会计基础教案090311.ppt
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第一章总论第二章会计核算的内容与一般要求第三章会计科目和账户第四章复式记账第五章会计凭证第六章会计账簿第七章账务处理程序第八章财产清查第九章财务会计报告第十章会计档案,会计基础,会计基础,本书共有11章,前10章为会计基础,第11章为会计实务。
重点是第1、3、4、5、6、8、9、11章。
考试分析,单选题10分多选题12分判断题10分简答题10分计算与业务题48分,第一章总论,本章是全书的纲领,重点介绍了会计的五个知识点:
1、会计概念2、会计的基本职能3、会计对象4、会计核算的基本前提5、会计要素与会计等式,1.1会计概述,1.1.1会计的概念会计是以货币为主要的计量单位,反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。
1.会计主要的计量单位:
货币,2.会计的基本职能(作用):
反映(核算)和监督(控制),3.会计主体:
一个特定单位,4.会计对象:
经济活动,5.工作性质:
一种经济管理工作,1.1.2、会计的基本职能,会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用(作用),是会计固有的功能。
会计的基本职能主要包括进行会计核算和实施会计监督A、会计核算职能:
是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计量、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。
B、会计监督职能:
是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。
核算与监督的联系会计核算是进行会计监督的基础,没有会计核算所提供的会计资料、信息,会计监督就没有依据;同时,如果只有会计核算而没有会计监督,会计就不能发挥在经济管理活动中的应有作用。
其他职能:
预测、评价、决策。
1.1.3会计对象,1、会计职能的角度:
会计对象是会计核算和监督的内容。
2、会计对象的内容:
凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。
3、剩余价值的角度:
价值运动和资金运动,货币资金,人工及其他费用,原材料,生产成本,固定资产,库存商品,货币资金,投资,负债,采购,生产,销售,投入再生产,12会计核算的基本前提(会计假设),1、概念:
会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明确的前提条件。
2、包括的内容:
(1)会计主体:
A、概念:
是指会计所核算和监督的特定单位和组织,它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。
B、确认会计主体的意义:
a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。
b、将本单位和外单位的经济活动区分开,C、会计主体与法律主体的关系:
a、法律主体包括:
有限责任公司和股份有限公司b、会计主体包括:
所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体
(2)持续经营:
A、概念:
是指会计主体在可预见的未来,将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。
B、确定持续经营的意义:
持续经营确定了会计核算的时间长度,为选择合适的会计核算方法提供了依据。
(3)会计分期:
A、概念:
是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告,又叫会计期间。
B、确定会计分期的意义:
限定了经营活动的时间范围,便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期:
以公历1月1日至12月31日,为一个会计年度,又细分为半年度、季度和月度,(4)货币计量A、概念:
是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。
B、确定货币的意义:
确定了会计核算的手段。
C、我国记账对货币的要求:
以人民币作为记账的本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选择其中的一种外币作为记账的本位币,但编制财务会计报告一定要折算为人民币。
综上所述:
会计核算的四个基本前提相辅相成,缺一不可。
、会计要素,1、概念:
会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
2、分类:
资产反映企业的财务状况负债表现资金相对静止的状态所有者权益收入费用反映企业的经营成果利润表现资金显著变动的状态,
(1)资产,概念:
资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,会预期给企业带来经济利益。
特点:
A、资产是企业过去发生的经济事项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益,分类:
按照流动性(变现或耗用的时间长短)流动资产:
一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产:
一年以上或超过一年的一个营业周期限以上长期投资:
持有时间准备超过一年固定资产:
使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:
没有实物形态其他资产:
目前还未归类,
(2)负债:
概念:
是指过去交易、事项形成的现时义务,履行该义务会预期导致经济利益流出企业。
特点:
