原材料的核算.pptx
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原材料的核算.pptx
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原材料的核算,授课教师:
黄剑坤,原材料存货,一、原材料按实际成本计价
(一)账户设置1、在途物资(资产类)2、原材料,采购的材料的实际成本,验收入库的材料的实际成本,在途未入库的材料的实际成本,验收入库的材料的实际成本,发出的材料的实际成本,库存的材料的实际成本,
(二)实际成本核算下原材料采购及入库的核算1、凭证
(1)发票(增值税专用发票;增值税普通发票;一般普通发票)
(2)款项结算凭证(支票;商业汇票;银行本票;等)(3)收料单;收料凭证汇总表,
(1)单货同到借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,2、原材料采购及入库的账务处理,例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元,增值税额为3400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已验收入库。
借:
原材料20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款23400,1、甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
2、甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税额272000元,对方代垫包装费2000元,材料已验收入库。
3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款40000元,增值税6800元,对方代垫运费5000元,取得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。
我来试试看!
1、甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
2、甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税额272000元,对方代垫包装费2000元,材料已验收入库。
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借:
原材料C材料501000应交税费应交增值税(进项税额)85000贷:
银行存款586000,借:
原材料D材料1602000应交税费应交增值税(进项税额)272000贷:
其他货币资金银行汇票1874000,3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款40000元,增值税6800元,对方代垫运费5000元,取得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。
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借:
原材料E材料44650应交税费应交增值税(进项税额)7150贷:
银行存款51800,2、原材料采购及入库的账务处理
(2)单先到货后到,货(收料单;入库单)到:
借:
原材料贷:
在途物资,单(发票;款项结算凭证)到:
借:
在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款(其他货币资金)等,借:
在途物资20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款23400,例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元,增值税额为3400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,但材料尚未运到。
等上述材料验收入库时借:
原材料20000贷:
在途物资20000,【例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载的货款为20000元,增值税额3400元。
支付保险费1000元,材料尚未到达。
【例】承上例,上述购入的F材料已收到,并验收入库。
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借:
在途物资-F材料21000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款24400,借:
原材料-F材料21000贷:
在途物资-F材料21000,(3)货先到单后到平时货到单未到:
明细账登记,不作账务处理,等单到时再做账。
月末如果单还未到,按暂估价入账:
借:
原材料贷:
应付账款-暂估应付账款,下月初用红字冲销:
借:
原材料红字贷:
应付账款-暂估应付账款红字,等单到:
作单货同到的处理,甲公司采用委托收款结算方式购入材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为30000元。
下月初红字冲销:
上述购入的材料于次月收到发票账单,增值税专用发票上记载的货款为31000元,增值税额5270元,对方代垫保险费2000元,已用银行存款付讫。
收货时不作账,月末暂估入账借:
原材料30000贷:
应付账款暂估应付账款30000,借:
原材料H材料33000应交税费应交增值税(进项税额)5270贷:
银行存款38270,借:
原材料30000贷:
应付账款暂估应付账款30000,【例】甲公司购入F材料一批,7月20日,材料已验收入库,发票及账单尚未收到。
至7月31日,仍未收到相关凭证。
8月5日,收到增值税专用发票,记载的货款为20000元,增值税额3400元。
支付保险费1000元。
已用汇兑方式结算款项。
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(4)以预付款方式购货,借:
预付账款-XX公司贷:
银行存款,借:
预付账款XX公司贷:
银行存款,借:
原材料XX材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
预付账款-XX公司,预付货款时:
材料入库时:
补付货款时:
【例】承上例,甲公司收到该钢厂发运来的J材料,已验收入库。
有关发票账单记载,该批货物的货款100000元,增值税额17000元,对方代垫包装费3000元,所欠款项以银行存款付讫。
借:
预付账款-XX钢厂80000贷:
银行存款80000,
(1)材料入库时:
借:
原材料J材料103000应交税费应交增值税(进项税额)17000贷:
预付账款-XX钢厂120000
(2)补付货款时:
借:
预付账款-XX钢厂40000贷:
银行存款40000,【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100000元货款的80%,计80000元,已通过汇兑方式汇出。
3外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理,
(2)供应单位少发少付款(未付时)或要求退款(款已付)(3)运输部门责任、保险公司赔偿或个人责任其他应收款;(4)自然灾害(非常损失)营业外支出需查明原因才能处理的,先通过“待处理财产损溢”核算,然后再转入相关账户。
(1)定额内损耗计入材料成本;,2009.7.3购入乙材料400公斤,单价50元计2万元,专用发票上注明增值税额3400元,另发生外地运费500元(其中运费的进项税额35元),款项已开出转账支票支付。
2009.7.10材料验收入库时发现短少100公斤,属于定额内损耗。
要求编制会计分录,并计算入库材料的单位成本。
7月3日:
借:
在途物资-乙材料20465应交税费应交增值税(进项税额)3435贷:
银行存款23900,借:
原材料-乙材料20465贷:
在途物资-乙材料20465,7月10日,单位成本=20465/300=68.22,.,4.实际成本核算下原材料发出的核算,
(2)发出材料实际成本的计算,
(1)凭证领料单;限额领料单;发料凭证汇总表,都有什么方法呢?
