如何搞好企业的内部控制(李老师一天的课).ppt
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企业为何要建立内部控制与风险管理李若山转型经济条件下的企业环境:
我国当前的经济形势好不好?
我们正处一个最好的时期。
全世界最大的消费市场:
十三亿人口。
近三十年国内生产总值年均9.2%。
人民币储蓄金额高达28万亿。
资本市场总额22万亿,世界第三。
2000多家上市公司,持续增长。
不断有新的经济增长点:
传统制造、出口、房地产、高科技、高端服务业等。
但是否真的好到了极点:
其实还存在相当风险,因为,我们的环境还有另外一面。
转型经济条件下的企业环境:
风险越来越大了。
投者管者越越强了制。
资与监来调问责化使社透明度越越高,任何的失,被放大网络会来经营误会追究任。
并责度及过竞争CPI高居不下,使得企利率越越低。
业润来易境我越越不利。
国际贸环对们来人口利越越弱。
红来ERP流程正在逐成主要的管理手段。
主流管理熟悉的渐为层管理手段越越不适。
传统来应企所面的越越容易引起灾性后果。
业临风险来难转型转型阶段阶段成熟成熟阶段阶段创业创业阶段阶段企业的不同发展阶段优点优点:
一、吃苦耐劳,有非常强一、吃苦耐劳,有非常强凝聚力凝聚力二、灵活多变,对环境有二、灵活多变,对环境有极快的反映能力。
极快的反映能力。
三、团队之间有很好的信三、团队之间有很好的信任,不拘泥于规章制度。
任,不拘泥于规章制度。
效率很好!
效率很好!
不足不足:
一、规模有限、无法完成一、规模有限、无法完成较大的任务。
较大的任务。
二、缺乏足够的能力。
二、缺乏足够的能力。
优点优点一、有较好的独创的企业文化氛围一、有较好的独创的企业文化氛围,易吸收社会职业管理人员。
,易吸收社会职业管理人员。
二、规则清晰、制度高于一切。
二、规则清晰、制度高于一切。
三、内部流程营运明确,易复制与三、内部流程营运明确,易复制与模仿。
模仿。
四、有承担大型工作的能力。
有较四、有承担大型工作的能力。
有较丰富的企业资源。
丰富的企业资源。
五、有较强的抗风险能力。
五、有较强的抗风险能力。
不足不足一、可能会存在一些官僚作风。
一、可能会存在一些官僚作风。
二、某些流程可能过于刻板。
对一二、某些流程可能过于刻板。
对一些工作细节反映迟钝。
些工作细节反映迟钝。
三、较高的管理与控制成本。
三、较高的管理与控制成本。
优点优点一、一、具有规模,有领袖与权威具有规模,有领袖与权威,市场快速反映。
,市场快速反映。
二、有核心团队、有行业骨干,二、有核心团队、有行业骨干,有一定默契。
有一定默契。
三、有一定规章制度,但主要是三、有一定规章制度,但主要是以信任为基础。
以信任为基础。
能承担一定规模业务。
有较为丰能承担一定规模业务。
有较为丰富的企业资源。
富的企业资源。
不足:
不足:
一、一、新老队伍需要较长时间磨新老队伍需要较长时间磨合,职业经理人难以取得信任合,职业经理人难以取得信任。
二、制度不健全、或有漏洞。
二、制度不健全、或有漏洞。
三、企业文化正在培育过程中,三、企业文化正在培育过程中,不稳定。
不稳定。
最容易出现灾最容易出现灾难性风险!
难性风险!
不同类型企业治理结构特征国有企业:
国有企业:
大股东缺位,管大股东缺位,管理层掌握控制权理层掌握控制权企业象机关企业象机关民营企业:
民营企业:
大股东控制,管理大股东控制,管理层弱势层弱势-企业象家企业象家族族两类企业在上市两类企业在上市后,往往还保留后,往往还保留原有的治理结构原有的治理结构,在管理上沿袭,在管理上沿袭原有的不规范管原有的不规范管理模式,而这往理模式,而这往往不符合监管层往不符合监管层的要求,同时也的要求,同时也隐含着巨大的运隐含着巨大的运营风险!
营风险!
国企和民企有具有不同的治理结构特征:
国企和民企有具有不同的治理结构特征:
赢利模式的微笑曲线:
央企央企民企民企外企外企企业防范内部流程错误常用方法一、增设部门与制度。
(内部审计、纪检部门等,或加重违规事后处罚)二、投入电子监控系统。
(电子报警器、电子录相、电子门卡、GPS定位等)三、使用会计电算化或先进的ERP系统。
(SAP、IBM、用友或金蝶软件等)四、秘密发展核心人员、增加内部揭发舞弊的信息渠道这些够了吗?