A、负债是企业过去发生的经济事项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企业,负债分类:
按流动性(偿还时间的长短)流动负债:
将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务长期负债:
将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款,(3)所有者权益,概念:
是指所有者在企业的资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额,所以也叫净资产。
特点:
和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时,优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配,所有者权益分类:
实收资本(股本):
企业的注册资本资本公积:
除注册资本外的资本资本(股本)溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积:
从税后利润中提取的资金未分配利润:
留待以后分配的利润,(4)收入(狭义),概念:
是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
特点:
从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为:
资产负债资产负债收入将引起所有者权益分类:
重要性程度主营业务收入其他业务收入,(5)费用(狭义),概念:
是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。
特点:
从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为:
资产负债资产负债费用将引起所有者权益,分类:
与收入的关系营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用管理费用:
管理部门的开支营业费用:
销售产生的费用财务费用:
融通资金的费用费用与成本关系:
成本是费用的对象化.,(6)利润,概念:
是指企业在一定期间的经营业成果.分类:
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税,六、会计等式,1、资产=负债+所有者权益(数量关系相等)=债权人权益+所有者权益=权益(资产恒等式)
(1)作用:
是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
(2)当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化:
涉及到等式一边时,一增一减()涉及到等式两边时,同增()或同减(),计算题1:
业务增减分析,2001年8月,C公司发生如下经济业务要求:
分析下述经济业务所属的业务类型,并将经济业务序号填入下表内:
1、3日,用现金2,000元支付职工工资。
2、5日,用银行存款预付管理部门用房屋租金6,000元。
3、8日,收到H公司偿还前欠货款3,800元,存入银行。
4、15日,基本生产车间为生产A产品领用乙材料2,400元。
5、16日,从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。
6、18日,从S公司购入乙材料10,000元(不考虑增值税),货款以银行存款支付。
7、21日,业务员吴刚出差,预借差旅费680元。
8、27日,以银行存款7,100元偿还短期借款。
9、28日,收到投资者投资款25,000元,存入银行。
10、29日,将资本公积300,000元转为实收资本。
2、收入费用=利润
(1)作用:
是企业编制利润表的基础
(2)意义:
利润0(盈利)利润0(亏本)利润=0(不亏不赚),第二章会计核算的具体内容与一般要求,本知识点:
1、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求,一、会计核算的具体内容,1、资产:
(1)款项:
作为支付手段的货币资金现金银行存款其他货币资金
(2)有价证券:
表示一定的财产拥有权或支配的证券国库券股票企业债券(3)债权:
企业收取款项的权利应收账款;预付账款(4)财物:
是财产和物资的简称,具有实物形态,2、负债:
(1)债务:
需要偿还的现时义务借款应交应付预收预提3、所有者权益:
(1)资本:
是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金,为所有者权益中的投入资本。
4、收入(狭义):
收入(狭义),5、费用(广义):
支出(开支)费用(狭义)成本6、利润:
财务成果7、需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项,二、会计核算的一般要求,1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算,具体如下:
填制会计凭证,复式记账,编制会计报表,设置会计科目和账户,登记会计账薄,成本核算,财产清查,2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记4、各单位应妥善保管会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时,其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法6、会计记录应使用中文,可同时使用民族文字和外国文字。
作业(第12章)习题集1、填空:
1-382、单项选择:
1-223、多项选择:
1-304、判断:
1-25,第三章会计科目和账户,本章知识点1、会计科目的概念、设置原则、分类2、会计账户的概念、基本结构、具体内容3、会计账户与会计科目的区别与联系,一、会计科目,1、概念:
是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,简称科目。
2、会计科目分类
(1)按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目(一级科目)(提供总括信息)明细分类科目(二级明细科目)(提供详细信息)(三级明细科目)(注:
并不是所有的科目都设明细科目),例:
应付工资f一级科目行政部销售科生产部q二级科目ABCDEFGH三级科目,
(2)按归属的会计要素,3、设置原则
(1)合法性原则:
指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。
(2)相关性原则:
指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。
(3)实用性原则:
指所设置的会计科目要符合单位自身特点,满足实际需要。
二、会计账户,1、概念:
会计账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
2、分类:
(1)按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户(一级账户)(简称总账)明细分类账户(二级账户)(简称明细账)(三级账户),
(2)按账户所反映经济内容(归属的会计要素)资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户费用类账户(3)账户与财务报表的关系资产负债类账户(资产类、负债类、所有者权益类)利润表账户(收入类、费用类),3、基本结构:
账户名称左方右方期初余额本期发生额本期发生额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系:
期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,5、账户的具体内容:
应付账款明细账会计科目:
A公司,
(1)账户的名称(会计科目)
(2)记录经济业务的日期(3)所依据记账凭证的编号(4)经济业务摘要(5)增减金额及余额,三、会计科目与会计账户的关系,1、联系:
(1)两者都是对会计对象的具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同
(2)科目是账户的名称,也是设置账户的依据,没有科目,账户就失去了设置依据(3)账户是对科目的具体运用,没有账户,就无法发挥科目的作用2、区别:
两者是两个不同的概念,科目仅仅是一个名称,没有结构,而账户有一定的记录格式和结构。
作业第3章习题集1、填空:
39512、单选:
23463、多选:
31454、判断:
2636,第四章复式记账,本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记,一、记账方法,1、概念:
将经济业务在会计账户中进行登记的方法。
2、分类:
(1)单式记账法:
对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。
(2)复式记账法:
对于发生的每笔经济业务,都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。
(3)两者相比,复式记账法具有以下优点:
可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡,如:
购买办公用品200元.单式记账法:
现金(-200)复式记账法:
现金(-200)管理费用(+200)借:
管理费用200贷:
现金200,(4)复试记账法的分类:
按记账符号不同:
记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。
增减记账法:
以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法:
以收付作为记账符号的复试记账法借贷记账法:
以借贷作为记账符号的复试记账法,二、借贷记账法,1、意义:
是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法2、理论依据:
资产=负债+所有者权益3、账户结构:
左方账户名称右方借方账户名称贷方,期初余额发生额期末余额,发生额,期初余额借方发生额期末余额,贷方发生额,借方资产(费用、成本)贷方,借方(负债、所有者权益、收入)贷方,期初余额+期末余额,-,期初余额+期末余额,-,期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额,期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额,4、账户结构的理论依据:
资产=负债+所有者权益=负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、成本类账户结构相同,负债、所有者权益、收入类账户结构相同,5、如何在经济业务中判断账户结构:
例1:
从乙企业购入原材料100吨,价款60000元,货款尚未支付。
(1)分析业务中涉及到的会计账户:
原材料应付账款
(2)判断会计账户的类型和增减:
资产+负债+(3)确定会计账户的结构和记账方向:
借方贷方(4)记录账户的增减变化及金额:
A借:
原材料60000gH贷:
应付账款60000,例2:
从银行提取现金6000元备用。
(1)分析业务中涉及到的会计账户:
现金银行存款
(2)判断会计账户的类型和增减:
资产+资产-(3)确定会计账户的结构和记账方向:
借方贷方(4)记录账户的增减变化及金额:
f借:
现金6000f贷:
银行存款6000,例3:
向银行借入长期借款250000元,直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.
