[财务管理]青岛职业技术学院经济管理学院《基础会计》教程.pptx
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来自中国最大的资料库下载基础会计教程青岛职业技术学院经济管理学院会计电算化教研室第一章总论第二章会计科目与账户第三章复式记账第四章经济业务的账务处理第五章会计凭证第六章会计账簿第七章财产清查第八章账务处理程序第九章会计报表第十章会计工作组织第一章总论主要内容会计的概念会计的对象会计的任务会计核算的基本前提和一般原则会计核算方法会计学及其内容会计的概念1、会计的本质:
(1)会计的本质是一种管理活动
(2)会计的产生和发展“会计”一词产生于西周汉朝“簿记”唐朝“大和国计”宋朝“四柱清册”明末“龙门账”清末借贷记账法传入我国建国之后会计的发展相关会计制度法规:
中华人民共和国会计法2000.7.1企业会计准则13个19932001企业会计制度2001.1.1总之,经济越发展,会计越重要,生产规模越大,越需要会计。
二、会计的职能
(1)会计总的职能:
经济管理核算(反映)
(2)会计基本职能监督(控制)(3)会计的其他职能:
预测、决策三、会计的特点
(1)货币计量
(2)专门的方法(3)连续、系统、全面地反映四、会计的概念会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,借助于专门的技术方法,对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
会计的对象一、会计的对象:
资金运动(或价值运动)二、会计的对象在企业中的具体表现:
投入资金投入举债供应阶段资金循环与周转生产阶段销售阶段资金退出分配利润上缴税金偿还债务会计的任务一、反映和监督各单位经济活动和财务收支,提供会计信息,加强经济核算二、反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行情况,维护财经律三、充分利用会计信息及其他有关资料,预测经济前景,参与经营决策会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提会计主体:
特定的单位持续经营:
正常经营期间会计分期:
人为划分(公历)货币计量:
(包含币值稳定假设)二、会计核算的一般前提客观性原则:
真实相关性原则:
有用可比性原则:
横向比一贯性原则:
纵向比及时性原则:
不得提前或拖后明晰性原则:
易懂权责发生制原则:
将收入与费用按是否实际发生归属本期(对应的是:
收付实现制)配比原则:
将当期收入和相关费用配比,以正确确认当期利润。
包括对象配比期间配比谨慎性原则:
预计可能的费用,不预计可能发生的收入历史成本原则:
实际成本划分收益性支出与资本性支出的原则:
按支出效益与一个或一个以上会计年度相关划分。
重要性原则:
按会计事项的重要性,选择单独反映或简化处理。
实质重于形式原则:
“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
”eg.融资租入的固定资产会计核算的方法一、会计的方法:
会计核算、会计分析、会计检查、会计预测、会计决策二、会计核算方法:
会计核算是一个连续、系统和完整的过程,包括确认、计量、记录、报告。
设置账户复式记账填制、审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制报表会计学及其内容一、会计学按其应用部门分类二、会计学按其研究内容分类(阅读自学)课后复习思考题P20P21填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题第二章会计科目与账户主要内容会计要素会计等式会计科目会计账户会计要素一、概念会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
二、会计要素的分类反映财务状况的会计要素:
资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素:
收入、费用、利润
(一)资产1、资产是指由过去的交易、事项、形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
2、按流动性分类:
流动资产:
现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等非流动资产:
长期投资、固定资产、无形资产、其他资产
(二)负债1、负债是指由于过去的交易或事项所引起的企业的现时义务,这种义务需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿,从而引起未来经济利益流出。
2、按流动性分类流动负债:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、预提费用等长期负债:
长期借款、应付债券、长期应付款(三)所有者权益所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。
包括:
投入资本:
实收资本、股本资本公积:
资本溢价、资产评估增值、接收捐赠、外币折算差额等盈余公积:
法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积未分配利润:
