财务会计等式与复式记账管理知识分析.pptx
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财务会计等式与复式记账管理知识分析.pptx
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第三章会计等式复式记账一、会计等式11资产=负债+所有者权益资产=权益资产=债权人权益+所有者权益(基本等式,会计第一等式)企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益,分别归属于所有者和债权人。
归属于所有者的部分形成所有者权益;归属于债权人的部分形成债权人权益(即企业的负债)。
资产来源于权益(包括所有者权益和债权人权益),资产与权益必然相等。
资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。
经济业务对第一恒等式的影响(必须要非常清楚)九大类P28正确答案D例题3-1长江公司2010年1月31日资产总额为500万元,资产和所有者权益总额为500万元,资产和所有者权益相等。
假如长江公司2010年2月份发生以下业务:
(1)长江公司收到B公司投入资金10万元,款已存入银行。
资产=权益=负债+所有者权益资产=500+10=510=权益
(2)长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行资产=权益=负债+所有者权益资产=510+2=512=权益(2+510)(3)长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元资产=权益=负债+所有者权益资产=512-2=510=权益(0+510)(4)长江公司因缩小规模,经批准减少注册资本5万元,并以银行存款发还投资者资产=权益=负债+所有者权益资产=510-5=权益(0+505)(5)长江公司向银行提取现金12万元资产=权益=负债+所有者权益资产=505=权益(0+505)(6)经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本资产=权益=负债+所有者权益资产=505=权益(0+505)(7)长江公司向银行借10万元直接用于归还拖欠的货款分两部首先取钱,再用取的钱归还欠款资产=权益=负债+所有者权益资产=505=权益(0+505)(8)将所欠的4万元转为资本资产=权益=负债+所有者权益资产=505=权益(-5+510)(9)向投资者分配利润3万元资产=权益=负债+所有者权益资产=505=权益(-2+507)某公司月初资产总额为1000万元,本月发生下列业务;
(1)以银行存款购买原材料100万元;
(2)向银行借款600万元,款项存入银行;(3)以银行存款归还前欠货款300万元;(4)收回应收账款200万元,款项己存入银行。
则月末该公司资产总额为()万元。
正确答案130022收入费用=利润收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础(第二会计等式,是资金运动的动态表现)3.3.六要素之间的关系期初:
资产=负债+所有者权益经营后:
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产=负债+所有者权益+利润期末利润分配后还原到:
资产=负债+所有者权益二、复式记账法记账方法分为单式记帐法和复式记账法复式记账法(概念)是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
意义:
书P31P31复式记账法主要是借贷记账法(我国必须采用的方法)例题P32二、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念“”“”借贷记账法是指以借、贷为记账符号的一种复式记账法。
(二)借贷记账法的记账符号“”“”借贷记账法以借、贷为记账符号,分别作为账户的左“”“”方和右方。
至于借表示增加还是贷表示增加,则取决于账户的性质及结构。
(三)借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。
资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少,期初期末余额均在借方;权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少,期初期末余额均在贷方。
相关的账户结构必须清楚(P33-34P33-34)科目结构(四)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为:
有借必有贷,借贷必相等。
即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
P35P35(五)会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系相互联系,相互依存的关系,也称做应借应贷关系22、会计分录(11)概念:
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录22)会计分录的分类按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
一般,复合会计分录可以分解为若干个简单的会计分录一般,不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷的会计分录例题3-3企业生产产品领用原材料25000元,厂部管理部门一般耗用原材料3000元,复合:
借:
生产成本25000管理费用3000贷:
原材料28000分解:
生产产品领用:
借:
生产成本25000贷:
原材料25000管理部门领用借:
管理费用3000贷:
原材料3000下列多借多贷不允许如生产领用原材料3000,管理部门报销差旅费1000元错:
借生产成本3000管理费用1000贷原材料3000现金1000请同学们思考正确的分录(33)会计分录的编制步骤11)分析经济业务事项涉及的账户;(22)确定涉及到哪些账户,是增加,还是减少;(33)确定哪个(或哪些)账户记借方,哪个(或哪些)账户记贷方;(44)编制会计分录,并检查是否符合记账规则。
以例题3-1
(1)长江公司收到B公司投入资金10万元,款已存入银行。
借银行存款100000贷:
实收资本100000银行资产类,增加记借方实收资本权益类,增加记贷方
(2)长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行借:
银行存款20000贷:
短期借款20000银行资产增加记借方借款负债(权益类)增加记贷方(3)长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元借:
应付帐款20000贷:
银行存款20000同学们自己分析4)长江公司因缩小规模,经批准减少注册资本5万元,并以银行存款发还投资者借:
实收资本50000贷:
银行存款50000(5)长江公司向银行提取现金12万元借:
库存现金120000贷:
银行存款120000(6)经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本借:
盈余公积80000贷:
实收资本80000(7)长江公司向银行借10万元直接用于归还拖欠的货款借:
应付帐款100000贷:
短期借款100000(8)将所欠的4万元转为资本借:
应付帐款40000贷:
实收资本400009)向投资者分配利润3万元借:
利润分配30000贷:
应付股利30000(六)借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法(11)发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。
公式为:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计“”依据有借必有贷,借贷必相等请同学们填表(22)余额试算平衡法它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法。
根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等,期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额“合计相等,这是由资产=负债+”所有者权益的恒等关系决定的。
公式为:
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计实际工作中,余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行例题3-4P42不能找出的错误:
漏记、重记某项业务,借贷方向颠倒,或记错有关科目。
例题3-5P43总分类账户与明细分类账户的平行登记(P43(P43页)一)总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
(二)总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到:
所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
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