二、形成企业内部舞弊的原因有三个1、关于舞弊理论:
经济力压工作生活机自我合理化会只有系的部控制才是防止企统内舞弊生的最有效方法。
上述业发方法只是其中小部分,且不是极主要部分。
C:
信息传递B:
风险评估D:
控制活动E:
独立的监督A:
控制环境系统内部控制的主要内容内部控制五要素:
主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。
对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。
对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。
防止在控制中出现信息不对称现象。
在业务流程中严格区分不相容职务分离。
明确岗位责任以及清晰的业务流程。
有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。
如上级主管部门下的内部审计与风险管理委员会等。
内部控制的五要素涵盖了企业的“人、财、物及组织”等个方内部控制的五要素涵盖了企业的“人、财、物及组织”等个方面的内容面的内容内部控制与治理结构的区别部控制主要助企高管理人在展企程中内帮业层员开业业务过,企功能,保企所有的活都是在主管人授实现业并证业动员情下行的。
权况进治理主要解外部主管机、部主管、上主管部结构决构内级门高管理人的系。
主要助上主管部在展与层员关帮级门开业务程中,秉承上主管部的意,主管部有的功过级门图实现门应能。
因此,部控制无法解本企第一把手的舞弊因素。
内决业五会计内部控制制度的基本目的与内容五会计内部控制制度的基本目的与内容一、会计内部控制目的与内容一、会计内部控制目的与内容
(一)会计内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施曲突徙薪无恩泽焦上客头烂额为内部控制体系框架结构内部控制体系框架结构内控制度不局限于这些内容,企业可以根据企业的具体情况进行补充、完善及细化。
控制过多会影响效率(办公用品的使用、市内电话费用的控制)内部串通会妨碍控制功能发挥(如会计与出纳不独立)控制制度的运行与书面规定可能不一致(突破现行利益格局会受到各种力量的抵触,从而导致设计好的内部控制失败,注意内部控制完善的步骤与承受能力)(四)会计内部控制(四)会计内部控制制度的局限性制度的局限性(三)贯彻会计内部控制(三)贯彻会计内部控制制度时应注意的事项制度时应注意的事项施部控制的最佳机实内时期型期创业转部舞弊案生之前部舞弊案生之后内发内发老交班之前老交班之后创业总创业总兼收之前兼收之后并购并购盈利迅速增之利大幅度下降之长时润时(五五)减少会计内部控制局限性的措施减少会计内部控制局限性的措施一些非控制的,予以化。
(如零星采等)对关键环节简购定期修改部控制、不加以完善。
检讨内并断加强工的培育对员训与教人员控制财务控制内部控制二、会计内部控制制度框架二、会计内部控制制度框架三、人员控制:
三、人员控制:
(一)人员控制的目的在充分工雇的性,防止一些不利因素的出。
发挥职员积极时现在人用之前,防止招聘一些不合格人,企造成不必要的员录员给业损失。
通一定控制措施,防范工作人有舞弊的机。
过员会关键岗位人员的招聘流程是这样的吗?
媒体网络发布岗位信息-HR接受应聘人员投寄的简历并进行初步筛选-对初选合格人员进行专业知识笔试-对专业笔试合格人员进行综合面试-综合面试合格人员录用并规定试用期-试用期结束进行综合评价并决定是否录用。
你们单位是按这个流程进行的吗?
这个流程最关键的控制是哪一个?
这样的流程符合内部控制的要求吗?
