ch7-1财务分析.pptx
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第七章工程项目的经济评价第七章工程项目的经济评价第一部分工程项目的财务评价第一部分工程项目的财务评价第二部分工程项目的国民经济评第二部分工程项目的国民经济评价价概述项目可行性研究的主要内概述项目可行性研究的主要内容容1第六章投资项目的经济评价概述概述1)项目兴建理由与目标)项目兴建理由与目标2)市场预测)市场预测3)资源条件评价)资源条件评价4)建设规模与产品方案)建设规模与产品方案5)厂址选择)厂址选择6)技术方案、设备方案和工程方案)技术方案、设备方案和工程方案7)原材料燃料供应)原材料燃料供应8)总图运输与公用辅助工程)总图运输与公用辅助工程9)环境影响评价)环境影响评价10)劳动安全卫生与消防)劳动安全卫生与消防经济评价是可行性研究的组成部分经济评价是可行性研究的组成部分11)组织机构与人力资源配)组织机构与人力资源配置置12)项目实施进度)项目实施进度13)投资估算)投资估算14)融资方案)融资方案15)财务评价)财务评价16)国民经济评价)国民经济评价17)社会评价)社会评价18)风险分析)风险分析19)研究结论与建议)研究结论与建议投资项目可行性研究的主要内容投资项目可行性研究的主要内容2第六章投资项目的经济评价概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续11)1)项目兴建理由与目标)项目兴建理由与目标兴建理由:
阐明项目建设的必要性(项目层次和国民兴建理由:
阐明项目建设的必要性(项目层次和国民经经济层次)济层次)预期目标:
建设内容与规模、技术装备水平、产品型预期目标:
建设内容与规模、技术装备水平、产品型能能和档次、成本与收益、国内外同和档次、成本与收益、国内外同行业中的地行业中的地位、经济社会发展中的作用位、经济社会发展中的作用项目基建基本条件:
市场条件、资源条件、技术条件项目基建基本条件:
市场条件、资源条件、技术条件、资金条件、环境条件、社会条件资金条件、环境条件、社会条件、施工条件、施工条件、法律条件等法律条件等2)市场预测)市场预测围绕与项目产品有关的市场进行现状调查、供求预围绕与项目产品有关的市场进行现状调查、供求预测、价格预测、目标市场与市场竞争力分析、市场风险分测、价格预测、目标市场与市场竞争力分析、市场风险分析。
析。
3第六章投资项目的经济评价概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续22)3)资源条件评价(对资源开发项目)资源条件评价(对资源开发项目)对拟开发利用资源的合理性、可利用性、自然品质、对拟开发利用资源的合理性、可利用性、自然品质、斌存条件、开发价值进行评价。
斌存条件、开发价值进行评价。
4)建设规模与产品方案)建设规模与产品方案论证比选拟建项目的建设规模和产品方案,作为确论证比选拟建项目的建设规模和产品方案,作为确定技术方案、设备方案、工程方案、原材料燃料供应方案定技术方案、设备方案、工程方案、原材料燃料供应方案及投资估算的依据。
及投资估算的依据。
5)厂址选择)厂址选择在规划选址所确定的建设地区和地点范围内,进行在规划选址所确定的建设地区和地点范围内,进行具体坐落位置选择工程选址。
具体坐落位置选择工程选址。
4第六章投资项目的经济评价6)技术方案、设备方案和工程方案选择)技术方案、设备方案和工程方案选择技术、设备与工程方案构成项目的主体,体现项目的技术、设备与工程方案构成项目的主体,体现项目的技术和工艺水平,也是决定项目是否经济合理的重要基础。
技术和工艺水平,也是决定项目是否经济合理的重要基础。
7)原材料燃料供应)原材料燃料供应对项目所需的原材料、辅助材料和燃料的品种、规对项目所需的原材料、辅助材料和燃料的品种、规格、成分、数量、价格、来源及供应方式进行研究论证,确格、成分、数量、价格、来源及供应方式进行研究论证,确保项目建成后正常生产运营,并为计算生产运营成本提供依保项目建成后正常生产运营,并为计算生产运营成本提供依据。
据。
8)总图运输与公用辅助工程)总图运输与公用辅助工程在已选定的厂址范围内,研究生产系统、公用工程在已选定的厂址范围内,研究生产系统、公用工程、辅助工程及运输设施的平面和竖向布置,以及工程方案。
、辅助工程及运输设施的平面和竖向布置,以及工程方案。