净利润经过一系列分配后,留存在企业的利润(四)收入1、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
包括:
基本业务收入:
销售产品、商品,提供劳务其他:
销售材料、利息收入、租金收入2、“营业外收入”不是收入是偶然发生的,与企业经营过程无关(五)费用费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的各项耗费。
包括:
1、计入产品成本的费用:
直接费用:
直接材料、直接人工间接费用:
制造费用2、计入期间的费用:
管理费用、财务费用、营业费用(六)利润利润是指企业一定期间的经营成果,包括营业利润,投资净收益和营业外收支净额等。
会计等式会计基本等式资产=负债+所有者权益会计动态等式收入费用=利润会计综合等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产+费用=负债+所有者权益+收入会计等式变化的四种形式
(1)经济业务的发生,引起等式两边同时增加eg.收到其他企业捐赠新设备一台,价值26000元。
这项经济业务的发生,引起固定资产和资本公积(即所有者权益)同时增加26000元。
资产=负债+所有者权益等式仍然恒等
(2)经济业务的发生,引起等式两边同时减少eg.以银行存款10000元偿还长期借款。
这项经济业务的发生引起银行存款(资产)和长期借款(负债)同时减少10000元。
资产=负债+所有者权益等式仍然恒等(3)经济业务的发生,引起等式左边一增一减eg.用银行存款3000元购买材料。
这项经济业务的发生引起银行存款(资产)减少3000元,原材料(资产)增加3000元。
资产=负债+所有者权益等式仍然恒等(4)经济业务的发生,引起等式右边一增一减eg.向银行借入短期借款2000元,直接偿还应付帐款。
这项经济业务的发生引起短期借款(负债)增加2000元,应付帐款(负债)减少2000元。
资产=负债+所有者权益等式仍然恒等会计科目一、概念和意义
(一)概念:
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
(二)意义:
1、会计科目是复式记账的基础。
2、会计科目是编制记账凭证的基础。
3、会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。
4、会计科目为编制会计报表提供了方便。
二、会计科目的设置
(一)会计科目设置的原则合法性原则相关性原则实用性原则
(二)会计科目的分类1、按反映的经济内容分为:
资产类:
“现金”、“原材料”、“应收账款”、“短期投资”等等负债类:
“短期借款”、“应付账款”、“应交税金”、“预提费用”等等所有者权益类:
“实收资本”、“盈余公积”“资本公积”等等成本类:
“生产成本”、“制造费用”等等损益类:
“主营业务收入”、“其他业务收入”、管理费用”、“主营业务税金及附加”、“本年利润”等等2、按反映会计对象的详细程度分为:
总分类科目(统驭的作用)明细分类科目(详细说明的作用)三.熟悉会计科目表原材料主要材料辅助材料圆钢圆钢生铁生铁润滑油润滑油账户及其基本结构一、账户的概念账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
二、账户的基本结构1、账户分为左方和右方一方登记增加,一方登记减少2、账户四个金额要素之间的关系:
期末余额=期初余额+本期增加方发生额本期减少方发生额三、账户的分类:
(1)对应科目的分类
(2)对应要素的分类四、会计账户与会计科目的联系和区别相同点:
两者口径一致,性质相同不同点:
科目是名称,账户是载体,可反映经济内容的增减变化情况。
课后复习思考题P43P45填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题第三章复式记账主要内容复式记账原理借贷记账法账户对应关系和会计分录复式记账原理一、复式记账的意义最早采用的是单式记账复式记账:
对发生的每一项经济业务都以相等金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,以全面、系统地反映经济业务引起资产和权益的变化情况世界上广泛应用复式记账法二、复式记账法的内容记账符号账户设置记账规则试算平衡借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的内容1、记账符号:
借、贷2、账户结构:
借贷余额资产类权益类借贷借贷期初余额期初余额本期增加本期减少本期减少本期增加期末余额期末余额特殊:
双重性质账户eg.往来账3、记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
4、试算平衡:
发生额试算平衡法余额试算平衡法账户对应关系和会计分录一、账户的对应关系在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系,称为账户的对应关系。
二、会计分录
(一)会计分录的编制方法1、分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入、收益)?
2、确认涉及到哪些账户?
是增加还是减少?
3、确认计入哪些账户的借方、哪些账户的贷方?
