第二章+基本核算方法(1).pptx
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第二章+基本核算方法(1).pptx
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第二章基本核算方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节帐务组织,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,
(一)会计科目的概念,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。
它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据,也是确定会计报表项目的基础。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、金融企业主要会计科目一览表,会计科目表,第一节会计科目,表21,表21,表21,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概念,记账方法是根据一定的记账原理和规则,以货币为计量单位,采用记账符号,将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。
第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,第一篇基本理论与核算方法,第二节记账方法,一、记账方法的概念和种类,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。
我国2006年2月发布的企业会计准则基本准则第十一条明确规定:
“企业应当采用借贷记账法记账。
”在金融企业会计中,对涉及表内科目增减变动的会计事项,采用借贷记账法进行记录。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,根据复式记账原理,按照一定的记账规则,在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。
借贷记账法的概念,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,单式记账法,我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化,但须承担一定经济责任的重要业务事项,如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等,设置表外科目核算,目前多采用单式记账法。
表外科目采用单式记账法的,使用登记簿记载反映,登记簿设收入、付出、余额三栏,某项业务发生或增加时记收入,销账或减少时记付出,余额表示结存。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节记账方法,单式记账法例解,【例2-7】某商业银行9月30日计提贷款利息时,发生减值的众诚集团公司贷款,按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入为7502元,按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为8369元。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第三节会计凭证,会计凭证是金融企业记录经济业务,明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。
填制与审核会计凭证,是会计核算的专门方法,也是金融企业会计核算工作的起点和基础。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节会计凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,表2-4现金收入传票,表2-5现金付出传票,表2-6转账借方传票,表2-7转账贷方传票,表2-8特种转账借方传票,表2-9特种转账贷方传票,表2-10表外科目收入传票,表2-11表外科目付出传票,现金收付凭证。
指用于反映银行内部现金收入和付出事项的记账凭证,仅供银行内部使用,不对外传递。
有现金收入传票和现金付出传票两种转账凭证。
指用于反映银行内部转账事项的记账凭证,仅供银行内部使用,不对外传递。
有转账借方传票和转账贷方传票两种特种转账凭证。
这类凭证供银行内部使用,不对外销售但可对外传递,适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。
有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两种。
表外科目收付凭证。
指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。
有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。
基本凭证小结,特定凭证概念,特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。
这类凭证由金融企业设计和印制。
办理业务时,由外部单位提交或从联行寄来。
凭证采用一次套写数联,外部单位和金融企业分别联次使用,凭以处理业务和登记账簿。
特定凭证种类很多,如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。
金融企业会计凭证的特点,1、大量以原始凭证代替记帐凭证,2、采用单式凭证,3、会计凭证的传递环节多因而有“传票”之称,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、会计凭证的基本要素,1年、月、日2收、付款人的户名和账号3收、付款人开户银行的名称和行号4人民币或外币符号和大小写金额5款项来源、用途或摘要、附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定加盖的印章8经办金融企业及有关人员的印章,第三节会计凭证,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、会计凭证的处理,第三节会计凭证,
(一)会计凭证的填制或受理,1现金传票的填制2转账传票的填制,
(二)会计凭证的审核,(三)会计凭证的签章,(四)会计凭证的传递,(五)会计凭证的整理、装订和保管,编制或审查凭证,编制时,
(1)要素齐全,
(2)内容真实,(3)金额正确,(4)字迹清晰,(5)手续完备,审查时,
(1)政策方面的审查,
