前通知物保管部货门由保管部门再根据有物的存量算出现货库计请量后,正式提交购请购单物使用部和物料保管部主管字的经过货门门签必通请购单还须过采购部门和财务部门的确后认方可生效物采的由四部署同意行的意货购请购单门签执后,再交采部存案,理见购门将请购单档备并办招手标订货续6(三)订货控制制度(三)订货控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后,必须向不同的多家供应商发出询价单,初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单,并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门核心是对询价、签订合同和订货单的控制7(四)货物验收控制制度(四)货物验收控制制度仓库保管部门根据和供方行订货单货发货单进收保管到的物验达货保管部及制收一式,仓库门须时填货单数联并分送别传给采购部门和财会部门保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准,明确保管部门和有关人员的经济责任8(五)入账付款或应付账款控制制度(五)入账付款或应付账款控制制度会计部门取得了供方的票和收等原始凭货发货单证核无后,及存的增加和行存款并审误应时记录货银的少或付款的增加减应账记入适当的账户和适当的会计期间;正确地进行计量9(六)会计稽核与对账制度(六)会计稽核与对账制度涉及的所有原始凭、凭,都必证记账证须经过稽核人员或会计主管核后才能审记账生的付款必及、定期地对进货业务发应账须时客与户对账10第二节采购核算方法的设计第二节采购核算方法的设计一、按实际成本的会计核算设计二、按计划成本的会计核算设计11一、按实际成本的会计核算设计一、按实际成本的会计核算设计
(一)总分类核算
(二)明细分类核算12
(一)总分类核算
(一)总分类核算1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达(单货同时到达)2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库(单到货未到)3.材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付(货到单未到)4.采用预付货款的方式采购材料按材料入库时间和货款支付时间不同:
按材料入库时间和货款支付时间不同:
131.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达购料借:
材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款(应付账款、应付票据)材料验收入库借:
原材料贷:
材料采购142.已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库材料尚未到达或尚未验收入库购料借:
材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据材料验收入库借:
原材料贷:
材料采购153.材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付在月份之中生的,可以不行分核算发暂进总类只收到的材料登入明分将细类账月末,于那些算凭和票未到时对结证发账单尚的入材料,可以按材料的合同价格或成达库计划本价,估入计暂账下月初,用字作同的凭,予以冲回红样记账证借:
原材料贷:
应付账款164.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料预付材料价款借:
预付账款贷:
银行存款(应付账款、应付票据)预付款的材料到达借:
材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:
预付账款17
(二)明细分类核算
(二)明细分类核算1.明细分类账的种类:
材料卡片和材料明分细类(量金式)账数额2.明细分类账的设置方法两套账方式:
由置和登材料卡片,仓库设记由部置和登材料明分。
适用财会门设记细类账于和部距离的企。
仓储会计门较远业一套账方式:
材料卡片和材料明分将细类账合一套,行卡合一。
适用于和并为账实账仓储部距离近,能常的企。
会计门较够经检查业18二、按计划成本的会计核算设计二、按计划成本的会计核算设计
(一)总分类核算
(二)明细分类核算“原材料”明分:
量金式细类账数额“材料采”明分:
量金式购细类账数额“材料成本差”明分:
三式异细类账栏19
(一)总分类核算
(一)总分类核算材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于月份终了时计算并结转材料成本差异20
(二)明细分类核算
(二)明细分类核算“原材料”明分:
量金式细类账数额“材料采”明分:
量金式购细类账数额“材料成本差”明分:
三式异细类账栏21三、按计划成本计价的优点(了解)三、按计划成本计价的优点(了解)与按实际成本与按实际成本计价的比较计价的比较便于考核各类或各种材料采购业务的经营成果,有利于改进材料采购环节的经营管理工作可以剔除材料价格变动对产品成本的影响,有利于考核车间的经营成果可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作缺点:
材料成本计算的准确性相对差一些,因为它起到了平滑采购成本的作用。
适用范围:
材料收发业务频繁,且具备材料计划成本资料的大型企业。
22第三节采购与付款业务核算程序的设计第三节采购与付款业务核算程序的设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计二、临时采购申请程序设计三、材料采购验货付款程序设计四、退货及折让程序设计23一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计432232生产计划部门采购计划会计部门负责人负责采购审核负责审核各种生产计划1采购计划1121审核采购合同1供货单位1、223、412财务收支计划2、324二、临时采购申请程序设计二、临时采购申请程序设计负责负责采购负责人会计部门供应部门请购部门32请购单1临时采购计划1、23211审核25三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计提货单运单432厂内运输部门仓库供应部门会计部门负责保管负责采购记账编表负责编表记账材料卡3通知提货审核材料明细账明细账收货单1提货单到货清单车站(码头)验货后验货1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员付款1审核26四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计由储存部门或用料部门填制“请购单”;由采购部门填制“订购单”或其他契约由检验部门验收并编制验收报告储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,如果发票经核准付凭证移送出纳处付款27复习思考题1采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点?
2如何设计采购业务核算的实际成本法?
3如何设计采购业务核算的计划成本法?
4采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺点体现在哪些方面?
5采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些?
6日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有7临时采购申请程序设计要点有哪些?
8材料采购验货付款程序设计要点有哪些?
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