概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续33)5第六章投资项目的经济评价概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续44)9)环境影响评价)环境影响评价调研环境条件,识别和分析拟建项目影响环境的因素调研环境条件,识别和分析拟建项目影响环境的因素,研究提出治理和保护环境的措施,比选和优化环境保护方,研究提出治理和保护环境的措施,比选和优化环境保护方案。
案。
10)劳动安全卫生与消防)劳动安全卫生与消防分析论证在建设和生产过程中存在的对劳动者和财产分析论证在建设和生产过程中存在的对劳动者和财产可能产生的不安全因素(如工伤、职业病、火灾隐患),提可能产生的不安全因素(如工伤、职业病、火灾隐患),提出相应的防范措施。
出相应的防范措施。
11)组织机构与人力资源配置)组织机构与人力资源配置对项目的组织机构设置、人力资源配置、员工培训对项目的组织机构设置、人力资源配置、员工培训等内容进行研究、比选和优化方案等内容进行研究、比选和优化方案6第六章投资项目的经济评价12)项目实施进度)项目实施进度研究并提出项目的建设工期和实施进度方案,科学研究并提出项目的建设工期和实施进度方案,科学组织建设过程中各个阶段的工作,按工程进度安排建设资金,组织建设过程中各个阶段的工作,按工程进度安排建设资金,保证项目建成投产,发挥效益。
保证项目建成投产,发挥效益。
13)投资估算)投资估算估算项目各类建设投资和流动资金,从而估算项目估算项目各类建设投资和流动资金,从而估算项目投入总资金,并测算建设期内各年资金需要量,为制定融资投入总资金,并测算建设期内各年资金需要量,为制定融资方案、进行经济评价,以及编制初步设计概算提供依据。
方案、进行经济评价,以及编制初步设计概算提供依据。
14)融资方案)融资方案研究拟建项目的资金渠道、融资形式、融资结构、研究拟建项目的资金渠道、融资形式、融资结构、融资成本、融资风险,比选推荐项目的融资方案,以此研究融资成本、融资风险,比选推荐项目的融资方案,以此研究资金的筹措方案。
资金的筹措方案。
概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续55)7第六章投资项目的经济评价概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续66)15)财务评价)财务评价在国家现行财税制度和市场体系下,分析预测项目在国家现行财税制度和市场体系下,分析预测项目的财务效益与费用,计算财务评价指标,考察拟建项目的盈的财务效益与费用,计算财务评价指标,考察拟建项目的盈利能力、偿债能力,据以判断项目的财务可行性。
利能力、偿债能力,据以判断项目的财务可行性。
16)国民经济评价)国民经济评价按合理配置资源的原则,采用影子价格等国民经济按合理配置资源的原则,采用影子价格等国民经济评价参数,从国民经济的角度考察投资项目所耗费的社会资评价参数,从国民经济的角度考察投资项目所耗费的社会资源和对社会的贡献,评价投资项目的经济合理性。
源和对社会的贡献,评价投资项目的经济合理性。
17)社会评价)社会评价分析拟建项目对当地社会的影响和当地社会条件对分析拟建项目对当地社会的影响和当地社会条件对项目的适应性和可接受程度,评价项目的社会可行性。
项目的适应性和可接受程度,评价项目的社会可行性。
8第六章投资项目的经济评价概述:
概述:
投资项目可行性研究的主要内容(续投资项目可行性研究的主要内容(续77)18)风险分析)风险分析在市场预测、技术方案、工程方案、融资方案和社会在市场预测、技术方案、工程方案、融资方案和社会评价论证中已进行得出不风险分析的基础上,进一步综合分析评价论证中已进行得出不风险分析的基础上,进一步综合分析识别拟建项目在建设和运营中潜在的主要风险因素,揭示风险识别拟建项目在建设和运营中潜在的主要风险因素,揭示风险来源,判别风险程度,提出规避风险对策,降低风险损失。
来源,判别风险程度,提出规避风险对策,降低风险损失。
19)研究结论与建议)研究结论与建议归纳总结,择优提出推荐方案,并对推荐方案进行归纳总结,择优提出推荐方案,并对推荐方案进行总体论证。
在肯定拟推荐方案优点的同时,还应指出可能存在总体论证。
在肯定拟推荐方案优点的同时,还应指出可能存在的问题和可能遇到的主要风险,并作出项目和方案是否可行的的问题和可能遇到的主要风险,并作出项目和方案是否可行的明确结论,为决策者提供清晰的建议。
明确结论,为决策者提供清晰的建议。
9第六章投资项目的经济评价第一部分工程项目的财务评第一部分工程项目的财务评价价?
