国际会计准则对寿险业发展的影响及建议.ppt
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国际会计准则对寿险业发展的影响及建议.ppt
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中国寿险发展与监管高层研讨会国际会计准则发展对寿险业影响及建议,普华永道中天会计师事务所有限公司副主任会计师及审计合伙人许康玮中国深圳2010年11月11日,2,许康玮,CPA,FCCA,CFA,中国注册会计师,普华永道中天会计师事务所有限公司副主任会计师、审计合伙人。
毕业于上海外国语大学与上海财经大学国际会计专业,1995年宝钢奖学金获得者,经济学学士。
英国特许公认会计师公会资深会员(FCCA)及美国注册会计师(AICPA),于美国马萨诸塞州注册。
另拥有美国特许金融分析师(CFA)资格,美国特许金融分析师协会中国分会及旧金山分会会员。
1996任职于香港东亚银行有限公司任内部审计师,于1997年加入普华永道会计师事务所,分别在中国上海、美国波士顿及中国北京长期工作至今。
于2007年起担任普华永道中天会计师事务所副主任会计师及审计合伙人,专攻金融保险及证券投资领域。
在中国主要服务的客户包括中国人寿、友邦保险、华夏基金、嘉实基金、弘毅投资、联想资本等。
在美国曾服务的主要客户包括德意志资产管理、道富环球资产管理等。
具有丰富大型国有企业重组及中国大陆、中国香港和美国多地主板上市及年审经验,熟悉境内外金融保险及证券投资业务,英语流利。
电话:
(8610)65337615邮件:
3,摘自保尔森的峭壁边缘拯救世界金融之路七国集团华盛顿部长级会议2008年4月11日,“我强调,我们最好还是直面我们的问题,认清我们的处境。
坦率地说,我认为欧洲的银行发现问题的速度之所以慢于美国的银行,部分上是因为它们之间的会计准则上的差异。
“Imaintainedthatitwasbettertoconfrontyourproblemshead-onandknowwhereyoustood.Frankly,IbelievedtheEuropeanbankshadbeenslowerthanourowntoconfronttheirproblemspartlybecauseofthesedifferencesinaccountingpractices.”,4,20国集团峰会推动建立全球统一的高质量会计准则,2008年11月G20华盛顿峰会提出改进IASB治理结构和建立全球统一的高质量会计准则的目标2009年6月金融稳定理事会设立标准执行委员会以促进各国会计准则国际趋同2009年9月G20匹兹堡峰会再次呼吁国际会计准则制定机构制定全球统一的高质量会计准则2011年6月底前IASB将完成保险合同等会计准则项目的制定,5,摘自中国财政部国际会计准则理事会保险合同(征求意见稿)简介,“长期以来,保险合同的会计处理方法不统一,对于相同或类似的保险合同,不同的保险人可能采用不同的会计处理方法,可比性较差;保险合同的会计信息披露不透明,报表使用者难以理解保险人的财务状况和经营业绩,被报表使用者指责为“黑洞”。
”“为有效解决这一问题,国际会计准则理事会(IASB)于2004年3月发布了国际财务报告准则第4号保险合同,主要规定了保险合同的定义、保险混合合同的分拆标准、保险合同相关信息的披露内容等,从而完成了有关保险合同第一阶段的相关工作。
”,6,国际会计准则理事会(IASB)保险合同征求意见稿,2005年生效的IFRS4过渡性安排2007年5月发布讨论稿2009年完成实地测试2010年7月发布征求意见2011年内发布准则2013年起正式实施2012年追溯调整,7,美国财务会计准则委员会(FASB)保险合同讨论稿,2007年8月发布意向书2008年10月开始参与保险合同项目2010年9月发布讨论稿,8,财政部保险合同相关会计处理规定和保监会关于保险业做好企业会计准则解释第号实施工作的通知,保险混合合同分拆重大保险风险测试保险合同准备金的计量预期未来合理现金流首日利得和首日损失考虑边际因素考虑货币时间价值符合国际财务报告准则第4号保险合同第一阶段的规定!
9,IASB征求意见稿和FASB讨论稿的主要内容,保险混合合同分拆及重大保险风险测试带风险调整的履约现金流预期现值当前显性、无偏、概率加权估计消除首日利得的剩余边际履约现金流中考虑合同层面增量获取成本收入的列报及短险的变通模式过渡性条款“总体来看,征求意见稿是IASB与FASB共同研究制定的,除极少数方面(如何计量保险合同现金流量内含的风险及其不确定性等)外,双方基本上达成了一致意见。
”摘自财政部国际会计准则理事会保险合同(征求意见稿)简介,10,与当前中国保险合同会计实务的主要差异,合同层面的增量获取成本履约现金流的确定风险调整边际的确定方法边际的释放当前估计的确定和披露保费收入的列报,11,未来的利润表为了增强行业可比作出的重大调整,不应列报以下项目:
(a)被当作收到储蓄存款的保费;(b)被当作偿付储蓄存款的赔付支出、理赔费用、增量获取成本及其他用于计量保险合同负债的相关费用。
至少应列报以下项目(a)承保利润边际,其中:
(i)风险调整的变动;(ii)剩余边际的摊销。
12,未来的利润表为了增强行业可比作出的重大调整(续),(b)初始确认的利得或损失,其中:
(i)因业务转让而获取的保险合同产生的损失;(ii)再保险分出人分出再保险合同产生的首日利得;(iii)保险合同的首日损失。
(c)合同层面上非增量的获取成本(d)经验调整及估计变更,其中:
(i)实际现金流与前期预测现金流的差异(即经验调整);(ii)现金流的估计变更以及折现率的变更;(e)保险合同负债利息,13,从规模驱动到边际驱动,明晰易懂的关键财务指标首日利得和锁定的剩余边际再保险分出人分出再保险合同产生的首日利得出售剩余边际单个合同层面的增量获取成本概念推动成本研究和销售外包行业及产品结构转型,14,资产负债会计错配加大潜在利润波动风险,资产国际财务报告准则第9号金融工具改四分类为两分类取消可供出售类分类加大利润表波动性股权类投资公允价值变化只能入当期损益满足条件的债权类投资可用摊余成本法计量,15,资产负债会计错配加大潜在利润波动风险(续),负债带风险调整的履约现金流预期现值首日利得和锁定的剩余边际当前显性、无偏、概率加权估计变动加大利润表波动性管理层估计和判断与行业可比性新会计准则是否消除了顺周期效应?
16,政府的适度干预和利率市场化趋势,显而易见的保险合同负债利息支出银行业的息差和寿险业的利差政府的适度干预和定价利率市场化,17,过渡性条款2012年从零开始,来自于存续业务的累计剩余边际自2012年起清零2012年保险业务利润主要来源于当年新业务剩余边际的释放通过分保提前释放剩余边际,18,管理层的历史机遇和挑战,未来的利润形态研究和管理资本市场和未来的股票上市计划股东的投资预期和管理层的业绩考核从战略布局、市场定位到产品设计从成本研究、利源分析到预算管理从人员培训、系统建设到资源调配,19,后2012时代的考虑,国际资本流动促进跨境跨行业可比性中国的大国地位、经济规模和人口结构国家社会保障体系完善的刚性需求适当的政府引导和监管及税收配套安排,谢谢,2010普华永道(PricewaterhouseCoopers)版权所有。
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