4、确认应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等?
eg.企业收到货币投资500000元,存入银行借:
银行存款500000贷:
实收资本500000
(二)会计分录的分类1、简单会计分录:
一借一贷2、复合会计分录:
一借多贷、一贷多借课后复习思考题P56P59填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题第四章经济业务的账务处理主要内容资金筹集业务的账务处理供应过程主要经济业务的账务处理生产过程主要经济业务的账务处理销售过程主要经济业务的账务处理利润形成及分配经济业务的账务处理所有者权益经济业务的账务处理资金筹集业务一、资金筹集的渠道1、投资者投入2、向银行等金融机构借入3、向公众发行债券二、账户设置借贷1、实收资本(权益类)减资收到投资股本(权益类)现有资本按所有者设置明细2、短期借款(负债类)借贷长期借款(负债类)归还借款取得借款尚未归还3、应付债券(负债类)借贷归还债券发行债券尚未归还三、经济业务的核算eg.企业收到国家投入的资本500000元,款项存入银行。
借:
银行存款500000贷:
实收资本500000eg.企业从银行取的借款100000元,期限6个月,年利率8%,存入企业银行户。
借:
银行存款100000贷:
短期借款100000eg.企业按面值发行200万元三年期债券,年利率10%,到期还本付息,款收存银行借:
银行存款2000000贷:
应付债券2000000供应过程经济业务一、供应过程经济业务的主要内容1、价款2、采购费用:
运杂费,搬卸费,合理损耗等上述两项构成材料的采购成本。
3、进项税二、账户设置1、物资采购(资产类)借贷购入材料采购成本入库材料采购成本尚未入库材料成本按材料类别设置明细2、原材料(资产类)借贷入库材料成本发出材料成本库存材料成本3、应交税金应交增值税(进项税额)(负债类)发生记借方4、应付账款(负债类)借贷实际支付应付未付按债权人设置明细尚未支付5、应付票据(负债类)借贷承兑商业汇票开出商业汇票尚未承兑的三、经济业务的核算eg.企业从红星工厂购进甲材料50000千克,价款245000元,增值税率17%,供方代垫运杂费5000元,款项以银行存款支付,材料尚未运到。
借:
物资采购甲材料250000应交税金应交增值税(进项税)41650贷:
银行存款291650eg.上述甲材料运到并验收入库。
借:
原材料甲材料250000贷:
物资采购甲材料250000eg.企业从北方工厂购进乙材料10000千克,价款49000元,增值税率17%,供方代垫运杂费1000元,开出期限为三个月票面金额58330元的不带息商业汇票一张,材料已验收入库。
借:
原材料乙材料50000应交税金应交增值税(进项税)8330贷:
应付票据北方工厂58330eg.企业开出一张不带息商业汇票,抵付前欠广州厂购丙材料货款145825元。
借:
应付账款广州厂145825贷:
应付票据广州厂145825eg.企业从新星厂购甲材料50000千克,价款25万元,购乙材料40000千克,价款8万元,增值税率17%,供方代垫运杂费3600元,材料已验收入库,款项全以银行存款支付。
注意:
运费应由两种材料共同承担运费分配率=3600(50000+40000)=0.04元/千克甲材料应分摊运费=500000.04=2000元乙材料应分摊运费=400000.04=1600元则:
甲材料的采购成本=250000+2000=252000元乙材料的采购成本=80000+1600=81600元借:
原材料甲材料252000乙材料81600应交税金应交增值税(进项税)51600贷:
银行存款385200生产过程经济业务一、生产过程核算的主要内容1、直接材料、直接人工、其他直接支出2、制造费用3、期间费用:
财务费用、管理费用、营业费用二、账户设置1、生产成本(成本类)1、生产成本(成本类)借贷生产成本发生结转生产成本期末在产品2、制造费用(成本类)借贷各项间接费用发生分配给入各产品成本无余额3、应付工资(负债类)借贷实际发放工资数计提应付工资数尚未支付工资数4、应付福利费(负债类)借贷实际支付福利费数计提应付福利费数尚未支付福利费数5、预提费用(负债类)借贷冲减预提费用数预提费用发生数结存数6、待摊费用(资产类)借贷发生待摊费用数摊销待摊费用数结存数7、累计折旧(资产类)借贷累计折旧的减少数累计折旧的增加数累计折旧的实有数8、库存商品(资产类)借贷完工入库产品成本发出商品的成本库存商品成本三、经济业务的核算eg.生产甲产品领用A材料500千克,每千克12元。
借:
生产成本基本生产成本(甲产品)6000贷:
原材料A材料6000eg.车间领用B材料460元,用于一般耗用。