.,(3)原材料发出的账务处理(谁用谁承担)借:
生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用其他业务成本贷:
原材料,例:
某企业本月份共发出材料3万元(购进增值税率为17%),其中基本车间生产产品用15000元,基本车间一般耗用2000元,辅助车间耗用3000元,厂部耗用5000元,在建工程领用5000元。
借:
生产成本基本生产成本15000辅助生产成本3000制造费用2000管理费用5000在建工程5000贷:
原材料30000,例题,A公司2003年6月末,汇总库存材料领料凭证,本期发出材料共30000元,其中:
产品生产领用10000元,生产车间消耗2000元,销售5000元,在建工程领用6000元,为销售产品领用1000元,行政管理部门领用6000元。
如何编制会计分录?
某公司为增值税一般纳税人,材料按实际成本核算,2009年5月发生下列业务,要求编制会计分录:
1、2日,从黄河工厂购入甲材料600公斤,单价30元,增值税3060元,对方代垫运费120元,材料未入库,款项以存款支付。
2、4日,5月2日从黄河工厂购入的甲材料验收入库,发现短缺2公斤,属运输途中合理损耗。
3、5日,从长江工厂购入甲材料1000公斤,单价31元,税金5270元,对方代垫运费150元,材料已入库,款项以用银行存款支付。
4、12日,从某市机械厂购入乙材料2000件,单价10元,税金3400元,用存款支付,料已经入库。
5、18日,基本生产车间生产领用甲材料800公斤,乙材料300件,车间一般消耗领用乙材料1000件,管理部门领用乙材料500件,采用先进先出法计算发出材料成本。
练练看吧!
【例1】光大科工贸有限公司12月6日以银行存款支付购入材料款,取得对方开来的增值税专用发票,内列材料价款2000元,增值税款340元,运杂费200元,材料月末验收入库。
【例2】光大科工贸有限公司于12月8日收到红星工厂发来的种材料吨,当日验收入库,发票尚未收到,货款尚未支付,月终先按合同价格1750元暂估入账。
若下年1月日购材料发票到达,货款1800元,增值税款306元,【例3】光大科工贸有限公司12月9日向某供应单位购入材料2000公斤,每公斤不含税采购成本为5元,不含税采购成本总额为10000元,进项税额为1700元。
款已付出。
12月16日验收时发现短缺100公斤,不含税采购成本金额为500元。
12月20日查明短缺100公斤由供应单位少发所致。
【例4】光大科工贸有限公司于12月末编制发出材料汇总表如表所示,练练看吧!
甲企业为增值税一般纳税人,增值税率为17,原材料按实际成本核算,发出材料用加权平均法计价。
2009年6月发生下列与材料有关的经济业务:
1、日“原材料材料”余额元(共千克,其中含月末验收入库但因发票账单未到而以元估价入账的材料千克)。
2、日收到月末已估价入库材料的发票账单,货款元,增值税额元,对方代垫运费元,全部款项已通过银行付清。
3、日,通过银行购入材料千克,发票账单已收到,货款元,增值税元,运费元,材料尚未到达。
4、日,收到日购买的材料,验收时发现只有千克,经查短缺的千克确定为运输途中的合理损耗,材料验收入库。
5、日,持银行汇票元购入材料千克,增值税专用发票注明的货款为元,增值税税额为元,另支付运费元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
6、日生产车间自制材料千克验收入库,总成本元。
7、日,根据“发料凭证汇总表”的记录,月份生产车间为生产产品领用材料千克,车间管理部门领用材料千克,行政管理部门领用材料千克。
练练看吧!
