海关缴款书先比对后抵扣培训.ppt
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海关缴款书先比对后抵扣培训.ppt
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徐汇区税务局纳税人学校,海关缴款书“先比对后抵扣”,徐汇区税务局纳税人学校,政策流程介绍,一,徐汇区税务局纳税人学校,1、国家国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告(国家税务总局海关总署公告2013年第31号)2、关于海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法实施工作的通知(沪国税货201327号),一、文件依据,徐汇区税务局纳税人学校,自2013年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书,应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单电子数据申请稽核比对,逾期未申请的不予抵扣进项税额。
纳税人需要抵扣的海关缴款书,必须经税务机关稽核相符的才能申报抵扣。
未经税务机关稽核或稽核结果为异常(不符、缺联、重号)的海关缴款书均不能申报抵扣。
二、主要内容,徐汇区税务局纳税人学校,二、主要内容,三、总体流程,徐汇区税务局纳税人学校,四、具体流程,一、纳税人申请稽核比对自海关缴款书开具之日起180天内,纳税人采集并向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(第一联电子数据),申请稽核比对。
企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后,可于每月的任意一天申请稽核,注意区别申报期。
必须在申报抵扣的前一个月报送给主管税务机关申请稽核。
举例说明:
A企业:
收到一张2013年12月1日开具的海关缴款书,2014年6月5日申请稽核比对;B企业:
收到一张2014年5月1日开具的缴款书,2014年6月5日申请稽核比对;C企业:
收到一张2014年6月1日开具的缴款书,2014年6月5日申请稽核比对;A企业收到的海关缴款书由于已超过180天的期限,故不得抵扣进项税额;B和C企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为2014年6月,按文件规定执行。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,申请稽核比对的方式:
(1)网上申请(etax电子申报客户端);
(2)办税大厅申请(分局办税服务厅纳税申报窗口);建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数据,及时参加稽核比对,以免影响抵扣。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,二、稽核数据比对税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据,按日与进口增值税入库数据进行稽核比对,每个月为一个稽核期。
海关缴款书开具当月申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。
海关缴款书开具次月申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月及次月。
海关缴款书开具次月以后申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,举例说明:
A企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书,6月份申请稽核,稽核期为:
6月,7月,8月;B企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书,7月份申请稽核,稽核期为7月,8月;C企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书,8月份申请稽核,稽核期为:
8月;,四、具体流程,三、纳税人取得稽核比对结果税务机关于每月纳税申报期内,向纳税人提供上月稽核比对结果。
纳税人可通过网上申报软件、税务大厅查询稽核比对结果信息。
纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为:
每月1日至申报截止日-2天。
对稽核比对结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,特别提示:
进行申报表填写前要注意确认当月符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。
1、企业申请稽核比对的海关缴款书中无滞留票的,则次月1日系统会自动确认并导出该企业的稽核结果通知书。
四、具体流程,2、如存在滞留票,次月2日至申报截止日-2天可反复查询稽核比对结果,但“确认”操作每月申报期只能进行一次,且一旦点击“确认”,当月只能按已确认的稽核比对结果申报抵扣。
确认后稽核比对查询结果显示为相符的海关缴款书只能放在下期申报抵扣。
3、对于申报截止日-2天仍未确认结果的企业,系统将在13号自动确认结果并导出稽核结果通知书。
当月必须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示为相符的海关缴款书进行申报抵扣,逾期的进项税额不予抵扣。
四、具体流程,举例说明:
假设本月申报期为1日-15日1号:
系统于上一个月采集的票全部有比对结果(指相符、不符、缺联和重号)的企业,系统自动确认并导出该企业的稽核结果通知书。
2号12号:
如果1号系统没有自动确认说明企业存在滞留票,那么企业可在212号之间等待这些滞留票的稽核结果,并自行决定是否确认并下载稽核结果通知书。
13号(申报截止日前两天):
对于仍未确认结果的企业,系统将在13号自动确认结果并导出稽核结果通知书。
(此时企业如果仍然存在滞留票,这些滞留票将继续参与之后的比对)。
四、具体流程,四、稽核比对结果异常的处理
(一)稽核比对结果为不符、缺联产生稽核结果的180日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣。
其中,若企业自行发现填写错误的,且该张海关缴款书仍在开具之日起180日内的,纳税人可自行重新申请稽核比对。
四、具体流程,我局企业申请数据核对,需携带海关缴款书原件至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格,申请核对修改。
主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,
(二)稽核比对结果为重号产生稽核结果的180日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请。
主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,(三)稽核比对结果为滞留对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书,可继续参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对。
四、具体流程,徐汇区税务局纳税人学校,举例说明:
假设8月申报期为1-15日A,B,C,D,E五家企业在7月1日31日都采集了10张票,在8月1日凌晨的状态为:
A企业:
10张相符;B企业:
9张相符,1张不符;C企业:
9张相符,1张缺联;D企业:
9张相符,1张滞留;E企业:
8张相符,1张不符,1张滞留,四、具体流程,8月1日:
A,B,C企业被系统自动确认稽核结果D,E因为有滞留票所以不会被自动确认结果B,C企业在8月申报只能申报相符的9张票B企业即使将不符票拿来大厅核对出了核对结果,该张票也只能在9月的稽核结果中生成并申报。
四、具体流程,8月2日-12日:
E企业发现自己有不符票并且还未确认稽核结果,那么可以拿不符票来核对,如果在13日之前核对相符,则可在8月申报中按9张相符票申报。
8月13日:
D企业的滞留票仍然状态显示为“滞留”,D企业也没有手动确认比对结果。
13号凌晨系统将自动确认并导出稽核结果。
D企业此时拿到手的稽核结果仍然是9张相符票,并只能按9张相符票申报。
一张滞留票留待下期继续比对。
四、具体流程,“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目,核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
纳税人取得海关缴款书后,借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的,应借记“应交税金应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。
经核查不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。
五、会计处理,徐汇区税务局纳税人学校,具体实务操作,二,一、海关完税凭证抵扣清单发送1、点击“涉税事项”,选择填写:
JH001海关完税凭证抵扣清单,一、网上申请,徐汇区税务局纳税人学校,海关专用缴款书票样,口岸名称,填发日期,海关缴款书号码,税额,“专用缴款书号码”格式,如:
220120081018227577-L02,海关缴款书电子信息格式,徐汇区税务局纳税人学校,1、“进口口岸代码”格式为:
四位数字,且与专用缴款书前4位一致。
2、“填发日期”:
合法YYYY-MM-DD日期格式,(缴款书报送日期-填发日期)小于等于180天。
3、“税款金额”:
大于0,且保留2位小数。
4、“备注”字段长度为10个字符。
支持四小票采集软件导入。
允许多次发送。
填写规则,2、发送报表,一、网上申请,一、网上申请,3、收取回执,徐汇区税务局纳税人学校,二、大厅申请,通过“通用税务数据采集软件”采集并导出XML文件,然后通过办税服务厅导入,
(一)海关稽核结果查询1、点击“涉税事项”,选择填写:
jH002海关稽核结果明细查询确认,三、申报抵扣,
(二)下载稽核结果通知书1、点击“收取回执”通知书样式:
单位名称:
你单位于XXXX年XX月报送的海关缴款书XX份,以前月份报送留待继续比对的海关缴款书XX份,合计XX份。
经稽核系统比对,比对相符的海关缴款书XX份,税额XX元;比对异常的海关缴款书XX份,税额XX元,其中以前月份比对相符本月比对结果为重号的海关缴款书XX份,税额XX元;留待继续继续比对的海关缴款书XX份。
对于本通知中稽核相符且符合增值税抵扣规定的抵扣凭证,你单位应于XX年XX月申报期结束前申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。
稽核结果详细情况见本通知所附清单。
XXXXX税务局XXXX年XX月XX日,三、申报抵扣,徐汇区税务局纳税人学校,三、申报抵扣,(三)填写申报表根据稽核结果,填写SB101增值税纳税申报表附表二第五行与稽核结果通知书进行比对,应小于等于稽核结果通知书中的数据。
徐汇区税务局纳税人学校,课件下载,徐汇税务网()1、便民服务网上下载海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”政策解读和操作指南2、税法宣传纳税人学校课件下载,ThankYou!
徐汇区税务局纳税人学校,
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