生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法.ppt
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生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法2014年3月主要内容Part1Part1出口退税申报注意事项出口退税申报注意事项Part2Part2生产企业免抵退税政策调整生产企业免抵退税政策调整Part3Part3深圳市进料加工核销办法深圳市进料加工核销办法Part1免抵退税政策调整1、30号公告出口收汇管理规定2、九类企业名单、认定及起止期限;3、收汇不超过70%的管理;4、收汇信息的申报及审核;30号公告号公告61号公告号公告1、放弃退(免)税,选择适用免税或征税政策;2、调整年度计划分配率;3、加工贸易受托加工单位资格确认;4、视同自产;5、出口免税申报;6、委托、代理出口货物证明65号公告号公告1、免抵退税正式申报;2、增值税日常申报及进项税额转出的计算;3、收齐前期单证的申报;4、信息不齐单证的人工挑过处理;5、免抵退税备案申报。
Part2Part2出口退税申报注意事项出口退税申报注意事项于对30公告定的收重点管理企,号规汇业经确认已收汇或视同收汇的才可以行免抵退正单证进税式申;否,不可以行免抵退正式申。
报则进税报生企出口物及服,在申出口退产业货劳务务应报(免)的税凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符后,方可向各、区分局行免抵退正式申。
免抵退申,进税报税报时在出口物免抵退申明表中不允货税报细许标注信息不齐志。
标免抵退正式申的出口售以正式申税报销额应报单的证财务记账销售收入确。
人民率认币汇为财务记账当月1日的汇率。
若面价格出口物账与货报上的离岸价不一致,按主管机的要关单应税务关求“免抵退”申出口票出口填报税汇总报发与报情一表。
关单对应况览增申表的第七“免、抵、退法值税纳税报栏办出口售”按企上确的销额业财务认全部出口收入(包括不、信息不)行。
单证齐齐进填报本期出进项税额转
(1)“期不得免征和抵扣”根据免抵退正当税额税式申的出口售算,可以在增报销额计填写值税纳税申表(附表二)第报18“免抵退法不得抵扣栏税办的”及免抵退申表的相次。
进项税额税报应栏
(2)于其他的出(如:
免物、易对进项转税货简法等),按照企月入的售确比例办应业当帐销额来认出,而不按照免抵退的出口售确比例。
转应销额认注意:
出口退核系生成生企增申税审统产业值税表“免抵退售”按照免抵退正式申的售报销额税报销额填报免抵退税备案申报在退(免)申期截止之日前,出口企凭税报业应将证齐全、但信息不或信息比不符,无法行出口退(免)齐对进正式申的,按照税报单证61公告第四的定向各号条规区、分局行免抵退案申。
案申日期出口之日进税备报备报为(以出口物货报关单上的出口日期准为,下同)次年3月15日至4月的增申期。
值税纳税报内各、分局按定行案申的核。
核确予区应规进备报审审认以行免抵退案申的,在退(免)申凭进税备报还应税报证上加盖“案”章,署案日期。
备并签备于已在各、分局完成案申的,免抵退正对区备报单证税式申不受申期截止之日的限制;于未按定在报时间报对规各、分局行免抵退案申的,在免抵退申区进税备报单证税期限截止之日后不得行免抵退申,企按定报进税报业应规行免申或征申。
进税报税报Part3Part3深圳市进料加工核销办法深圳市进料加工核销办法一、实耗法计算原理及核销流程二、相关概念及规定三、实耗法核销操作四、核销申报的具体流程手册核销申报手册核销申报一、实耗法计算原理及核销流程一、实耗法计算原理及核销流程出口明细申报出口明细申报联网监管进口报关单金额联网监管进口报关单金额日常申报日常申报两个税额两个税额联网监管出口报关单金额联网监管出口报关单金额手册核销手册核销两个税额两个税额计划分配率实际分配率实际分配率实际分配率实际分配率企业填企业填报核销报核销申请表申请表(附表(附表4)审核审核系统系统提取提取联管联管信息信息生成实生成实际分配际分配率反馈率反馈表(附表(附表表5)企业企业确认确认计算计算结果结果企业调整企业调整两个抵减两个抵减额和生成额和生成本年度计本年度计划分配率划分配率审核系审核系统生成统生成核销表核销表(附表(附表7)填写调整报告填写调整报告表(表(6-1、6-2)
(一)手(账)册类型手、子化手和子纸质册电册电账册
(二)海关联网监管信息范围及其应用1、联网监管信息的范围:
电子账册和电子手册有加工易手()贸账册备案据、加工易手()核据、加工易数贸账册销数贸核据;销报关单数纸质手册的信息同存于海样贮关H2000系统中,但是只有加工易核据贸销报关单数二、核销基本概念二、核销基本概念(三)3个分配率及其之间的关系1、年度分配率计划2、手()分配率账册实际3、上年度已核手()合分配率销账册综实际(四)核销申报时间及所属期1、核申:
每年销报时间1月1日4月20日;2、核申所期:
年销报属当12期次年03期,例如,2014年对2013年的海已核手关销()的核申所期账册销报属为201312期201403期。
三、进料加工核销操作三、进料加工核销操作
(一)企业报送进料加工业务免抵退税核销申报表及其电子数据1、一年一,报4月20日前送申表及报请电子据。
数2、上年度无手核的不用送,但企提册销报业应供面明。
书说3、系自控子化手及子的核统动监电册电账册销申提醒核人;手需要企自主申报并审员纸质册业,机行人工管。
报税务关进监4、送上年度海已核的手()据仅报关销账册数,且手剔除已按照法核的据。
册应该购进虚拟销数5、于手、子化手海已核的,企对纸质册电册关销量在次年行免抵退核申前完成手业应尽进税销报该册全部出口物的免抵退正式申、核。
货税报审6、于对2013年度出口物前期不申货劳务单证齐报,在2014年度4月增申期未收值税纳税报内齐单证且未申延期申的,在理料加工手()请报应办进账册核申前,在生企出口物免抵退申明销报产业货税报表中行冲,再按行政策定行免细进负数减现规进税或征申。
税报于对2013年度以出口物,全、来货劳务单证齐信息不,无法在免抵退申截止期限之行免齐税报内进抵退正式申的,且未按照家局公告税报国税务总2013年第61的定行免抵退案申的,不可再号规进税备报进行免抵退正式申,按行政策定行增税报应现规进值税免或征申。
税税报7、出口退核系根据海提供的管信税审统关联网监息,海已核但企未在出口退系申核对关销业税统报销的手()行控,控范账册号进监监围为2012年1月1日起海已核手()。
关销账册8、核申表注意以下几点:
填写销报应
(1)上年度已核手():
逐海销账册号应个填写已核料加工手()的手()。
关销进账册实际账册号
(2)核起始:
子企。
报时间仅电账册业填写应填子企已核的最早核周期的起始日期。
写电账册业销报(3)海核:
企使用手和子关销时间业纸质册电化手的,海加工易案通知册填写关签发贸结书上的核日期;企使用子的,子销业电账册应填写电企已核的最核周期的截止日期。
账册业销晚报(4)出口售:
企按相分配率销额填写业应计划免抵退算的料加工出口物参与税计进货FOB价。
企在业2013年8月1日前已行法核进购进虚拟销申的,剔除已按法核申的出口报应购进虚拟销报销售。
额
(二)税务机关生成进料加工企业手
(二)税务机关生成进料加工企业手(账)册实际分配率反馈表(账)册实际分配率反馈表主管机受理核申后,通出口退税务关销请过税审核系自生成料加工企手()分配统动进业账册实际率反表及子据(以下“反表”),交企馈电数简称馈确。
业认核不相符的,企根据手()的经对业应该账册实际出口情反表送机。
同需进况填写馈报税务关时报送整告表附件调报6-1、6-2的整据。
调数(三)企业报送已核销手(账)册海关数据调整报告表主管机于企反表据确税务关对业馈数认为不相符的,企根据手()生的业该账册实际发进出口情群共享中下的核情表。
况填报发销况特注意:
在的申中了据的别实际报为数填报简便性、准确性我分局省略了已核手()销账册海据整告表(关数调报6-1、6-2)的纸质填,改企直接正确的核情表报为让业填报销况,就省去了重申、反的麻。
这样复报馈烦(四)生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表主管机企送的已核手()税务关将业报销账册海据整告表子据入出口退核关数调报电数读税审系,重新算生成料加工手()分统计进账册实际配率反表,主管机按照企确的馈税务关业认实际分配率料加工行核,系自生成对进业务进销统动生产企业进料加工业务免抵退税核销表及子电据反企。
数馈业(五)调整前期免抵退税申报数据企主管机反的生企业应将税务关馈产料加工免抵退核表子据业进业务税销电数读入申系,在次月免抵退日常申中申报统并税报整的免抵退抵及不得免征和抵报应调税额减额扣抵税额减额。
(六)确定本年度计划分配率最后,根据企业最新启用的手(账)册确定本年度分配率。
生成反据企需入计划馈数业读申系,之后再行新一期的免抵退申报统进税报。
(六)其他1、企申注、更退(免)业请销变税办法的,在申注或更退(免)法应请销变税办前,照上述核法行人工核算及参销办进销计核。
核后,采取机外人工算的方式,审销计按分配率手()各期申的免实际对该账册报抵退据行重新算,前期申的税数进计并与报免抵退退、免抵、的税应税额税额应纳税额累金行比,于需要款、返计额进较对补缴税退款、整免抵、退款、整纳税调税额补税调留抵或整抵的,各、分局税额调结转减额区通知企按行定理。
应业现规办2、企已申手()核但是未出具业报账册销生企料加工免抵退核表之产业进业务税销前,如果免抵退日常申据有可发现税报数误进行整,但是若企在主管机出具核调业税务关表后,仍需手的出口物行免抵销对该册货进退收、信息收、充申和整申税单证齐齐补报调等操作的,在上述免抵退申后的次报则应税报年手行“二次核”及“抵”的对该册进销两个减额整,以确保申据的准确性。
调报数四、核销申报的具体流程四、核销申报的具体流程见附件谢谢大家!
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- 生产 企业 退税 政策 调整 深圳市 进料 加工 核销 办法