、新华公司从大华公司购入甲材料一批,增值税专用发材料上记载货款元,增值税元,另外大华公司代垫运费元,全部款项已由银行转账支付,甲材料已验收入库。
、新华公司彩汇况方式从大华公司购入甲材料一批,货款为元,增值税元,另外大华公司代垫运费元,材料尚未到达,款项已由银行支付。
、上述甲材料已到达并验收入库。
、新华公司从大华公司购入乙材料一批,材料已验收入库,月末发票、账单尚未收到,暂估价值为元。
、上述乙材料于次月收到发票,注明货款元,增值税税额元,对方代垫运费元,款项已用银行存款支付。
、某公司购进钢材吨,每吨买价元,增值税税额元,代垫运杂费元。
、上述钢材验收入库时发现短缺吨,应由运输部门赔偿。
练练看吧!
某公司原材料按实际成本核算,年月份公司发生下列材料采购业务:
1、公司购入甲材料千克,单价元,增值税进项税额元,款项未付,材料未到。
2、用银行存款元支付上述甲材料外地运杂费。
3、购入乙材料吨,单价元,进项税额元,款项均通过银行付清,材料尚未入库。
4、公司购进甲材料千克,含税单价元,丙材料千克,含税单价元,增值税率,款项均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费元(按重量分配),收到运费发票。
5、用银行存款元预付订购材料款。
6、以前已预付款的丁材料本月到货,价款元,增值税进项税额为元,以前预付款元,剩余款供货单位尚未返回。
7、本月购入的甲乙丙丁材料均已验收入库,结转其实际成本。
练练看吧!
某公司的原材料按实际成本核算,购入材料的运杂费按材料重量比例分摊,增值税税率为。
2009年8月份发生下列材料采购业务:
1、购入下列材料:
甲材料千克单价元乙材料千克单价元丙材料千克单价元款项全部通过银行支付。
2、用现金3500元支付上述材料的运杂费,材料验收入库,结转成本。
3、购入丙材料千克,单价元,款项尚未支付,材料入库,另用银行存款元支付丙材料运费。
4、赊购下列材料:
甲材料千克单价元乙材料千克单价元5、用银行存款元支付上述甲乙材料运杂费,材料验收入库,结转成本。
6、用银行存款购入甲材料千克,单价元,运杂费元,材料验收入库,结转成本。
三、原材料按计划成本计价,原材料按计划成本核算,实际成本,计划成本,差异,假设A材料计划成本为10元/公斤,实际买成12元/公斤,+计划成本10元,+超支差异2元,实际买成9元/公斤,+计划成本10元,+节约差异1元,(本质上还是实际成本。
将实际成本分为计划成本和差异两部分),2、原材料(资产类),验收入库材料的计划成本,发出材料的计划成本,库存材料的计划成本,采购材料的实际成本,验收入库材料的实际成本,在途未入库材料的实际成本,3、材料成本差异(资产类),
(一)计划成本核算下账户的设置,1、材料采购(资产类),“材料采购”是“过渡性”账户(过程过渡),采购结束,账户结平。
银行存款材料采购原材料应交税费应交增值税(进项税额),差异额计入材料成本差异(资产类,原材料的调整账户),入库材料实际成本大于计划成本的差异额(超支差),入库材料实际成本小于计划成本的差异额(节约差),3,库存材料的超支差,库存材料的节约差,计划成本下购进材料的基本核算,或结转入库形成的节约差,原材料(资产类),材料采购(资产类),材料成本差异(资产类),11200,11200,+10000,+1200,11200,超支差增加,原材料增加,原材料(资产类),材料采购(资产类),材料成本差异(资产类),9200,9200,+10000,+800,9200,节约差增加,原材料增加,第一,采购时,按实际成本付款,计入“材料采购”账户借方;第二,验收入库时,按计划成本计入“原材料”的借方;第三,同时结转,或期末结转验收入库材料形成的材料成本差异,超支差计入“材料成本差异”的借方,节约差计入“材料成本差异”的贷方。
注意,
(二)计划成本计价的核算1、凭证
(1)发票(增值税专用发票;普通发票)
(2)款项结算凭证(支票;商业汇票;银行本票;等)(3)收料单;收料凭证汇总表2、原材料采购及入库的账务处理
(1)单到货后到单(发票;款项结算凭证)到:
借:
材料采购实际成本应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,货(收料单;入库单)到:
第一种情况:
入库材料的实际成本大于计划,计划成本=实际入库数量*材料计划单位成本入库材料成本差异=入库材料实际成本-入库材料计划成本,第二种情况:
入库材料的实际成本小于计划成本,材料成本差异(超支),贷:
材料采购(实际),超支,借:
原材料,(计划),节约,材料成本差异(节约),贷:
材料采购(实际),借:
原材料,(计划),【例】甲公司购入L材料一批,专用发票上记载的货款为3000000元,增值税额510000元,发票账单已收到。
借:
材料采购材料3000000应交税费应交增值税(进项税额510000贷:
银行存款3510000,【例】上述材料验收入库,计划成本为3200000元。
全部款项以银行存款支付,借:
原材料材料贷:
材料成本差异材料采购材料,假设上述材料计划成本为元呢?