财务评价的目的、内容和步骤财务评价的目的、内容和步骤?
财务评价基础数据与参数选取财务评价基础数据与参数选取?
销售收入与成本费用估算销售收入与成本费用估算?
新建项目财务评价新建项目财务评价?
改扩建项目和技改项目的财务评价改扩建项目和技改项目的财务评价?
非营利性项目财务评价非营利性项目财务评价?
不确定性分析不确定性分析?
财务评价案例分析财务评价案例分析企业是投资后果的直接承担者,因此要从企业是投资后果的直接承担者,因此要从项目主持人或企业角度对投资项目进行经济分析项目主持人或企业角度对投资项目进行经济分析。
10第六章投资项目的经济评价财务评价的目的、内容和步骤财务评价的目的、内容和步骤n财务评价的目的财务评价的目的从企业或项目角度出发,分析投资效果,判从企业或项目角度出发,分析投资效果,判明企业投资所获得的实际利益;明企业投资所获得的实际利益;为企业制定资金规划;为企业制定资金规划;为协调企业利益和国家利益提供依据。
为协调企业利益和国家利益提供依据。
11第六章投资项目的经济评价财务评价的目的、内容和步骤(续财务评价的目的、内容和步骤(续1)n财务评价主要内容和步骤财务评价主要内容和步骤选取财务评价基础数据与参数,包括主要投入品和产出选取财务评价基础数据与参数,包括主要投入品和产出品财务价格、税率、利率、汇率、计算期、固定资产折品财务价格、税率、利率、汇率、计算期、固定资产折旧率、无形资产和递延资产摊消年限,生产负荷及基准旧率、无形资产和递延资产摊消年限,生产负荷及基准收益率等基础数据和参数;收益率等基础数据和参数;计算销售(营业)收入,估算成本费用;计算销售(营业)收入,估算成本费用;编制财务评价报表,主要有:
借款偿还计划表、损益和编制财务评价报表,主要有:
借款偿还计划表、损益和利润分配表、财务现金流量表、资金来源与运用表、资利润分配表、财务现金流量表、资金来源与运用表、资产负债表;产负债表;计算财务评价指标,进行盈利能力分析和偿债能力分析计算财务评价指标,进行盈利能力分析和偿债能力分析;进行不确定性分析,包括盈亏平衡分析和敏感性分析;进行不确定性分析,包括盈亏平衡分析和敏感性分析;编写财务评价报告。
编写财务评价报告。
12第六章投资项目的经济评价财务评价基础数据与参数选取财务评价基础数据与参数选取1)财务价格)财务价格固定价格:
不考虑价格相对变动和通胀影响的不变价固定价格:
不考虑价格相对变动和通胀影响的不变价格。
用预测的固定价格计算销售收入和原材料、燃动格。
用预测的固定价格计算销售收入和原材料、燃动力费用。
力费用。
变动价格:
考虑价格变动的预测价格。
分两种情况:
变动价格:
考虑价格变动的预测价格。
分两种情况:
(1)只考虑价格相对变动引起的变动价格;)只考虑价格相对变动引起的变动价格;
(2)考虑价格的相对变动和通胀影响引起的变)考虑价格的相对变动和通胀影响引起的变动价格动价格13第六章投资项目的经济评价财务评价基础数据与参数选取(续财务评价基础数据与参数选取(续1)盈利能力分析:
一般采用只考虑相对价格变动因素的预盈利能力分析:
一般采用只考虑相对价格变动因素的预测价格,计算不含通胀因素的财务内部收益率等盈利性测价格,计算不含通胀因素的财务内部收益率等盈利性指标指标偿债能力分析:
预测计算期内可能存在较严重的通胀偿债能力分析:
预测计算期内可能存在较严重的通胀时,应采用包括通胀影响的变动价格,反映通胀因素对时,应采用包括通胀影响的变动价格,反映通胀因素对偿债能力的影响。
偿债能力的影响。
销售(营业)收入和生产成本所采用的价销售(营业)收入和生产成本所采用的价格可以含增值税,也可以不含。
格可以含增值税,也可以不含。
14第六章投资项目的经济评价财务评价基础数据与参数选取(续财务评价基础数据与参数选取(续2)2)税费)税费合理计算各种税费是正确计算项目效益与合理计算各种税费是正确计算项目效益与费用的重要基础。
