商业银行内部审计与外部审计的作用培训课件.ppt
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商业银行内部审计与外部审计的作用培训课件.ppt
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RoleofInternalandExternalAudit内部审计与外部审计的作用FederalReserveSystem,2,OutlineoftheDiscussion提纲,Specificrolesofinternalandexternalaudit内部审计与外部审计的作用Interactionwithexternalaudit与外部审计的互动Effectivenessoftheinternalauditfunction内部审计的有效性Analysisofthequalityofauditwork审计质量分析Leveragingoffinternalandexternalaudit充分发挥内部审计与外部审计的作用,3,RoleofInternalAudit内部审计的作用,Independentreviewassessmentoftheeffectivenessofinternalcontrols对内部审计的有效性进行独立评估Detailorientedapproachbasedonsufficienttransactiontesting以充分交易测试为基础的细节检查Auditcoverageisbasedonentity-wideandbusinesslinerisks审计内容应以公司整体风险和业务环节风险为基础,4,RoleofExternalAudit外部审计的作用,Opinesontheappropriatenessoffinancialstatements对财务报表是否适宜发表意见Macrolevelapproach宏观的方法Emphasisonananalysisoffinancialriskandfinancialcondition重点是金融风险分析和财务状况分析Legalrequirementswillimpactthetypeofauditworkperformed法定要求会影响审计工作的类型,5,RoleofExternalAudit,cont.外部审计的作用(续),Sampletypesofstatementsproducedforfinancialinstitutions给金融机构出具的各种审计报告样本Auditedfinancialstatements-holdingcompanyorbankorindividualbranchorbalancesheetonly经审计的财务报表控股公司、银行、分行或资产负债表Directorsaudit董事审计Managementletter致管理层的信Statementoninternalcontrols对内部控制的意见,6,NewRulesforExternalAuditors对外部审计师的新规定,Sarbanes-Oxley(PublicCompaniesandPublicBankingOrganizations)SarbanesOxley规则(上市公司和银行)Leadandconcurringpartners-rotateeveryfiveyearsSection206牵头合伙人和其他合伙人每五年轮换一次第206节CPAfirmcannotauditaclientforoneyearifaCEO,CFO,controllerorchiefaccountingofficerwasemployedbythefirmandparticipatedintheauditinanycapacity-Section206如果注册会计师事务所参与审计的职员中有人曾经担任审计对象的首席执行官、财务总监、司库或会计总监,则事务所一年内不能对该机构进行审计第206节CPAfirmcannotprovideauditandnon-auditservices-Section201注册会计师事务所不能提供的审计服务和非审计服务第201节auditservicesincludebookkeeping,financialsystemsdesignandimplementationappraisalorvaluationservices,actuarialservices,internalauditoutsourcingservices,managementfunctionsorhumanresources,legalorexpertservicesnotrelatedtotheaudit.审计服务包括:
记帐、财务体系设计和评估、精算服务、内部审计外包、管理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务,7,EvaluationofInternalAudit内部审计评估,Determinationoftheoveralleffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计部门整体效能的确定Independence独立性Mission职责Resources/qualifications/skills人力/资格/技能InteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流,8,AuditCommittee审计委员会,NewrulesonexperienceofAuditCommitteemembers(qualifiedfinancialprofessional)andsupervisionoftheauditdepartment对审计委员会成员的资历(合格的财务专业人员)及对审计部门的监管的新要求,9,AuditCommitteeStructure审计委员会的结构,Composedentirelyofindependentdirectors全部由独立董事组成Responsibilitiesinclude职责包括:
Appoint&compensateoutsideauditor指定外部审计师,确定其报酬Pre-approveexternalauditswork对外部审计报告进行预审Proceduresforaddressingcomplaintsaboutaccountingandauditissues制定会计和审计方面的投诉的解决程序Retainandcompensateindependentcounseltocarryoutduties有独立的咨询师履行职责,并收取报酬,10,Independence独立性,Keyfactorinevaluatingindependence-reportingline独立性评估的关键因素报告渠道Domestic-AuditCommitteeoftheBoardofDirectors国内银行董事会的审计委员会USbranchesandagenciesofforeignbanks-headofficeauditdepartment外资银行在美国的分行和代理行总行审计部门AdministrativereportinglinetoSeniorManagement向高级管理层报告的行政渠道,11,Independence,cont.