(2)单货同到和同时作,借:
材料采购实际成本应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,借:
原材料(计划)材料成本差异(超支)贷:
材料采购(实际),借:
原材料(计划)贷:
材料成本差异(节约)材料采购(实际),同时做,或,(3)货到单后到平时货到:
不处理月末,如果单还未到,按计划价暂估入账:
借:
原材料贷:
应付账款下月初:
借:
原材料红字贷:
应付账款红字单到:
作单货同到的处理。
例某企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算.8月初,原材料账面计划成本300000元,材料成本差异借方余额15000元,本月发生经济业务如下:
1、8月7日购入原材料一批,买价130000元,税金22100元,对方代垫运杂费9000元,款项用银行存款支付.2、8月7日购入的材料计划成本138000元,材料已验收入库,结转入库材料的成本差异.,3、8月20日购入材料一批,材料已经运到并验收入库,但发票账单未到,货款尚未支付,材料计划成本56000元,8月30日发票仍未到.,例某企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算.8月初,原材料账面计划成本300000元,材料成本差异借方余额15000元,本月发生经济业务如下:
1.8月7日购入原材料一批,买价130000元,税金22100元,对方代垫运杂费9000元,款项用银行存款支付.借:
材料采购139000应交税费-应交增值税(进)22100贷:
银行存款1611002.8月7日购入的材料计划成本138000元,材料已验收入库,结转入库材料的成本差异.入库材料的成本差异=139000138000=1000超支借:
原材料138000材料成本差异1000贷:
材料采购139000,3.8月20日购入材料一批,材料已经运到并验收入库,但发票账单未到,货款尚未支付,材料计划成本56000元,8月30日发票仍未到.借:
原材料56000贷:
应付账款560004.本月领用材料计划成本390000元,其中,生产领用250000元,车间管理部门领用40000元,行政管理部门领用100000元.要求计算本月材料成本差异率,计算本月领用原材料分摊的成本差异,并编制会计分录.,借:
生产成本250000制造费用40000管理费用100000贷:
原材料390000,材料成本差异率=15000+1000/138000+300000=3.65%超支本月发出材料负担的成本差异=390000*3.65%=14235借:
生产成本9125制造费用1460管理费用3650贷:
材料成本差异14235,例:
某企业为一般纳税人,材料按计划成本核算。
2004年3月3日,企业购入甲材料500公斤,增值税发票注明的材料款为17600元,增值税额为2992元。
甲材料计划成本为每公斤35元。
3月5日,甲材料验收入库,企业入库时实收490公斤,短缺10公斤为运输途中定额损耗。
分析:
材料成本差异实际成本计划成本1760049035450(元)超支差注意!
运输途中合理损耗计入材料实际总成本!
若短缺10公斤为运输途中丢失则:
材料成本差异实际成本计划成本(176001760050010)4903598(元)超支差,1、向市内江城工厂购进甲材料一批,买价元,增值税元,款项开出转帐支票付讫,另以现金支付运杂费元,材料已运回验收入库,甲材料计划成本为元。
、收到银行转来的托收承付结算凭证支款通知以及发票、代垫运费单据,向长江工厂购进乙材料一批,买价元,增值税元,供货单位代垫运费元,经审核无误,到期承付。
、收到仓库送来的收料单,长江工厂乙材料运到如数验收入库,乙材料计划成本元。
、向光明工厂购丙材料一批,买价元,增值税元,丙材料验收入库,货款暂未支付,丙材料计划成本为元。
我们来练练吧!