借:
制造费用460贷:
原材料B材料460eg.分配本月职工工资生产甲产品工人工资18000元,生产乙产品工人工资13000元,车间管理人员800元厂部管理人员1200元。
借:
生产成本基本生产成本(甲产品)18000(乙产品)13000制造费用800管理费用1200贷:
应付工资33000eg.按计提工资数额的14%计提福利费。
借:
生产成本基本生产成本(甲产品)2520(乙产品)1820制造费用112管理费用168贷:
应付福利费4620eg.以现金发放工资4000元。
借:
应付工资4000贷:
现金4000eg.厂办购入办公用品一批,共计600元,以银行存款支付。
借:
管理费用办公费600贷:
银行存款600eg.以现金预付采购员张明差旅费1000元。
借:
其他应收款张明1000贷:
现金1000eg.采购员张明出差归来,报销差旅费900元,交回现金100元。
借:
管理费用差旅费900现金100贷:
其他应收款张明1000eg.按规定计提本月固定资产折旧费12000元,其中生产车间使用的固定资产应提折旧8000元,行政管理部门应提4000元。
借:
制造费用折旧费8000管理费用折旧费4000贷:
累计折旧12000eg.预提本月应负担的短期借款利息1000元借:
财务费用1000贷:
预提费用1000eg.摊销应由本月负担的报刊杂志费600元借:
管理费用600贷:
待摊费用600eg.制造费用的归集与分配
(1)归集:
从当期的第一笔制造费用的发生,一直到最后一笔制造费用的发生,假设共发生15185元的制造费用。
(2)分配:
分配率=制造费用总额生产工人工资总额=15185(18000+13000)=0.49甲产品应分摊制造费用=180000.49=8820(元)乙产品应分摊制造费用=15185-8820=6365(元)借:
生产成本基本生产成本(甲产品)8820(乙产品)6365贷:
制造费用15185eg.甲、乙产品全部完工入库,甲产品总成本129340元,乙产品总成本66185元。
借:
库存商品甲产品129340乙产品66185贷:
生产成本基本生产成本(甲产品)129340(乙产品)66185销售过程经济业务一、产品销售过程核算的经济业务产品销售过程中,会计的核算主要包括:
确认产品销售收入的核算与购买单位办理款项结算的核算。
结转销售成本,支付销售费用,计算和交纳产品销售税金以及最后确定产品销售损益的核算等等。
(一)产品销售收入的核算1、首先是确认产品销售收入。
产品销售收入的确认是一个很重要的问题,这关系到企业为国家交纳税收的时间和金额,要按照权责发生制的要求,按照会计制度规定,同时满足四个条件时方可确认。
2、账户的设置
(1)、“主营业务收入”账户这是一个损益类账户。
用来反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入的账户。
账户的贷方登记企业销售产品所取得的收入,借方登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期的产品销售收入,以及月末将本期所发生的销售收入转入本年利润账户贷方的全部金额。
期末结转后这个账户没有余额。
该账户应该按照产品品种或者劳务的类别开设明细账,进行明细分类核算。
(2)、“应收账款”账户反映和监督企业因销售产品向购买单位收取货款的结算情况的账户。
由于销售产品存在着应收未收货款的业务,应设置这个账户。
应收账款账户的借方登记由于销售产品而发生的应收款项,贷方登记收回的应收款项,期末余额在借方表示尚未收回的应收账款。
这个账户应按照不同的购买单位,设置明细账,进行明细分类核算,以反映和监督各个部门单位和企业结算货款的情况。
(3)、“应收票据”账户企业销售产品,或购买单位采用商业承兑汇票或者银行承兑汇票结算方式结算货款,企业就应设置该账户。
这个账户是用来反映监督与购买单位开出的商业汇票的结算情况。
企业销售产品收到开据的商业汇票的时候,就表明企业票据应收款的增加,计入应收票据账户的借方,票据到期收回款项,表明企业应收票据款的减少,计入应收票据账户的贷方,这个账户期末如果有余额,应该在借方,表示由于尚未到期,尚未收到款项的应收票据的数额。
(4)、“预收账款”账户。
该账户是用来反映和监督企业预收货款的发生与偿付情况。
企业由于业务的需要根据合同预收购买单位一定数量的货款意味着企业负债的增加,应该记入该账户的贷方,企业销售产品或者提供劳务抵偿预收货款时,就意味着企业负债的减少,应该记入该账户的借方,期末余额在贷方表示企业已经预收了货款,但是尚未用产品或者劳务偿付的款项。
该账户应按照购买单位的名称设置明细账,进行明细分类核算。
