会计学.pps
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1,教学目标,参考资料,教学内容,第十五章会计核算程序,会计凭证会计账簿会计报表,2,通过本章学习要求:
掌握记账凭证会计核算程序和科目汇总表会计核算程序的特点及记账程序;熟悉记账凭证会计核算程序和科目汇总表会计核算程序下会计凭证和账簿的设置要求、会计循环的步骤;了解会计核算程序的分类。
学习目标,3,本章参考资料,会计原理(天津财经大学),基础会计学(高等教育自学考试用书),会计基础知识(天津人民出版社),4,本章内容结构,第二节记账凭证会计核算程序,第一节会计核算程序概述,第三节科目汇总表会计核算程序,第四节会计循环,5,第一节会计核算程序概述,一、会计核算程序的概念,二、会计核算程序的分类,6,第一节会计核算程序概述,一、会计核算程序的概念,也称账务处理程序,记账程序和会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。
7,二、会计核算程序的分类,按组织程序不同,记账凭证会计核算程序,科目汇总表会计核算程序,汇总记账凭证会计核算程序,多栏式日记账会计核算程序,8,第二节记账凭证会计核算程序,一、记账凭证会计核算程序的概念,二、记账凭证会计程序的特点,三、记账凭证会计核算程序记账凭证和会计账簿的设置,四、记账凭证会计核算程序的基本内容,五、记账凭证会计核算程序的优缺点,六、记账凭证会计核算程序的适用范围,9,第二节记账凭证会计核算程序,一、记账凭证会计核算程序的概念,指根据企业发生的经济业务编制记账凭证,然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种记账程序。
二、记账凭证会计程序的特点,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
10,三、记账凭证会计核算程序记账凭证和账簿的设置,记账凭证,通用凭证,专用凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,日记账,分类账,总分类账,明细分类账,11,四、记账凭证会计核算程序的基本内容,根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;,根据记账凭证和所附款原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;,12,四、记账凭证会计核算程序的基本内容,根据记账凭证逐笔登记总分类账;,将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账户余额分别与总分类账中有关账户的余额进行核对;,月末,根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表;,13,记账凭证会计核算程序,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,14,五、记账凭证会计核算程序的优缺点,规模小且经济业务较少的单位,六、记账凭证会计核算程序的适用范围,优点,缺点,15,第三节科目汇总表会计核算程序,一、科目汇总表会计核算程序的概念,二、科目汇总表会计程序的特点,三、科目汇总表会计核算程序记账凭证和会计账簿的设置,四、科目汇总表会计核算程序的基本内容,五、科目汇总表会计核算程序的优缺点,六、科目汇总表会计核算程序的适用范围,16,第三节科目汇总表会计核算程序,一、科目汇总表会计核算程序的概念,根据企业发生的经济业务编制记账凭证,定期根据记账凭证编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账的一种记账程序。
17,二、科目汇总表会计核算程序的特点,定期根据所有记账凭证编制科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账簿。
18,三、科目汇总表会计核算程序记账凭证和会计账簿的设置,记账凭证,通用凭证,专用凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,日记账,分类账,总分类账,明细分类账,19,四、科目汇总表会计核算程序的基本内容,根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;,根据记账凭证和所附款原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;,20,四、科目汇总表会计核算程序的基本内容,根据记账凭证定期编制科目汇总表;,将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账户余额分别与总分类账中有关账户的余额进行核对;,月末,根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表;,根据科目汇总表登记总分类账;,21,科目汇总表会计核算程序,原始凭证,原始凭证汇总表,付款凭证,总分类账,科目汇总表,明细分类账,日记账,转账凭证,收款凭证,记账凭证,会计报表,22,五、科目汇总表会计核算程序的优缺点,优点,缺点,规模较大经济业务较多的单位,六、记账凭证会计核算程序的适用范围,23,
(2)接受乙企业投入资本300000元,款存入银行。
借:
银行存款300000贷:
实收资本300000,(3)以银行存款偿还所欠外单位货款500000元。
借:
应付账款500000贷:
银行存款500000,24,(4)经批准,甲公司收回在天津机床厂的货币投资100000元。
借:
实收资本100000贷:
银行存款100000,(5)用银行存款购买原材料一批,计60000元,材料验收入库。
借:
原材料60000贷:
银行存款60000,25,(6)用商业汇票抵付所欠外单位的应付账款40000元。
借:
应付账款40000贷:
应付票据40000,(7)经批准,将本企业的盈余公积转增资本150000元。
借:
盈余公积150000贷:
实收资本150000,26,(8)年末计算出当年应向投资者分配利润800000元。
借:
利润分配800000贷:
应付利润800000,(9)债权人将应收本企业的货款160000元,转作对本企业的投资。
借:
应付账款160000贷:
实收资本160000,27,(10)销售商品一批,销价70000元,款尚未收到。
借:
应收账款70000贷:
主营业务收入70000,(11)结转销售商品的实际成本为50000元。
借:
主营业务成本50000贷:
库存商品50000,28,(12)以银行存款支付广告费40000元。
借:
销售费用40000贷:
银行存款40000,29,科目汇总表2007年12月110日,30,第四节会计循环,一、会计循环的概念,二、会计循环的步骤,31,一、会计循环的概念,会计循环只指会计工作中基本步骤的依次继起和定期重复,形成周而复始的不断循环的过程。
32,二、会计循环的步骤,在发生经济业务时,取得或填制原始凭证。
根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
根据审核无误的记账凭证登记日记账和明细账。
登记总分类账。
计算总分类账户余额,编制调整前试算表。
编制调整会计分录,并登记有关账簿。
编制工作底稿。
编制会计报表(表结法)。
结清经营过程账户。
编制结账后试算表。
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