电大基础会计课件第六章2.ppt
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,1.登记日记帐的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行(),A.逐日逐笔登记B.逐日汇总登记C.逐笔定期登记D.定期汇总登记,2.明细帐从帐簿的外表形式上看一般采用(),A.订本式B.活页式C.卡片式D.多栏式,3.“管理费用”明细分类帐一般使用的帐簿格式是(),A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.双栏式,4.应收帐款明细分类帐一般使用的帐簿格式是(),A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.双栏式,5.现金日记和银行存款日记帐一般采用()帐簿,A.卡片式B.定本式C.活页式D.双栏式,6.在结帐以前,如发现帐簿记录有文字或数字错误,而记帐凭证正确,应采用()进行错帐更正.,A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.转帐更正法,7记帐后发现记帐凭证出现所写的金额小于应记金额的错误,可以采用()更正。
A划线更正法B红字更正法C补充登记法D转帐登记法8现金日记帐和银行日记帐应保存()。
A20年B25年C15年D30年9将不同性质的帐簿相结合而相形成的帐簿是()。
A联合帐簿B备查帐簿C分类帐簿D明细帐簿10活页式帐簿一般应用于()。
A明细分类帐B序时帐C总分类帐D备查帐,第七章财产清查,第一节财产清查的含义和分类,第二节财产清查的组织与方法,第三节财产清查结果的帐务处理,一、含义:
一、财产清查的含义和分类,财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对确定各项财产物资、债权债务的实存数,以查明账存与实数是否相符的一种专门方法。
管理上的漏洞、计量上的误差、自然灾害、贪污盗窃未达账项。
原因:
意义:
查明原因责任、预防物资积压或供应不足、保全财产。
实存数=账面数,二、分类,全面清查,
(一)按清查对象分,局部清查,全部资产,货币资金,财产物资,债权债务,时间,年终结算,单位合并撤消,联营、清户核资,部分财产,主要是流动资产,现金每日查,银行存款每月查,存货每月或不定期查,债权债务每年查,定期清查,
(二)按清查时间分,不定期清查,年末,季末,月末,更换保管员,自然灾害,上级部门检查,单位合并、撤消,可以局部清查也可以是全面清查,二、财产清查的组织与方法,一、财产清查的组织,准备P189,二、财产清查的方法,
(一)现金的清查,1、盘点人员、出纳人员同时在场,2、在一天业务开始前或结束后,3、不得以不具法律效力的借条、收据充当现金,4、填写“现金盘点报表”(调整帐簿的重要原始凭证),
(二)银行存款清查,1、检查、核对帐簿,更正错帐、补充漏帐,2、确定“未达账项”(所谓未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同,而造成一方已经入帐,而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。
),1)企业已入帐,银行未入帐,2)企业未入帐,银行已入帐,调整未达账项,编制银行存款余额调节表,36500,4576,426,40650,38750,4000,2100,40650,经过调整后余额应相等,不相等则存在记账差错,注意:
调节表只起对帐作用,不能作为调节存款的凭证应在有关结算凭证到达后,在作银行存款日记帐,(三)存货的盘存制度与清查方法,1、存货,商品,材料,在产品,产成品,2、清查,数量,金额,实地盘存制,永续盘存制,进货单价:
先进先出,加权平权等,实地盘存制:
又称“定期盘存制”,是指平时根据会计凭证在有关帐簿中只是记存货的增加数,不登记减少数,月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为帐面结存数,然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。
本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实地盘存数,缺点:
应用:
低值易耗品,不严密,永续盘存制:
又称“账面盘存制”是根据帐簿记录,计算期末存货账面结存数的一种存货核算方法。
期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末结存数,优点:
应用:
多数存货,严密,3、确定存货数量的方法,实地盘点:
技术推算,多数存货适用,填制:
盘存单,实存帐存对比表,作为调整帐簿记录的原始凭证,4、存货单价,
(1)个别计价:
单位成本较高、数量少的存货。