(1)分析业务中涉及到的会计账户:
长期借款+上应付账款-银行存款+
(2)判断会计账户的类型和增减:
负债资产(3)确定会计账户的结构和记账方向:
贷方借方(4)记录账户的增减变化及金额:
(书写会计分录)借:
应付账款200000g银行存款50000f贷:
长期借款250000,从上例可以看出:
对于每一笔经济业务都是有借有贷,而且借贷相等,所以由此得出:
借贷记账法的记账规则:
有借必有贷,借贷必相等,6、会计分录:
(1)概念:
是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录,简称分录。
(2)组成:
会计账户记账符号发生金额(3)分类:
简单会计分录:
一借一贷复合会计分录:
一借多贷一一贷多借一多借多贷(4)书写格式:
借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右,1、用银行存款偿还A公司货款2000元借:
应付账款2000贷:
银行存款20002、用现金支付工人工资5000元借:
应付工资5000贷:
现金50003、从银行借入期限为6个月的借款25000元。
借:
银行存款2500贷:
短期借款25000,7、试算平衡:
(1)概念:
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程。
(2)分类:
发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计借方期末余额贷方期末余额,(3)、编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业2007年3月发生)例1:
借:
原材料60000贷:
应付账款60000例2:
借:
现金6000贷:
银行存款6000例3:
借:
应付账款200000银行存款50000贷:
长期借款250000如何列”T”账银行存款借方贷方,本期发生额试算平衡表2007年3月31日,本期发生额50000,本期发生额6000,假设上例中期初余额如下,银行存款借方贷方,期初余额600000本期发生额50000期末余额644000,本期发生额6000,期初余额600000本期发生额50000期末余额644000,本期发生额200000,期初余额400000本期发生额60000期末余额260000,应付账款借方贷方,试算平衡表2007年3月31日,试算平衡表2008年5月31日,广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示,请根据试算平衡原理,在标号后的空格内填上正确的数字,使试算平衡表平衡。
(4)编制试算表应注意的问题:
第一:
必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:
如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:
即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生下列错误时,试算平衡无法发现:
漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错账户颠倒记账方向借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.,三总账与明细账的平行登记,1、总账与明细账的关系:
(1)总账对明细账具有统驭控制作用。
(2)明细账对总账具有补充说明作用。
(3)总账与其明细账在总金额上应该相等。
(4)总账与明细账所起的作用不同2、总账与明细账的平行登记:
(1)概念:
是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入总账,另一方面记入其明细账的方法。
(2)怎样做到平行登记:
依据相同方向相同期间相同金额相等,4、平行登记举例:
乙公司2004年3月1日“应付账款”总账与明细账期初余额如下:
会计科目方向金额总账应付账款贷8000明细账A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务
(1)3日向A公司购入甲材料6000元,乙材料8000元,材料已验收入库,货款尚未支付。
借:
原材料甲材料6000乙材料8000贷:
应付账款A公司14000
(2)6日,车间从仓库领用甲材料9000元,乙材料6000元,用于生产A产品。
借:
生产成本A产品15000贷:
原材料甲材料9000乙材料6000,(3)10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.借:
原材料甲材料3000乙材料8000贷:
应付账款B公司11000(4)20日,以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元,偿还欠B公司货款12000元。
借:
应付账款A公司10000B公司12000贷:
银行存款22000,总分类账户会计科目:
应付账款,应付账款明细分类账会计科目:
A公司,会计科目:
B公司,总账与明细账发生额及余额对照表,三、习题集第4章1、填空:
51712、单选:
47773、多选:
46774、判断:
3756用户名:
、密码:
21165449xue,第五章主要经济业务核算,第一节筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务1、向投资人筹集2、向债权人借入二、需要设置的账户实收资本资本公积固定资产银行存款短期借款长期借款,三、主要经济业务的核算1、收到投资借:
银行存款(收到货币资金的投资)固定资产(收到实物的投资)无形资产(收到无形资产的投资)贷:
实收资本举例:
甲公司收到国家投入的流动资金50000元,款项收到存入银行。
借:
银行存款50000贷:
实收资本50000,2、收到捐赠的资产借:
银行存款(收到货币资金的捐赠)固定资产(收到实物的捐赠)无形资产(收到无形资产的捐赠)贷:
资本公积举例:
甲公司接收C公司捐赠的设备一台,价值60000元。
借:
固定资本60000贷:
资本公积60000,3、借款借:
银行存款贷:
短期借款长期借款举例:
甲公司向银行借入两年期借款1000000元,借款暂存银行。
借:
银行存款1000000贷:
长期借款1000000,第二节供应(采购)过程的核算,一、材料及采购成本1、买价(进货发票所开的货款金额)2、运杂费(运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等)3、运输途中的合理损耗4、入库前的挑迁整理费用5、购入材料负担的税金二、需要设置的账户1、材料采购3、应付账款5、预付账款2、原材料4、应付票据6、应交税费,三、主要经济业务的核算:
(一)未付款采购1、采购材料:
(计划成本法)借:
材料采购XX材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款XX公司或XX企业2、材料入库:
借:
原材料XX材料贷:
材料采购XX材料3、偿还货款:
借:
应付账款XX公司或XX企业贷:
银行存款,举例:
1、甲公司从W企业购入A材料1000千克,买价40000元,增值税6800元,对方代垫运费500元,款项尚未支付,材料已验收入库。
10天后,甲公司通过银行转账,归还了上述货款。
(1)采购时:
借:
材料采购A材料40500应交税费应交增值税(进项税额)6800贷:
应付账款W企业47300
(2)入库时:
借:
原材料A材料40500贷:
材料采购A材料40500(3)支付货款时:
借:
应付账款W企业47300贷:
银行存款47300,
(二)用商业汇票采购材料:
1、采购时:
借:
材料采购XX材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据2、材料验收入库:
借:
原材料XX材料贷:
材料采购XX材料3、支付到期票款:
借:
应付票据贷:
银行存款,举例:
甲公司购入C材料5000千克,买价300000元,增值税51000元,材料验收入库,企业开出商业汇票支付货款。
三个月后汇票到期,甲公司支付了以上票款。
(1)采购时:
借:
材料采购C材料300000应交税费应交增值税(进项税额)51000贷:
应付票据351000
(2)入库时:
借:
原材料C材料300000贷:
材料采购C材料300000(3)支付票款时:
借:
应付票据351000贷:
银行存款351000,(三)采购前预付货款:
借:
预付账款XX企业或XX公司贷:
银行存款举例:
根据合同规定,甲公司向本地Y企业预付货款30000元,用于采购B材料。
借:
预付账款Y企业30000贷:
银行存款30000,第三节生产过程的核算,一、费用与制造成本1、直接材料2、直接工资3、其他直接支出4、制造费用5、期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)二、需要设置的账户
(一)生产成本(四)预提费用
(二)制造费用(五)库存商品(三)待摊费用,三、费用核算的一般过程,四、费用归集的方法与计处理
(一)材料费用的归集和分配1、领料:
借:
生产成本XX产品XX产品制造费用管理费用销售费用贷:
原材料举例:
某公司根据当月领料凭证,编制领料凭证汇总表,如下表所示:
领料汇总表,借:
生产成本甲产品100000乙产品48000制造费用1200贷:
原材料149200
(二)工资及福利费等的归集和分配1、分配借:
生产成本(生产工人的工资及福利)管理费用(行政管理人员的工资及福利)制造费用(车间管理人员的工资及福利)销售费用(销售部门人员的工资及福利)贷:
应付职工薪酬工资职工福利,2、发放:
(1)提取现金借:
库存现金贷:
银行存款
(2)发放工资借:
应付职工薪酬工资贷:
库存现金举例:
(1)某企业6月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资及福利如下生产工人工资:
生产甲产品的工人工资:
36500生产乙产品的工人工资:
23500,车间管理人员的工资:
18000行政管理人员的工资:
42000生产甲产品的工人福利费:
5110生产乙产品的工人福利费:
3290车间管理人员的福利费:
2520行政管理人员的福利费:
5880借:
生产成本甲产品36500乙产品23500制造费用18000管理费用42000贷:
应付职工薪酬工资120000,借:
生产成本甲产品5110乙产品
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- 会计 基础 教案 090311