人招聘不要注重人自已提供的信息,更要多方面核聘人信员仅员对应员息的性:
真实全方位的背景调查一定要做。
聘人的考察不注意其能力,更注意其的合理性对应员简历仅专业应简历:
如工作:
注意招聘用人以前的工作是否有矛盾,经历录员经历简历时上不得有空白段,防止有匿不的犯罪。
间阶隐报记录注意新招工的性格,防止在位的工有强烈的自我合员测试关键岗员理化向倾。
(二)人员招聘和激励人员招聘:
2.激励机制在制定激机制,其考核准不要包括能力,要考察人的励时标仅专业还员思想品德和精神。
要超出的工取有激。
(只有束职业给贡献员获应励约,有激的控制,失去力。
)没励将会动(三三)职务轮换与休假职务轮换与休假1.职务轮换在企的每部中行制度。
业个门实职务轮换凡是直接保管或接物、金的工作人,每二年一次工作触实资员轮换岗位。
在行制度,原上在同一域,不跨实职务轮换时则专业领内对换专。
业在每一次程中,重点好相互交接,各自任。
职务轮换过办划清责如在交接程中前任工作中的差,立即予以告。
过发现错应报职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程,使人员素质更全面。
后任在接替前任工作后,有机会发挥自己的主观能动性。
有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
2.带薪休假企业员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。
法定节假日遵照国家有关规定执行。
年度休假的天数则由企业自行设定。
在员工带薪休假期间,其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。
带薪休假的优点:
带薪休假可以使员工调整身体和精神状况,有助于提高员工工作效率。
在审计过程中,由于当事人不在现场,可以减少审计人员的心理障碍带薪休假期间,有内部审计部门对该员工的工作进行审核,便于对该员工的考核。
内部控制体系框架结构内部控制体系框架结构利用工作分工,形成一些职能上的互相牵制。
通过对业务流程的分割,使同一业务由不同部门进行操作、稽核,监督,从而减少可能出现的差错。
对不相容职务予以分离明确岗位责任制制定清晰的作业流程图2.组织控制的内容组织控制的内容1.组织控制原理组织控制原理四、组织控制四、组织控制
(一)不相容职务分离
(一)不相容职务分离1.不相容的原理职务有些如同由一人担任,其出差的可能性就大得多。
职务时现错二人犯同的率比一人犯同的率低。
个种错误概个种错误概不相容分解到不同人担任,大大降低的可能性。
职务来将错误各企业应分离的不相容职务各企业应分离的不相容职务:
授行某的行的,如部不得同权进项业务职务与执该项业务职务门领导时兼任,或部不得同兼任全部的判、客的、合同业务员门时业务谈户选择定等。
签行某的核的,如出不得自己去核、执项业务职务与审该项业务职务纳审勾稽行。
银对帐单行某的的,如出不得兼任。
执项业务职务与记录该项业务职务纳会计保管某的的,如的存管理物料项财产职务与记录该项财产职务仓库货与的存不得同一人兼任。
会计货记账内部控制体系框架结构内部控制体系框架结构明确的职责界定,以保证经营中每个环节功能的实现。
各岗位之间有效的沟通与协调,使各项工作流程顺利进行。
明确权、责、利,避免不必要的推诿。
应当是书面的,应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。
在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全,应考虑到责任和权利的匹配。
应要求各人员阅读相关部分,并在阅读后予以签字,避免事后的推诿。
1.完善的岗位责任制应当完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果:
达到三个方面的效果:
(二)岗位责任制与诚信承诺
(二)岗位责任制与诚信承诺2.岗位责任制的形式岗位责任制的形式3.在行位,用不相容相分离原进岗职责设计时应当运职务则利用各位分工形成的部制作用,到各位相互勾稽的效果。
岗内牵达岗某的全程不能由一部或某一人完成。
项业务过个门来4,恰的信承可以增加部控制的行力;位的工一定要当诚诺内执关键岗员其工作相适的承。
签订与应诺内部控制体系框架结构内部控制体系框架结构通过符号使会计内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。
便于对业务流程进行分析、考察和改善。
有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。
要对各个工作程序予以图解化。
符号规范,线路清晰,一般由上向下,由左到右,尽量避免交叉。
绘制流程图应当简单、清晰,但不能有所遗漏。
1.流程图目的流程图目的(三)工作流程图(三)工作流程图2.流程图绘制时注意事项流程图绘制时注意事项内部控制体系框架结构内部控制体系框架结构保证实现某企业的财务大循环,提高资金使用效率。
为保证企业资金的集中使用,必须做到资金的统一调度、统筹安排。
预算控制会计控制内部审计财务风险管理2.财务控制的主要内容财务控制的主要内容1.企业财务控制的目的企业财务控制的目的五、财务控制五、财务控制预算控制方法要求全面完成预算,超额部分,计提6的奖励基金给管理层董事会提出2亿2亿2亿2亿管理层提出2亿3亿4亿5亿平均数2亿2.5亿3亿3.5亿(超过平均预算奖8%)(董事会与管理层)实际完成5亿5亿5亿5亿奖励部分1800万1200600万0奖励高低由管理层报预算来决定新的奖励部分2400万2000万1600万1200万扣除自报与1800万1200万600万0完成数差异实际奖励数600万800万1000万1200万(完成数一样董事会预算数一样管理层奖励基金由管理层报的预算决定,报的越低,奖金就越低,唯一条件是超过平均预算数,但又与管理层报的数一致
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- 如何 搞好 企业 内部 控制 老师 一天