个人所得税的策划讲解.ppt
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个人所得税的策划讲解.ppt
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第六讲:
个人所得税,特别内容:
个人所得税,
(一)我国个人所得税的征收范围1.工资、薪金所得,适用5%45%的7级累进税率2.个体工商户经营所得,适用5%35%的5级累进税率3.企业、事业单位承包经营所得4.劳务报酬所得,包括个人技术服务、介绍服务、代办服务等5.特许权使用费所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得,如:
个人出租房屋8.财产转让所得,如:
个人转让房屋9.稿酬所得等10.偶然所得,如:
体彩中奖11.国务院规定的其他所得,
(二)工资、薪金的个人所得税筹划,1.工资等应交个人所得税(每月工资薪金收入3500应由个人负担的四金)适用税率速算扣除数例:
王某个人月工资12000元,应由个人负担的四金为1500元。
每月应交个人所得税(1200035001500)20%555845元2.工资所得的范围认定
(1)包括:
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(2)不包括:
托儿补助费,独生子女补贴,3.下列各项个人所得,免纳个人所得税:
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;,
(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;
(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。
4.有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:
5.目前下列各项免征个人所得税,国债利息收入银行存款利息收入单位为个人交纳的5险1金个人提取的4金个人炒股票、基金、权证、期货的收益彩票中奖每次不超过1万元的,6.个人拿票报销的问题电话费等注意超标准费用项目的相关性餐饮发票、企业补交企业所得税发票真伪与数额限制7.奖金在计算个人所得税时的处理干股分红。
实质属于税后利润,上交20%的个人所得税月度奖、季度奖、加班奖、先进奖等,例:
王某工资收入3500元,9月份同时获得生产奖4500元、先进奖800元、考勤奖900元;同时,按企业规定报销第3季度通讯费5400元(当地税务机关规定每月标准700元),应由个人负担的4金为380元。
则:
王某9月份工资收入3500+4500+800+900+(5400-7003)13000元应纳税所得额1300035003809120元适用第4档税率25%应交个人所得税912025%10051275元,7.部分行业全年平均计算工薪收入缴纳个人所得税
(1)适用特定行业:
指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。
(2)基本计算方法每月预交个人所得税合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补例如:
王某从事远洋运输业务,每月工资收入6000元,年终又一次性补发工资和奖金300000元,每月应有个人负担的4金为1800元。
计算方法为:
(1)每月应纳税所得额=6000-3500-1800=700元
(2)每月预交个人所得税=7003%=21元(3)全年平均,每月工资所得=30000012+600031000元(4)平均后每月应纳税所得额=31000-3500-1800=25700元适用25%的税率(5)每月实际应交个人所得税2750025%10055870元(6)年终应补缴个人所得税(587021)12=70188元若平时每月工资为3000元,未达到3500元的免征额;应先扣差额,再判断。
3.关于个人年收入超过12万元的自行申报问题,
(1)个人年收入的范围包括11类
(2)申报与交税是两个概念(3)申报不影响应当享受的减免税待遇,但可以确认收入的永久合法性,例如:
王某201X年个人收入如下:
月工资收入6000元,已由单位财务科每月代扣个人所得税21元。
年终奖300000元,单位财务科已代扣个人所得税70188元。
转让私人住宅1套,收益700000元,转让时相关部门已经征收相关税费。
国债利息收入20000元。
买彩票中奖500万元,兑奖时已由体彩中心扣除个人所得税100万元。
炒股票赚取(含打新股)90万元。
以上资料表明,该公民201X年全年收入共699.2万元,超过12万元的申报标准,应于下年3月31日前自行申报。
但是,炒股票的收益、国债利息收入免税,故这部分收入只申报不交税。
工资等其他各项收入已扣缴个人所得税,只要计算正确,此项申报不用再交税。
如果孩子出国留学,转款200万元属于合法收入。
补充资料1:
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表,补充资料2:
计算方法,1.工资薪金应交个人所得税=应纳税所得额税率数算扣除数2.个人工资薪金应纳税所得额=月工资薪金收入3500应由个人负担的四金3.个人负担的四金为:
(1)住房公积金
(2)医疗保险费(3)基本养老保险(4)失业保险4.基本计算运用某员工月工薪收入11000元,应由个人负担的四金共1200元,则:
(1)月工资薪金应纳税所得额=11000-1200-3500=6300元
(2)适用最高档次的税率为20应交个人所得税=630020-555=705元,补充资料3:
个税免征额3500元各阶段收入个税分析(单位:
元),(三)个人所得税改革的主要内容,
(1)改革的对象仅仅是指个人工资薪金收入;
(2)免征额提高到3500元/月;(3)税率由9级将为7级,取消了15%、40%两档税率;(4)第一级税率降为3%;(5)拉大了级距;个人月收入在800010000元的减负最多。
(1)个人收入分项太细,按项目所得收税的最大缺陷未能克服;
(2)以个人作为计算主体不科学,应该为以家庭为单位计算;(3)现有税率的档次任然太多,可降为45级;(4)低税率的级差偏小,中档收入者未能真正感受到降低税负的显效性。
(四)此次改革的不足,
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