独立性(续),Waystoevaluateauditindependence评估审计独立性的方法RoleoftheAuditCommittee审计委员会的作用approvestheannualplan,salary,budgetsandsign-offonannualappraisaloftheauditor批准年度计划、工资、预算,签署对审计师的年度考核regularlymeetswithGeneralAuditor定期与总审计师会面Roleofmanagement管理层的作用provideallrelevantdocuments提供所有相关文件keepauditinformedofmajorissues让审计人员了解所有重要事件ensurethatauditisinvitedtoallmajorcommitteemeetings确保审计人员参加委员会的所有重要会议,12,RequiredCEOandCFOCertifications首席执行官和财务总监必须申明的事项,CEOandCFOmustcertifyannualandquarterlyreportsandattestationsinclude首席执行官和财务总监必须保证年报和季报以及证明中:
Therearenomaterialmisstatementsoromission材料真实完整Controlsoverfinancialreportingwerereviewedwithin90daysandareeffective对财务报告管理的评估完成的时间在90天内,目前依然有效AnysignificantdeficienciesormaterialweaknessesininternalcontrolsorfraudweredisclosedtoCPAfirmandAuditcommittee内部控制中的重大缺陷或欺诈行为都已告知注册会计师事务所和审计委员会Allmaterialoff-balancesheettransactionsandotherrelationshipswithunconsolidatedaffiliatesorpersonsweredisclosed所有重要的表外交易及与未整合的附属机构的关系都已得到披露,13,Mission职责,AuditCharter审计规则Roles,reportinglinesandresponsibilities作用、报告渠道和职责emphasizeinstitutionsabilitytomanagerisk关注公司管理风险的能力includeauditsmethodologyandapproach包括审计的方法和具体操作describereportinglines规定报告渠道Fullaccesstoallinformation可以获得所有信息,14,AuditResources审计的人力资源管理,Sufficiencyofresources人员充足Qualificationsofstaff人员的资格条件sufficientstaffwithexpertiseintechnicalareas充足的人员,具备足够的专业知识Appropriateskilllevelandtraining良好的技能水平与培训recommendedoneweekoftrainingperyearforeachauditor建议所有审计人员每年接受1个星期的培训,15,InteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流,Levelwithintheorganizationcommensuratewithrisk职位应与风险相称AppropriateinteractionwithSeniorManagement与高级管理层进行恰当的交流Promptresolutionofissuesbymanagement管理层迅速解决问题criticalcomponent非常关键,16,Quality质量Timeliness及时,Auditapproach/riskassessmentmethodology审计方法/风险评估方法Annualauditplan年度审计计划Auditprograms审计程序Auditreportsandworkpapers审计报告和工作底稿Auditexceptionfollow-up审计特例跟踪,17,SelectedTypesofAuditCoverage审计范围的类型,Fullscopeaudits全面审计Limitedscope-部分审计Target/spot/riskaudits专项审计/现场审计/风险审计Surpriseaudits突击审计Conversion/systemdevelopmentaudits转换审计/系统开发审计Datacenterandapplicationreviews信息中心与应用评价Specificauditreviewswouldbesupplementedbycontinuousmonitoring审计检查将辅以持续监控,18,InternalAuditApproach内部审计方法,Establishauditableentities确定审计对象-e.g.identifyalllegalentities,departments,corporatefunctions,geographiclocations,committees如:
确定所有的法人实体、部门、职能部室、各地机构、各委员会Analyzetheriskofallauditablecomponentsusingestablishedriskfactors运用已确定的风险因子分析各审计对象的风险Determinetheappropriaterisk恰当地评定风险程度-1-verylowrisk很低;2-lowrisk低;3-mediumrisk一般;4-highrisk高;5-veryhighrisk很高,19,RiskAssessmentMethodology风险评估方法,Identificationofkeyriskswithintheinstitutionseparatefrommanagement独立于管理层,识别机构的主要风险Formatofthemethodology主要方法:
Risk-based风险为本Qualitative/quantitativefactors定性/定量因素Combinationofrisksandotherfactors综合考虑风险和其他因素,20,SampleFactorsRiskAssessment风险评估因素例举,BASICRISKS基本风险Creditrisk信用风险Marketrisk市场风险Liquidityrisk流动性风险Operationsrisk操作风险Reputationalrisk信誉风险Legalrisk法律风险,Fraudrisk欺诈风险Tradingrisk交易风险Creditandsalesrisk信贷与销售风险Controlenvironment控制环境Reportingrisk报告风险Revenueorexpensevolatility收入或支出的波动性Errorimpact差错影响Natureofprocess程序的性质,21,Transactionalvalues/volumes交易价值/交易量Qualityofmanagement管理质量Relianceondata对数据的依赖度Accesstophysicalassets实物资产的有权使用Economicorpoliticaltrends经济或政治趋势,Staffqualityandchanges人员素质与变动Degreeofmanagementjudgmentandqualityofsupervision管理层判断能力与监管质量Productchanges产品变化Legal/regulatoryimpact法律/监管影响,SampleFactorsRiskAssessment风险评估因素例举,22,AnnualAuditPlan年度审计计划,Basedupontheriskassessmentmethodology以风险评估方法为基础Normallypartofamulti-yearcycle-threetofiveyears通常是多年周期(3到5年)的一部分ApprovedbytheAuditCommitteeorheadofficeauditdepartmentannuallywithupdatesapprovedquarterly每年由审计委员会或总行审计部门批准,更新调整每季审批justificationfordelayingoreliminatingaudits推迟或取消审计的理由,23,AnnualAuditPlan,cont.年度审计计划(续),Formatfortheplan计划格式Includeallauditableentities列出所有审计对象Providedetailsoncoverageforeachbusinessunit详细列出针对每个业务部门的审计内容Identifyworkbycategories-e.g.,administration,audittime,continuousmonitoring,specialprojects分类确定具体工作如行政事务、审计时间、持续监控、特别计划,24,AuditPrograms审计程序,Detailedprogramsforeachauditablearea针对所有审计领域制定详细审计程序Completedduringthefirstauditandsubsequentlyupdated在整个审计过程中不断完善Coverageofkeyrisksandcontrolsinthearea应涵盖该领域的主要风险和控制措施,25,AuditDocumentation审计文件,Planningmemo准备备忘录Scopedocument审计范围文件Summaryofissues问题总结Reporttomanagement向管理层报告,26,AuditReportsandWorkPapers审计报告与工作底稿,AuditReports审计报告Detailedanalysis详细分析executivesummary执行总结detailedscopeofplannedaudit计划内审计的具体范围descriptionoftheworkperformed所进行工作的描述analysisofconditionsand/orrating情况和/或评级分析,27,AuditWorkPapers审计工作底稿recordofworkperformed记录所做工作properdocumentationandcross-referencing准确记录及交叉引用analysisincludingsamplemethodology分析工作方法retentionrequirements保留要求,AuditReportsandWorkPapers审计报告与工作底稿,28,AuditsExceptionFollow-up审计特例跟踪,Trackingsystemormethod-mainlyspreadsheetorautomated跟踪系统或方法主要采用电子表格或自动化方法Mayidentifyissuesbyhigh,mediumorlow对问题的确定采用高、中、低三档Significantitemsclearedinatimelymanner(30-60days)及时解决重要问题(30-60天)Importanceofmanagementresponseorlackofaresponse管理层反馈的重要性,29,AuditOutsourcing审计的外包,TheperformanceofinternalauditactivitiesbyanexternalpartysuchasaCPAfirm.内部审计活动由公司外部人士进行,如注册会计师事务所Othertermsused:
cosourcing,contracting其他常用术语:
外包、签约Issues问题:
Independence,conflictofinterest,controlofthework,understandingofthecorporateculture,&continuity独立性、利益冲突、工作控制、对公司文化的理解、连续性,30,OverallEvaluationofInternalAudit内部审计的总体评价,Positiveevaluation-canrelyupontheworkofinternalauditintherisk-focusedexaminationprocess正面评价在风险为本的监管过程中,内部审计的工作值得信赖InternalAuditIssues-includedintheexaminationreport内部审计问题在检查报告中已经论述Annualbasis-analyzechangesinauditincludingriskassessmentandplan年度比较分析审计过程中风险评估方法和审计规划的变化,31,LeveragingoffInternalAudit充分发挥内部审计的作用,Determinewherereliancecanbeplacedbyarea确定内部审计的哪些部分可以信赖Reviewauditsworkinspecificareaswhereexaminersintendtoplacereliance认真研究检查人员倾向于相信的审计工作Determineinwhichareasinternalauditstaffisnotqualifiedtoreview确定内部审计人员没有资格评估的部分,32,RelyinguponExternalAudit对外部审计的依赖,Natureoftheworkperformedshouldbespecifiedinacontract/agreement.应在合同或协议中明确工作性质Financialaudits财务审计Othercontrolreviews其他控制评估OutsourcingorCosourcing完全外包还是部分外包Reviewexternalauditsanalysisofriskandmanagementletter对外部审计的
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