增值税、营业税、消费税、所得费用的重要基础。
增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等。
评价时应说税、城市维护建设税和教育费附加等。
评价时应说明:
税种、税基、税率、计税额、减免税费方式、金明:
税种、税基、税率、计税额、减免税费方式、金额和政策依据。
额和政策依据。
3)利率)利率采用固定利率借款的项目,直接用约定利率计采用固定利率借款的项目,直接用约定利率计算利息;采用浮动利率借款的项目,应预测借款期内算利息;采用浮动利率借款的项目,应预测借款期内的平均利率,用平均利率计算利息。
的平均利率,用平均利率计算利息。
15第六章投资项目的经济评价财务评价基础数据与参数选取(续财务评价基础数据与参数选取(续3)4)汇率)汇率一般采用国家外汇管理部门公布的当期外汇牌价的卖一般采用国家外汇管理部门公布的当期外汇牌价的卖出、买入的中间价。
出、买入的中间价。
5)项目计算期选取)项目计算期选取计算期:
建设期和生产运营期。
一般不超过计算期:
建设期和生产运营期。
一般不超过20年。
年。
决定生产运营期的主要因素:
决定生产运营期的主要因素:
产品寿命期(矿产资源项目的设计开采年限)产品寿命期(矿产资源项目的设计开采年限)、主、主要设施和设备的使用寿命期、主要技术的寿命期等因要设施和设备的使用寿命期、主要技术的寿命期等因素。
素。
6)设定生产负荷(生产能力利用率计算销售收入和经)设定生产负荷(生产能力利用率计算销售收入和经营成本的依据之一)营成本的依据之一)按项目投产期和投产后正常生产年份分别设定生产负按项目投产期和投产后正常生产年份分别设定生产负荷。
荷。
16第六章投资项目的经济评价财务评价基础数据与参数选取(续财务评价基础数据与参数选取(续4)7)设定财务基准收益率)设定财务基准收益率注意:
注意:
应与财务价格一应与财务价格一致,即若采用变动价格,致,即若采用变动价格,则应考虑通货膨胀因素。
则应考虑通货膨胀因素。
行业基准收益率行业基准收益率行业的平均收益水平行业的平均收益水平风险因素风险因素项目占用的资金成本项目占用的资金成本风险因素风险因素有有用作财务用作财务基准收益率基准收益率由项目评价由项目评价人员确定人员确定无无资本金收益率可采用投资者的最低期望收益率。
资本金收益率可采用投资者的最低期望收益率。
17第六章投资项目的经济评价销售收入与成本费用估算销售收入与成本费用估算1)销售收入)销售收入对销售产品或提供服务取得的收入按各种对销售产品或提供服务取得的收入按各种产品和服务进行分项估算。
产品和服务进行分项估算。
2)成本费用项目生产运营支出的各种费用)成本费用项目生产运营支出的各种费用按成本计算范围:
单位产品成本和总成本费用按成本计算范围:
单位产品成本和总成本费用按量本关系:
固定成本与可变成本按量本关系:
固定成本与可变成本按财务评价要求:
总成本费用与经营成本按财务评价要求:
总成本费用与经营成本总成本费用估算、经营成本估算、固定成本与可总成本费用估算、经营成本估算、固定成本与可变变成本估算、编制成本费用估算表。
成本估算、编制成本费用估算表。
18第六章投资项目的经济评价新建项目财务评价新建项目财务评价主要内容:
在编制财务报表的基础上进行盈利能力、主要内容:
在编制财务报表的基础上进行盈利能力、偿债能力和抗风险能力分析。
偿债能力和抗风险能力分析。
1)编制财务评价报表)编制财务评价报表借款偿还计划表、损益和利润分配表、财务现借款偿还计划表、损益和利润分配表、财务现金流量表(项目、资本金、投资各方)、资金来源与金流量表(项目、资本金、投资各方)、资金来源与运用表、资产负债表。
运用表、资产负债表。
