会计学原理之第十章会计凭证.ppt
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会计学原理之第十章会计凭证.ppt
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第10章会计凭证,第十章会计凭证,学完本章后,你将掌握:
会计凭证的作用和种类;会计凭证的基本内容;会计凭证填制的要求;认识会计凭证在会计工作中的重要地位。
会计凭证的传递、装订和保管要求,学习目标,第十章会计凭证,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。
只有经过审核无误的会计凭证才能作为经济业务已经发生或完成的证明和登记会计账簿的依据。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证,可以提供原始资料,传递经济信息。
填制和审核会计凭证,可以如实地记录经济业务的实际完成情况,从而保证会计核算的正确性。
填制和审核会计凭证,可以监督经济业务的合法性、合理性、充分发挥会计监督的作用。
填制和审核会计凭证,可以明确经济责任,强化内部控制。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途,可以分为原始凭证和记账凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(一)原始凭证的种类原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务发生或完成情况,明确经济责任的原始书面证明,是编制记账凭证的依据。
第十章会计凭证,按来源分类,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(一)原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,按填制次数分类,一次凭证,累计凭证,一次凭证,第十章会计凭证,按记录经济业务的数量划分单项原始凭证汇总原始凭证,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(一)原始凭证的种类一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证,反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的内容。
外来原始凭证都是一次凭证,部分自制原始凭证也是一次凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(一)原始凭证的种类累计凭证是指一定时期内,连续多次记载若干项不断重复发生的经济业务,并于期末将其累计数作为记账依据的原始凭证。
这种情况多见于实行材料定额控制,或材料消耗包干,为了控制材料的用量而设计的“限额领料单”。
每次领用都要登记领用的数量,并结出结余的限额,提醒用料单位注意耗用数量的控制,节约用料的目的。
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(一)原始凭证的种类单项原始凭证只记录一项经济业务的原始凭证。
如:
外来原始凭证和销货时的“发货票”“借款单”等自制原始凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(一)原始凭证的种类汇总原始凭证根据一定期间许多经济业务的原始凭证汇总编制的原始凭证。
如收料汇总表、发料汇总表、工资结算汇总表等。
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(二)记账凭证的种类记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的,用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类
(二)记账凭证的种类,记账凭证,按用途分类,按汇总方式分类,按填制方式分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,分类汇总记账凭证,综合汇总记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类专用记账凭证在每张凭证上只反映一种类别业务内容(收款业务、付款业务和转账业务)的记账凭证。
经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,收款业务:
收到货币资金的业务。
如销售产品收到银行存款。
付款业务:
付出货币资金的业务。
如用银行存款购买原材料。
转账业务:
与货币资金收支无关的业务。
如生产产品领用材料。
收款凭证,付款凭证,转账凭证,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类专用记账凭证(收款凭证),第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类专用记账凭证(付款凭证),第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类专用记账凭证(转账凭证),第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类专用记账凭证(转账凭证),第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按用途分类通用记账凭证可用以反映所有经济业务的记账凭证。
格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
费,销售款项存入,销项税额,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类复式记账凭证在一张凭证上列示每笔经济业务所涉及的借贷双方会计科目。
前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证均为复式凭证。
费,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类单式记账凭证把一项经济业务所涉及的借贷双方会计科目填列在不同的记账凭证中,每张凭证只填列一方会计科目的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目,但只作参考不作为记账依据。
种类:
借项记账凭证和贷项记账凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类单式记账凭证【例】企业销售甲产品一批价值20000元,增值税销项税额3400元,货款收回存入银行。
借:
银行存款23400贷:
主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)3400,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类单式记账凭证,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类单式记账凭证,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按填制方式分类单式记账凭证,销项税额,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按汇总方式分类分类汇总记账凭证分别对收款凭证、付款凭证和转账凭证定期进行汇总的记账凭证,分别称为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,长期待摊费用,库存现金,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证汇总方式分类综合汇总记账凭证定期对全部记账凭证按照相同会计科目汇总的记账凭证。
