流动负债.pptx
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LOREMIPSUMDOLORLOREM,第八章流动负债,第一节负债概述,一、负债的概念与分类,负债,是指企业过去的交易事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
由过去或目前的经济业务所引起的当前债务清偿会导致经济利益流出企业能以货币确切计量或合理估计的经济责任,
(一)流动负债,1.概述,指在一年或超过一年的一个正常营业周期之内偿还的债务,包括:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应收款等。
2、分类,形成:
融资、生产经营、结算、利润分配。
偿还:
货币资金、实物。
第二节短期借款,一、概述,一、概念,偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款。
一般用来弥补生产经营中资金的不足,目的为了维持经营活动。
二、科目设置,短期借款银行存款应付利息财务费用,二、核算,
(一)取得,借:
银行存款贷:
短期借款,
(二)核算利息,1、一次还本付息借:
财务费用/应付利息贷:
银行存款2、按月计提借:
财务费用贷:
应付利息,二、核算,(三)归还,借:
财务费用应付利息短期借款贷:
银行存款,(到期当月利息)(以前月份计提累计),第三节应付款项,一、应付账款,
(一)、概述,企业在生产经营中,由于购买商品、材料或接受劳务供应等而发生的债务。
赔款、罚款、存入保证金不属于。
(二)入账时间和金额的确定,一般来说钱货两清,实际中有很多货到单未到或者赊销、延期付款的实务。
这时候就涉及到应付账款、暂估应付账款、红字冲账。
又根据总价法和竞价发又有差别。
二、账务处理应付账款,1、一般情况下,借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款红星公司付款借:
应付账款红星公司贷:
银行存款,2、现金折扣,借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款红星公司折扣借:
应付账款红星公司贷:
银行存款财务费用,二、账务处理应付账款,3、商业折扣,折后入账原材料=原价x折扣率增值税=原价x折扣率x17%借:
原材料应交税费应交增值税进项税额)贷:
应付账款海晨公司,如果折扣额与销售额未在同一张发票上注明,那么增值税不得扣除商业折扣。
借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)(原价X17%)贷:
应付账款海晨公司,二、账务处理应付票据,
(一)概述,根据类型分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
按照带息与否,分为带息应付票据和不带息应付票据。
我国应付票据最长期限不超过6个月,期限较短,一般按照商业汇票的面值核算。
二、账务处理应付票据,1、不带息应付票据,借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据,偿还借:
应付票据贷:
银行存款无力偿还借:
应付票据贷:
应付账款银行汇票无法偿还:
借:
应付票据贷:
短期借款,二、账务处理应付票据,2、带息应付票据,按月计提借:
财务费用贷:
应付利息到期借:
应付票据应付利息财务费用贷:
银行存款,银行承兑汇票,无力偿还借:
应付票据应付利息财务费用贷:
短期借款,第四节应付职工薪酬,一、应付职工薪酬,一、概述,是指职工在职期间和离职后企业提供给职工的全部货币资金和非货币性报酬。
包括:
工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险、公会经费、职工教育经费、非货币性福利、接触劳动关系的补偿、其他相关支出。
涉及2个方面一是工资发放二是工资分配,应付工资,
(一)应付工资发放,借:
应付职工薪酬工资贷:
银行存款/库存现金房屋租金和水电费借:
其他应付款房屋租金公共事业部门贷:
银行存款,
(二)应付工资分配,借:
生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出在建工程贷:
应付职工薪酬工资,职工福利,概述,企业可按工资总额的14%提取福利费,主要用于医药费、保健费、困难补助、独生子女保健,以及国家规定的其他支出。
业务招待费60%允许扣除,不超过销售额的5%o职工教育经费,不超过薪金总额2.5%允许扣除,超过部分以后纳税年度转结。
职工福利,核算,借:
生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出在建工程贷:
应付职工薪酬职工福利,自有产品发福利,借:
管理费用贷:
应付职工薪酬借:
应付职工薪酬贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)结转成本借:
主营业务成本贷:
库存商品,第五节应交税费,应交税费,概述,我国目前实行流转税与所得税相结合的双主体税制。
流转税以流转额和服务收入额为纳税对象,主要有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税。
所得税以全年生产所得和其他所得税为征税对象。
增值税价外税,价外计征。
基本税率17%,低税率13%。
出口货物,税率为零,另有规定的除外。
一、增值税进项税额,核算,下列项目的进项税额不得从销项税额中扣减非增值税应税项目免增值税货物或应税劳务集体福利或个人消费非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物纳税人自用消费品,农产品,可按卖家和13%的扣除率计算进项税额,进项税额=买价x扣除率借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款,一、增值税销项税额,核算,销售额=含税销售额/(1+增值税税率)销项税额=销售额x增值税税率企业下列事项视同销售货物需缴纳增值税1、货物交其他单位代销2、销售代销货物3、含有2个以上机构并统一核算,货物在机构间转移销售,但相关机构在同一县市除外。
4、自产货物或委托加工货物用于非增值税应税项目5、货物用于集体福利或个人消费6、货物作为投资,提供给其他单位7、货物分配给股东8、自产、委托加工或购进货物,无偿捐赠。
一、增值税进项税额转出,概述,该专栏记录企业购进货物、产成品等发生非正常损失或用于非应税项目,而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
企业在购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,如购入用于个人消费的固定资产、自用应税小汽车。
集体福利、不动产,其增值税应直接计入所购货物或接受劳务的成本。
一、增值税转出多交增值税和未交增值税,应交增值税=销项税额进项税额+进项税额转出月末,按当月多交的金额,借:
应交税费未交增值税贷:
应交税费应交增值税(转出多交增值税)当月应交未交增值税,借:
应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:
应交税费未交增值税,当月缴纳增值税,不需要通过“应交税费未交增值税”核算,应通过“应交税费应缴增值税(已交税金)核算。
一、增值税小规模纳税人的核算,概述,是指从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人。
年应交增值税销售额在50万元以下(含50万元)。
除上述规定以外的纳税人,年销售额在80万元以下(含80万元)。
小规模纳税人销售货物,或者应税劳务,不得抵扣进项税;销售额不包括其应纳税额;购入货物,支付的增值税不得计入进项税,直接计入成本;一般不开具增值税专用发票;其他企业从小规模纳税人取得货物或劳务时,如果不能取得增值税发票,不能作为进项税额抵扣。
二、消费税的核算,
(一)概述,消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品和单位个人所取得的销售额或销售数征收的一种税。
采用从价定率和从量定额,这里的销售额指不含增值税销售额与应税数量有关应税消费品,二、消费税的核算,1、销售应税消费品的会计核算,借:
营业税金及附加/长期股权投资/在建工程贷:
应交税费应交消费税,2、委托加工物资,受托方代收代缴用于连续在生产借:
应交税费应交增值税贷:
应付账款/银行存款用于直接销售的,消费税计入成本,销售时,不在增收消费税借:
委托加工物质贷:
应付账款/银行存款,例题,甲公司为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。
本月委托外单位加工应纳消费税材料一批。
原材料实际成本100000元,加工费20000元(不含增值税),增值税税率17%。
受托方代收代缴消费税30000元,材料加工完毕,验收入库。
加工过程税费用银行存款支付。
用于连续再生产,借:
委托加工物资100000贷:
原材料100000支付加工费和增值税税额借:
委托加工物资20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款23400,例题,计算应缴纳增值税借:
应交税费应交消费税30000贷:
银行存款30000材料收回借:
原材料120000贷:
委托加工物资120000,例题,直接销售,发出材料借:
委托加工物资100000贷:
银行存款100000支付加工费和增值税进项税额借:
委托加工物资20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款23400,计算缴纳的消费税借:
委托教工物资30000贷:
银行存款30000验收入库借:
库存商品150000贷:
委托加工物资150000,三、营业税的核算,概述,是指对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
=,按照营业额及其规定的税率计算。
按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率,税率范围从3%20%。
营业税=营业额x营业税税率,三、营业税的核算,1、生产企业经营活动取得应纳税营业税,借:
营业税金及附加。
2、销售不动产,借:
固定资产清理。
3、出租无形资产,借:
营业税金及附加,贷:
应交税费应交营业税。
4、出售,通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。
按实际缴纳的营业税,借“应交税费应交营业税”,贷“银行存款”。
注意:
营业税金及附加是利润表中的科目,是企业负担的一种税金费用。
而“应交税费”是负债类科目,是对国家承担的一种负债。
例题,某公司对外提供劳务运输,取得运输收入200000元,存入银行,营业税率3%。
当期用银行存款缴纳营业税5000元。
该公司应交营业税金=200000x3%=6000元,借:
营业税金及附加6000贷:
应交税费应交营业税6000支付时借:
应交税费应交营业税5000贷:
银行存款5000,例题,乙公司对外出售1栋仓库,原值为700000元,预计净残值为零。
出售时已提足折旧,出售所得收入500000元,存入银行。
另用银行存款支付清理费用300000元,营业税率5%。
根据上述业务,乙公司编制会计分录:
固定自查转入清理时借:
累计折旧700000贷:
固定资产700000收到出售款项时借:
银行存款贷:
固定资产清理计算应交营业税=500000x5%=25000借:
固定资产清理25000贷:
应交税费应交营业税25000支付清理费用借:
固定资产清理贷:
银行存款结转清理净损益借:
固定资产清理175000贷:
营业外收入175000,四、其他应交税费的核算,
(一)应交城市维护建设税,指国家为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,开征的一种附加税。
以增值税、消费税、一个也睡税额为依据,税率为7%、5%、1%三档。
借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交城市维护建设税,
(二)教育费用及附加,是一种附加费,本质上是一种以非税形式表现的财政上缴事项。
以增值税、消费税、一个也睡税额为依据,附加比率3%。
借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交教育费附加,四、其他应交税费的核算,(三)应交房产税、土地使用税、车船税和印花税,缴纳房产税、土地使用税以及车船税时,借:
管理费用贷:
应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税,企业在购买印花税票时,借:
管理费用贷:
银行存款,第六节其他流动负债,一、预收账款,概述,是企业按照合同规定向购货单位预收的款项,在企业向购货企业提供货物或劳动之前,它就构成了企业的一项流动负债。
与应付账款不同,这项负债需要用货物和劳务清偿,而不是支付现金。
预收货款时借:
银行存款贷:
预收账款联华公司发出商品借:
预收账款联华公司贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)。
二、其他应付款,概述,是指除了短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外发生的需要在1年内偿付的应付和暂收其他单位和个人的款项,主要包括:
租入固定资产和包装物的租金、存入保证金(收取出租包装物押金)、退休金、应付赔款和罚款。
操作,核算借:
管理费用贷:
其他应付款支付借:
其他应付款贷:
银行存款,三、应付利息和应付股利,应付利息,核算借:
财务费用贷:
应付利息支付借:
应付利息贷:
银行存款,应付股利,发生借:
利润分配贷:
应付股利实际支付借:
应付利润/应付股利贷:
银行存款,Iwillbeback!
谢谢!
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