2)盈利能力分析)盈利能力分析计算财务内部收益率计算财务内部收益率FIRRFIRR(项目、资本金、(项目、资本金、投资各方)、投资利润率、财务净现值投资各方)、投资利润率、财务净现值FNPVFNPV、投资回、投资回收期等指标。
收期等指标。
19第六章投资项目的经济评价%100项目总投资或年平均利润总额年利润总额投资利润率年总成本费用年销售收入销售税金及附加年利润总额年利税总额项目总投资或年平均利税总额年利税总额投资利税率%100%100资本金总额年利润总额资本金利润率新建项目财务评价(续新建项目财务评价(续1)3)偿债能力分析)偿债能力分析借款偿还期:
借款偿还期:
利息备付率:
(利润总额利息)利息备付率:
(利润总额利息)/当期应付利息当期应付利息偿债备付率:
可用于还本付息资金偿债备付率:
可用于还本付息资金/当期应还本付息当期应还本付息金额金额资产负债率:
资产负债率:
流动比率:
流动比率:
速动比率:
速动比率:
借款偿还期借款本利和可还款资金20第六章投资项目的经济评价tPjjIF1%100资产合计负债合计资产负债率是合适的。
,一般认为在7.05.0。
,一般认为应不小于流动负债总额流动资产总额流动比率0.22.1%100。
,一般认为应不小于流动负债总额存货流动资产总额速动比率2.10.1%100序号年份科目建设期投产期达产期012345n11现金流入现金流入1.11.1产品销售收入产品销售收入1.21.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.31.3回收流动资金回收流动资金22现金流出现金流出2.12.1建设投资建设投资2.22.2流动资金流动资金2.32.3经营成本经营成本2.42.4销售税金及附加销售税金及附加2.52.5所得税所得税33净现金流量净现金流量(1-2)(1-2)项目投资现金流量表项目投资现金流量表反映项目寿命期内各年的各项现金流入和流出。
反映项目寿命期内各年的各项现金流入和流出。
用以计算各项动态和静态评价指标,进行项目财务盈用以计算各项动态和静态评价指标,进行项目财务盈利能力分析。
利能力分析。
21第六章投资项目的经济评价序号年份科目建设期投产期达产期012345n11现金流入现金流入1.11.1产品销售收入产品销售收入1.21.2回收固定资产余值回收固定资产余值1.31.3回收流动资金回收流动资金22现金流出现金流出2.12.1自有资金自有资金2.22.2借款本金偿还借款本金偿还2.32.3借款利息支付借款利息支付2.42.4经营成本经营成本2.52.5销售税金及附加销售税金及附加2.62.6所得税所得税33净现金流量净现金流量(1-2)(1-2)资本金现金流量表资本金现金流量表22第六章投资项目的经济评价序号年份科目投产期达产期2345n11产品销售收入产品销售收入22销售税金及附加销售税金及附加33总成本费用总成本费用44利润总额利润总额(1-2-3)55所得税所得税66税后利润税后利润(4-5)77盈余公积金盈余公积金88公益金公益金99应付利润应付利润(6-7-8)1010未分配利润未分配利润累计未分配利润累计未分配利润损益与利润分配估算表损益与利润分配估算表损益与利润分配表反映项目计算期内各年的利润损益与利润分配表反映项目计算期内各年的利润总额、所得税和税后利润的分配情况,用以计算投资总额、所得税和税后利润的分配情况,用以计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。
利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。