3、账务处理eg.向京海公司销售A产品40件,每件售价2100元,价款共计84000元,代垫运费1020元,应该向购买单位收取的增值税销项税额14280元,以上款项已通过银行转账收讫。
借:
银行存款99300贷:
主营业务收入A产品84000应交税金-应交增值税(进项税)14280应收账款京海公司1020eg.采用商业汇票结算方式向南通公司销售B产品10件,每件售件1000件,价款共计10000元,增值税销项税额1700元,收到该公司鉴发的商业承兑汇票一张,汇票的期限为6个月。
借:
应收票据南通公司11700贷:
主营业务收入B产品10000应交税金-应交增值税(销项税)1700eg.6个月到期以后,企业收到票据款项,存入银行。
借:
银行存款11700贷:
应收票据南通公司11700eg.向虹建公司发出A产品30件,每件售价2100元,价款共计63000元,以银行存款支付代垫运费850元,增值税销项税额10710元,款项尚未收到。
借:
应收账款虹建公司74560贷:
主营业务收入A产品63000应交税金-应交增值税(销项税)10710银行存款850eg.收到收虹建公司全部前欠货款,存入银行。
借:
银行存款74560贷:
应收账款虹建公司74560eg.收到沪光公司预付购买A产品的货款38000元,已存入银行。
借:
银行存款38000贷:
预收账款沪光公司38000eg.按合同向预付货款的沪光公司发出A产品15件,每件售价2100元,价款共计31500元,应收增值税销项税额5355元,以银行存款支付代垫运杂费800元。
借:
预收账款沪光公司38000贷:
主营业务收入A产品31500应交税金-应交增值税(销项税)5355银行存款1145
(二)产品销售成本、费用的核算1、根据会计核算的配比原则,对一个会计期间的收入和与其相关的成本费用应配合起来进行比较,在同一会计期间登记入账,以便计算本期损益。
这就要求我们一个会计期内的产品销售收入与其相关的成本费用应当在同一会计期内进行确认、计量和记录,以便比较正确的计算其损益,这里所讲的与主营业务收入相配比的成本费用就是指主营业务成本、营业费用和主营业务税金。
2、账户的设置。
(1)“主营业务成本”账户这是一个损益类账户。
用来反映和监督企业已售产品生产成本的计算和结转。
月末我们将本月已售出的各种产品的生产成本从库存商品账户的贷方转入主营业务成本账户的借方,主营业务成本账户的贷方登记月末转入本年利润账户借方的已售产品的销售成本。
结转后账户没有余额。
产品销售成本账户也应该按照产品的品种或者劳务的类别设置明细账,进行明细分类核算。
(2)“营业费用”账户用来反映和监督企业在产品销售过程中发生的各种销售费用的账户,销售费用是指企业在销售过程中发生的应该由企业负担的产品的运输费,装卸费,包装费,广告费,以及专设销售机构的经费等等。
各种销售费用发生时记入该账户的借方,贷方登记期末转入本年利润账户借方的营业费用。
结转后这个账户没有余额。
(3)“主营业务税金及附加”账户是用来反映和监督应由销售产品和提供劳务等负担的各种主营业务税金及附加。
比如营业税,消费税,城市维护建设税等等。
该账户的借方登计按照规定的标准和计算的方法计算出的应负担的税金及附加。
贷方登记期末转入本年利润账户借方的主营业务税金及附加。
结转后这个账户没有余额。
3、账务处理eg.用银行存款支付产品广告费用760元。
借:
营业费用广告费760贷:
银行存款760eg.按照规定计算出本月应负担的主营业务税金及附加2000元,其中城建税1400元,教育费附加600元。
借:
主营业务税金及附加2000贷:
应交税金应交城建税1400其他应交款教育费附加600eg.期末结转本月已销售产品的生产成本,假定企业本月销售的A产品单位生产成本,上月生产的和本月生产的相同,每件均为1529.35元;本月销售的B产品都是上月生产的,单位生产成本为600元,A产品销售了500件,B产品销售了300件。
借:
主营业务成本A产品764675B产品180000贷:
库存商品A产品764675B产品180000财务成果业务的核算一、利润是由以下几部分组成
(一)主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
(二)营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用(三)利润总额利润总额=营业利润+营业外收支净额+投资(四)净利润净利润=利润总额-所得税。
二、利润实现的核算
(一)管理费用和财务费用的核算管理费用是指企业行政管理部门对组织和管理整个生产经营活动而发生的各项费用。
包括行政管理各部门人员的工资、办公费、工会经
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