我们来练练吧!
7、假设期初原材料余额为80000元,材料成本差异为借方4000元,本期生产产品领用原材料计划成本为30000元,车间领用原材料计划成本为3000元。
、向长城工厂购进丁材料一批,材料验收入库,月末结算凭证仍未收到,按计划成本元暂估入账。
次月收到发票,丁材料买价元,增值税元,供货单位代垫运费元。
经审核无误,款项以银行汇票支付。
、收到仓库送来收料单,从长征煤矿购进焦炭千克,每千克买价元,计元,对方代垫运杂费元,款项已于上月承付。
实收焦炭千克,短少千克。
经查明,短少千克中千克为途中正常损耗,千克为供方少发,经协商对方同意补发。
焦炭每千克计划成本元。
3.计划成本核算下原材料发出的核算
(1)凭证领料单;限额领料单;发料凭证汇总表
(2)原材料发出的账务处理第一步:
按计划成本发出借:
生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用其他业务成本贷:
原材料(计划),计划成本下购进材料的基本核算,或结转入库形成的节约差,我们来分析看看!
我们来分析看看!
结存存货,第二步:
结转发出材料应负担的成本差异超支差借:
生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用其他业务成本贷:
材料成本差异节约差相反分录,原材料(资产类),材料采购(资产类),材料成本差异(资产类),11200,11200,10000,1200,借:
材料采购11200应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,借:
原材料10000材料成本差异1200贷:
材料采购11200,假设生产A产品领用50%原材料,借:
生产成本A产品5000贷:
原材料5000,借:
生产成本A产品600贷:
材料成本差异600,5000,600,生产成本,5000,600,5000,600,月末原材料的实际成本是多少?
原材料(资产类),材料采购(资产类),材料成本差异(资产类),9200,9200,10000,800,借:
材料采购9200应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,借:
原材料10000贷:
材料采购9200材料成本差异800,假设生产A产品领用50%原材料,借:
生产成本A产品5000贷:
原材料5000,借:
材料成本差异400贷:
生产成本A产品400,5000,400,生产成本,5000,400,5000,400,月末原材料的实际成本是多少?
(3)、材料成本差异的计算
(1)
(2)=发出材料计划成本材料成本差异率(3)结存材料的实际成本=?
结存存货的计划成本+(-)结存存货的成本差异(用账户分析),本月材料成本差异率,=,月初结存材料差异额+本月收入材料差异额,月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本,本月材料成本差异率分为综合;分类;个别成本差异率三种。
发出材料应分摊的成本差异,注意:
材料成本差异科目的运用
(1)首先要分清材料成本差异是期初和入库差异还是出库差异;
(2)若是期初和入库的差异,借方登记超支,贷方登记节约;(3)若是出库差异,超支在贷方,节约在借方反映。
平时领用、发出的存货,都按计划成本计算,月份终了再将本月发出存货应负担的成本差异进行分摊。
发出存货应负担的成本差异,必须按月分摊,不得在季末或年末一次计算。
第一,采购时,取得的材料先通过“材料采购”账户进行核算,企业支付材料价款和运杂费等构成存货实际成本,计入“材料采购”账户借方;第二,验收入库时,按计划成本计入“原材料”的借方,“材料采购”的贷方;第三,期末结转,验收入库材料形成的材料成本差异,超支差计入“材料成本差异”的借方,节约差计入“材料成本差异”的贷方;第四,平时发出材料时,一律用计划成本;第五,期末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。
小意思,也不难嘛!
记住公式哦!
1.某工厂10月初结存材料计划成本324000元,节约差异3272.4元,10月份入库材料计划成本121500元,节约差异1182.6元,本月发出材料计划成本194400元。
要求:
计算本月材料成本差异率、发出材料应负担的成本差异、发出材料实际成本、本月结存材料成本差异、本月结存材料实际成本,1.材料成本差异率=-3272.4-1182.6/324000+121500=-1%节约2.本月发出材料负担的成本差异=194400*-1%=-194
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- 关 键 词:
- 原材料 核算