(2)先进先出,期末存货成本接近市场价位,(3)加权平权法,(4)移动加权,(三)往来结算款项清查的方法,函证核对法送往对方单位,三、财产清查结果的账务处理,实存数=账存数,但质量有问题毁损,结果:
实存数账存数,盘盈,实存数账存数,盘亏,设置“待处理财产损益”帐户核算:
盘盈盘亏情况,待处理财产损益(双重性帐户),1、盘亏、毁损数,2、结转盘盈数,1、盘盈数,2、结转盘亏、毁损数,余额:
未处理盘亏,余额:
未处理盘盈,下设“待处理流动资产损益”、“待处理固定资产损益”两个明细科目,财务处理,1、审核前:
盘盈:
借:
原材料/固定资产,贷:
待处理财产损益,盘亏:
贷:
原材料/固定资产,借:
待处理财产损益,2、审核后:
存货:
贷:
管理费用/营业费用,固定资产:
贷:
以前年度损益调整,借:
待处理财产损益,盘盈:
借:
待处理财产损益,存货:
管理费用/营业费用(一般经营损失),固定资产:
借:
营业外支入(非常损失部分),盘亏:
借:
营业外支出,其他应收款(过失人赔偿),贷:
待处理财产损益,贷:
待处理财产损益,一单项选择题,1清查银行存款所采用的方法一般是()。
A实地盘点法B测量计算法C估计法D对帐单法,2单位合并,撤消或改变隶属关系以及年终结算前的清查是()。
A定期清查B不定期清查C全面清查D局部清查,3“待处理财产损溢”是一个()。
A资产类帐户B双重性质帐户C调整帐户D负债类帐户,一、对账的方法,记账凭证,总账明细账日记账,汇总记账凭证科目汇总表,总账,方向,金额,方向,金额,
(一)账证核对,三、对账和结账,
(二)账账核对,总账借方余额合计数,=,总账贷方余额合计数,日记账,总账,明细账,(三)账实核对,现金日记账,库存现金,各类财产物资明细账,各类存货物资,应收应付明细账,债权债务单位,二结账,定义:
结出“本期发生额和期末余额”,月结,不需要月结账户:
应收应付、财产物资明细最后一笔业务之下画单红线,需要月结账户:
总账、日记账、其他明细账画单红线后摘要“本月合计”,下面再单画红线,年结:
在本月合计单红线下“本年合计”,再画通栏双红线,三试算平衡,四编制会计报表,4在下列财产清查中,采用实地盘点法清查的资产有(),A库存现金B银行存款C应收帐款D账外固定资产,5全面清查的财产包括受其他单位委托代管的各项财产和本单位(),A全部库存B货币资金C结算资金D所有的财产,6在一般情况下,月末和季末可对贵重财产以及现金和银行存款项进行盘点和抽查,实施(),A全面清查B局部清查C定期清查D不定期清查,7清查固定资产时所采用的技术方法一般是(),A实地盘点法B抽样盘店法C对帐单法D测量计算法,8“现金盘点报告表”是一种重要的(),A计帐凭证B原始凭证C转帐凭证D会计凭证,9财产物资的盘存制度有永续盘存制和(),A帐面盘存制B实地盘存制C权责发生制D收付实现制,10在财产清查中经查明确实无法收回的应收帐款,按规定计提坏款准备的企业,应冲销(),A管理费用B财务费用C制造费用D坏帐准备,二多项选择题,1财产清查的作用有()。
A保证帐实相符和会计信息的真实可靠B保护财产的安全和完整C充分挖掘财产潜力D加强财产管理和维护财经纪律E确保会计报表的编制,2企业全面清查的具体内容有()。
A全部货币资产B全部贷款D全部货币资金E各种受托代管财产E各种结算资金27,3在下列()情况下企业应对有关财产进行局部清查。
A发生意外事故B发生自然灾害C更换有关保险员D单位合同或撤消E单位改变隶属关系,4在下列()情况下,企业财产应进行不定期清查。
A更换财产保险员B发生非常亏损C发生合并,分力,清算等产权变动D发生贪污盗窃等非常行为E年终结帐,5财产清查的方法中除查询法和对帐法外还有()。
A实地盘点法B抽样盘点法C估计法D推算法E测量计算法,6债权,债务的清查一般采用()。
A实地盘点法B估算法C查询法D对帐单法E测量计算法,7银行存款清查应根据()。
A银行存款日记帐B银行对帐单C银行存款总帐D银行存款余额调节表E银行存款实有数,8实地盘存制存在的局限性有()。
A减少了会计核算工作量B反映出来的数字不一定精确和真实C无法及时,准确地了解财产的增减变动情况D不利于加强财产管理和保护财产的安全,完整E会计核算上手续较严密,9现金清查时应着重注意()。
A清查必须将所有的现金业务登记入帐B现金清查的时间应在当天业务开始后为宜C一般以突击式检查为好D必须要有出纳人员在场E填写实物清查结果报告表,三填空题,1财产清查按清查对象范围的不同可分为和两种。
2财产清查按清查时间的不同可分为和两种。
3在实地盘存制下,各项财产物资的本期发生数是在期末采用倒轧的方法确定的,其公式为=期初结存数+本期增加数-。
4“待处理财产损溢”帐户期末贷方余额,表示尚未批准处理的各项待处理财产的,而借方余额则表示尚未批准处理的各项待处理财产的。
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- 电大 基础 会计 课件 第六