23第六章投资项目的经济评价序号年份科目建设期生产经营期期末余值0123n11资金来源资金来源1.11.1利润总额利润总额1.21.2折旧与摊销费折旧与摊销费1.31.3长期借款长期借款1.41.4短期借款短期借款1.51.5自有资金自有资金1.61.6回收固定资产余值回收固定资产余值1.71.7回收流动资金回收流动资金22资金运用资金运用2.12.1固定投资固定投资2.22.2建设期利息建设期利息2.32.3流动资金流动资金2.42.4所得税所得税2.52.5应付利润应付利润2.62.6长期借款本金偿还长期借款本金偿还2.72.7短期借款本金偿还短期借款本金偿还33盈余资金盈余资金(1-2)(1-2)44累计盈余资金累计盈余资金资金来源与运用表资金来源与运用表资金来源与资金来源与运用表反映项目寿运用表反映项目寿命期内资金运行可命期内资金运行可行与否各年的资金行与否各年的资金是否充裕,是否有是否充裕,是否有足够的能力清偿债足够的能力清偿债务。
务。
24第六章投资项目的经济评价序号年份科目建设期生产经营期0123n11资产资产1.11.1流动资产总额流动资产总额1.1.11.1.1应收账款应收账款1.1.21.1.2存货存货1.1.31.1.3现金现金1.1.41.1.4累计盈余资金累计盈余资金1.21.2在建工程在建工程1.31.3固定资产净值固定资产净值1.41.4无形资产及递延资产净值无形资产及递延资产净值22负债及所有者权益负债及所有者权益2.12.1流动负债总额流动负债总额2.1.12.1.1应付账款应付账款2.1.22.1.2短期借款短期借款2.22.2长期负债长期负债负债合计负债合计2.32.3所有者权益所有者权益2.3.12.3.1资本金资本金2.3.22.3.2资本公积金资本公积金2.3.32.3.3累计盈余公积金累计盈余公积金资产负债表资产负债表资产负债表综合反映资产负债表综合反映项目寿命期内各年年末资项目寿命期内各年年末资产、负债和所有者权益的产、负债和所有者权益的增减变化,以考察项目资增减变化,以考察项目资产、负债、所有者权益的产、负债、所有者权益的结构是否合理,计算资产结构是否合理,计算资产负债率、流动比率及速动负债率、流动比率及速动比率,进行清偿能力和资比率,进行清偿能力和资金流动性分析。
金流动性分析。
25第六章投资项目的经济评价改扩建项目财务评价改扩建项目财务评价n盈利能力评价指标:
按“有项目”和“无项目”对比,盈利能力评价指标:
按“有项目”和“无项目”对比,采取增量分析方法计算。
采取增量分析方法计算。
n偿债能力评价指标:
按“有项目”后项目的偿债能力计偿债能力评价指标:
按“有项目”后项目的偿债能力计算,必要时也可按“有项目”后企业整体的偿债能力计算,必要时也可按“有项目”后企业整体的偿债能力计算。
算。
n评价步骤:
评价步骤:
1)确定财务评价范围;)确定财务评价范围;2)选取财务评价数据;)选取财务评价数据;3)编制财务报表;)编制财务报表;4)盈利能力分析)盈利能力分析5)偿债能力分析)偿债能力分析与新建项目评价的主要区别在于盈利能力评价指标。
与新建项目评价的主要区别在于盈利能力评价指标。
通常拟建通常拟建项目是在企业现有项目是在企业现有基础上进行的,因基础上进行的,因此,涉及范围有:
此,涉及范围有:
企业整体改造、部企业整体改造、部分改造、扩建、新分改造、扩建、新建项目。
应科学划建项目。
应科学划分和界定效益与费分和界定效益与费用的计算范围。
用的计算范围。
26第六章投资项目的经济评价非营利性项目财务评价非营利性项目财务评价财务评价内容与指标:
财务评价内容与指标:
1)单位功能(单位使用效益)投资:
如医院每张病床的投)单位功能(单位使用效益)投资:
如医院每张病床的投资、学校每位就学学生的投资、办公用房项目的每位工作人员资、学校每位就学学生的投资、办公用房项目的每位工作人员占用面积的投
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