(2)技术上的审查,54,会计凭证传递程序规定,1.现金收入必须“先收款,后记账”,以保证账款一致。
2.现金付出必须“先记账,后付款”,以免发生透支。
3.转账业务必须“先付后收”,即先记付款单位账户,后记收款单位账户;代收他行票据,坚持收妥入账,以防止单位套用金融机构资金,造成银行垫款。
会计凭证的装订与保管过程,凭证应按日装订。
装订的顺序应按以下原则进行:
(1)先本币后外币。
(2)先表内科目,后表外科目。
(3)以统一会计科目排列顺序为准,按统一会计科目代号由小到大顺序整理排列。
(4)表内科目:
按现付现收转帐借方转帐贷方的顺序排列。
(5)表外科目:
按表外收入表外付出顺序排列。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,账务组织是以账簿体系为核心,运用一定的账务处理程序和账务核对程序,将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,一、明细核算系统,
(一)什么是明细核算系统,明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要,设立分户账,详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。
表2-12(甲种账):
适用于不计息科目的账户或使用余额表计息科目的账户和金融企业内部科目的账户。
2乙种账(表2-13)设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏,适用于在账页上计息的账户。
3丙种账(表2-14)设有借方、贷方发生额,借方、贷方余额四栏,适用于借方、贷方双方反映余额的账户。
4丁种账(表2-15)设有借、贷发生额、余额、销账四栏,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户,并兼有分户核算的作用。
表2-16现金收入日记簿,表2-17计息余额表,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,二、综合核算系统,
(一)什么是综合核算系统,综合核算系统是按总账科目核算,综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。
明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。
明细核算对综合核算起补充说明作用,综合核算对明细核算起统驭控制作用。
表2-18总账,表2-19科目日结单,表2-20日计表,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、账务处理,第四节帐务组织,账务处理是指从填制或受理凭证开始,经过账务记载与核对,直至编制日计表,轧平账务为止的全部过程。
账务处理包括账务处理程序与账务核对。
【实例专栏】,银行职员揽储不成反被告某银行职工华某为完成揽储任务,于年3月领出定期存单1份,存单已盖好该储蓄所业务专用章。
当月,华某找到邮电支局办理储蓄业务的“哥们儿”鲁某帮助组织存款,鲁某言称等些日子给办,现在没有存款。
华某将随身带来的空白存单给了鲁某1份,鲁要求华:
“那你签个字。
”华顺手从桌上拿过一支圆珠笔,大笔一挥,在出纳栏里签上了自己的大名。
5月,因未搞到存款,华某找到鲁某索要空白存单,鲁某说已经扔了,华某信已为真。
次年3月,鲁某遗孀李某及其兄来找华某,华某说没有这回事,李某随后向法院起诉。
围绕存单是否有效,法庭双方律师经过艰苦的调查取证,最后法院依法判决李某所持定期储蓄存单无效。
案例讨论:
1该起储蓄纠纷案发生的主要原因是什么?
2银行应如何防范此类案件?
1.说明银行帐务组织的内容,并以图示表示其基本结构关系;举例说明单式凭证、复式凭证、基本凭证、特定凭证。
2作出下列业务的会计分录:
1、某行计提本期电子设备折旧费50000元。
2、A行从中央银行借入日拆性贷款100000元,做A行分录。
3、某储户到建行存入定期存款10000元,作出建行分录。
4、甲行收到A单位签发现金支票一份,金额10万元,用途为支付职工工资,作出甲行审查支票无误后的处理分录。
3三、比较工商银行和一般工业企业的资产负债项目,并说明其异同。
具体了解更新更全面的银行资产负债数据,请浏览:
http:
/202.114.238.86/index/index.asp,思考题:
2002年11月19日,在十六界世界会计师大会开幕式上朱总理做了诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账的演讲;同年12月11日,在庆祝中国金融会计学会成立十周年大会上,中国人民银行副行长吴晓灵作了题为全面加强会计诚信建设努力促进金融会计改革和发展的重要讲话。
金融业应该如何面对会计诚信问题的挑战,成为金融会计研究的热点问题。
请结合所学专业知识和目前会计管理实际,谈谈你对金融会计诚信的含义(包括与会计信息失真问题的区别)、影响因素及金融会计诚信建设对商业银行操作风险防范管理的意义。
知识链接,会计专用印章及其管理?
(1)会计专用章是指在办理本外币会计业务过程中,为确认并表明会计业务的合法有效或处理状态,在会计凭证、会计报表、票据、函件、证实书以及其他会计资料上加盖的印章。
会计专用印章是明确银行对内、对外权债关系的重要依据。
财务专用章:
用于向人民银行、同业其他银行或本行经费账户开户行存取款项的印信。
业务用公章:
用于签发储蓄存单、存折、债券收款单、往来报单等重要单证;对账单、利息回单、托收承付和委托收款回单等各种业务回单;转汇/银汇通知、确认书、证实书、联系书、印签卡及相关开户资料、会计业务查询查复书、挂失申请书等各种通知书、联系书;其他需要加盖业务用公章的通知、证明和内部报表,以及往来账户(包括系统内往来和内部往来账户,但不包括经费账户)存取款项的印信等。
(2)银行会计专用印章的种类及适用范围,结算专用章:
用于办理票据贴现、转贴现、再贴现业务提示付款;发出、收到托收凭证;发出信汇结算凭证及结算业务的查询查复、提交他行的电子转账凭证等。
票据清算专用章:
用于办理票据交换、提出收、付款凭证。
票据受理专用章:
用于受理客户提交非本行票据时,尚未进行转账处理的各种凭证回单,该章须刻有“收妥抵用”字样。
转讫章:
用于确认已记账或处理完毕的表内、表外转账票据、凭证及通知、回单等。
现金讫章:
用于办理现金收付,在现金交款单、现金支票及作为现金收入、现金付出的其他凭证上的签章。
汇票专用章:
用于签发全国银行汇票和承兑银行承兑汇票;办理商业汇票转贴现和再贴现时的背书等。
他行代理我行签发银行汇票使用代理汇票专用章。
本票专用章:
用于签发银行本票。
资料来源:
中国建设银行柜面业务应知应会手册2005.9,(3)它的刻制实行总行和一级分行两级管理。
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- 第二 基本 核算 方法