称为“科目汇总表”或“记账凭证汇总表”。
第十章会计凭证,第一节会计凭证的意义和种类,记账凭证按包括的业务内容分类科目汇总表,费,库存现金,材料采购,长期待摊费用,第十章会计凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的基本内容(构成要素),第十章会计凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的基本内容(构成要素),没有填,第十章会计凭证,第二节原始凭证,二、原始凭证的填制原始凭证的填制要求填制必须及时;内容必须真实可靠;记录必须完整清晰;数字必须准确无误;责任必须明确;填错必须按规定更正。
(1)阿拉伯数字应逐个填写,不得连笔写。
阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“¥”。
人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
阿拉伯数字前写有人民币符号的,数字后面不必再写“元”字。
(2)所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分。
无角分的,角位和分位可写“00”补齐,或符号“一”。
有角无分的,分位应写“0”,不应用符号“一”代替。
(3)汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替,不得随意使用简化字。
(4)阿拉伯数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字。
如¥207,汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。
阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如¥300678,汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。
(5)大写金额数字有分的,后面不加“整”字,大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字,大写金额前还应加注币值单位,注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。
且币值单位与金额数字之间,以及各金额数字之间不得留有空隙。
(6)凡是规定填写大写金额的各种凭证,如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等,都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。
(7)一般凭证书写错误,应用规定的方法予以更正,不得随便涂改、刮擦或挖补。
对于重要的原始凭证,如支票以及各种结算凭证,一律不得涂改,如果书写错误,应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。
第十章会计凭证,第二节原始凭证,二、原始凭证的填制
(二)原始凭证的填制方法外来原始凭证由其他单位经办人员按要求填制。
自制原始凭证经济业务完成时由经办人员填制。
如“领料单”。
由会计人员定期汇总填制。
如“发出材料汇总表”。
由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。
如“制造费用分配表”。
第十章会计凭证,原始凭证的填制方法,支票的填制方法注意:
出票日期的填写(P159)增值税专用发票的填制方法,第十章会计凭证,第二节原始凭证,三、原始凭证的审核(p162)真实性审核完整性审核合法性审核合理性审核,第十章会计凭证,四、审核后原始凭证的处理,经审核无误的原始凭证,就是真实、完整、合法的凭证,会计人员应及时办理各种必要的会计手续。
对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受,并向有关单位主管报告。
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度更正补充。
第十章会计凭证,四、审核后原始凭证的处理,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
对伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证,会计人员在拒绝办理的同时,应当允以扣留,并及时向单位或上级主管部门报告,请求查明原因,追究当事人责任。
第十章会计凭证,五、有关原始凭证上的印章,法人私章方形,经常与财务专用章一起用,用于签发支票、签订合同、对外报出报表等公司公章圆形,用于公文或比较正式的对外场合。
财务专用章方形,文字由公司的名称加“财务专用章”组成,用于开具收据、发票、支票、交税、背书等相关财务方面的业务。
发票专用章圆形,公司名称加“发票专用章”加税务登记号等组成,对外开具发票时用。
第十章会计凭证,第三节记账凭证,一、记账凭证的基本内容(构成要素),费,销售产品,第十章会计凭证,第三节记账凭证,二、记账凭证的填制要求(P163)依据要正确;内容要全面;会计分录要正确。
包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等;附件张数要注明;记账凭证的编号,应根据不同情况采用不同方法。
金额填写要规范;签章符合要求。
第十章会计凭证,第三节记账凭证,记账凭证的编号(专用记账凭证),第十章会计凭证,第三节记账凭证,记账凭证的编号(专用记账凭证),第十章会计凭证,一笔经济业务需填制一张以上记账凭证时,采用分数标号法到期末时,在最后一张记账凭证的编号旁加注“全”字,以便检查。
举例见P164,第十章会计凭证,第三节记账凭证,记账凭证的编号(通用记账凭证),第十章会计凭证,第三节记账凭证,三、记账凭证的格式及填制方法
(一)专用记账凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
P165例10-2,第十章会计凭证,第三节记账凭证,三、记账凭证的格式及填制方法
(一)专用记账凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。
P166例10-3,第十章会计凭证,第三节记账凭证,友情提示!
对于现金和银行存款之间的存取(相互划转)业务,为避免重复记账,应统一按减少方只填制付款凭证,而不填制收款凭证。
从银行提取现金:
借:
库存现金1000收款贷:
银行存款1000付款将现金存入银行:
借:
银行存款1000收款贷:
库存现金1000付款,第十章会计凭证,第三节记账凭证,三、记账凭证的格式及填制方法
(一)专用记账凭证转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制。
P166例10-4,第十章会计凭证,第三节记账凭证,四、记账凭证的审核,VV,有关项目是否齐全,会计科目是否正确,金额计算是否准确,附件是否与原始凭证相符合,有关人员是否签章,费,第十章会计凭证,第四节会计凭证的传递、装订与保管,一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始,经过审核、整理到记账凭证的填制、审核、整理、记账、装订到归档保管为止,在单位内部有关部门和人员之间,按照规定的路线、时间进行传递、处理的程序。
第十章会计凭证,第四节会计凭证的传递、装订与保管,会计凭证传递的基本要求:
确定合理的会计凭证传递程序份数、环节规定会计凭证的传递时间严格凭证交接手续,第十章会计凭证,第四节会计凭证的传递、装订与保管,二、会计凭证的装订P168,第十章会计凭证,第四节会计凭证的传递、装订与保管,三、会计凭证的保管,第十章会计凭证,第四节会计凭证的传递与保管,三、会计凭证的保管,
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- 会计学 原理 第十 会计凭证