[财务管理]《会计基础》1.pptx
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来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载会计基础1主讲刘慧娟(讲师)教材基础会计(主编李岚苏州大学出版社)第一章总论第二章会计科目与账户第三章复式记账第四章企业生产经营过程核算第五章账户的分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章财务会计报告第十章账务处理程序基会计础目录学习目的和要求本章阐述了会计的基本理论问题。
要求懂得会计的概念、职能、任务以及会计的对象。
了解会计核算的原则、方法和程序。
第一章总论第一节会计的概念第二节会计的对象第三节会计要素第四节会计方法与程序第五节会计核算的基本前提与基础第一章总论案例导入:
佤族人对债权债务的处理中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上,用于记载中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上,用于记载与清算债权、债务账目。
他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区与清算债权、债务账目。
他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间,分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。
如在间,分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。
如在绳的上部结出三个大结,便表示已借出去三元滇币,在中间结出一个大绳的上部结出三个大结,便表示已借出去三元滇币,在中间结出一个大结和一个小结,表示每半年应收一元半滇币的利息,而在绳的下部所结结和一个小结,表示每半年应收一元半滇币的利息,而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结,则表示上述债务已经借出去三年半了。
出的三个大结和一个小结,则表示上述债务已经借出去三年半了。
资料来源:
康均“中国古代记账方法的发展”财会学习2007.2.讨论:
从会计的起源探讨会计的本质第一节会计的概念第一节会计的概念一、会计的产生与发展
(一)会计的产生。
会计是为了适应生产管理的需要而产生的。
1、会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要。
据考古资料,会计(记录)活动的历史可以追溯致四五千年以前。
2、最初,会计只是生产职能的附带部分,后来,随着经济的发展,对经济管理工作要求日益提高,会计才从生产职能中逐渐分离出来,成为特殊的、由专人从事的独立职能。
(二)会计的发展
(二)会计的发展:
经历了三个阶段经历了三个阶段古代会计近代会计现代会计现代会计又称为预测、决策会计,其标志是二十世纪二十年代以来在成本会计的基础上形成管理会计的内容和体系古代会计主要表现为官厅会计,会计从业人员多为各级官厅、衙门服务近代会计又称为企业会计,其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成
(1)古代会计阶段)古代会计阶段(1494年以前年以前)(从会计产生复式簿记方法的产生)(从会计产生复式簿记方法的产生)产生了“结绳记事”、“刻竹作书”等记录和计算产生了“结绳记事”、“刻竹作书”等记录和计算方法。
这是会计的萌芽。
方法。
这是会计的萌芽。
会计的发展会计的发展中国:
会计名词出现(西周时中国:
会计名词出现(西周时就有“司会”一词就有“司会”一词账簿(唐朝)账簿(唐朝)四柱清册结账法(四柱清册结账法(宋朝宋朝)龙门账龙门账(明清时期明清时期)西方:
复式记账西方:
复式记账结绳记事垒石计数会计产生的萌芽对“会计”一词的含义n“会计”一词最早出自周礼会计”一词最早出自周礼n清代学者焦循在孟子正义一书中解清代学者焦循在孟子正义一书中解释:
“零星算之为释:
“零星算之为计计,总合算之为,总合算之为会会”。
”。
即:
会计既要进行个别核算,又要把即:
会计既要进行个别核算,又要把个别核算加以集合,进行系统、综合、个别核算加以集合,进行系统、综合、全面的核算。
全面的核算。
“四柱清册”四柱清册”n四柱是指:
旧管、新收、开除、实在,四柱是指:
旧管、新收、开除、实在,n其含义分别相当于期初余额、本期收入其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。
、本期支出、期末余额。
n四柱之间的平衡关系:
四柱之间的平衡关系:
旧管旧管+新收新收=开除开除+实在实在期初余额本期收入本期支出期末余期初余额本期收入本期支出期末余额。
额。
“龙门账龙门账n明清两明清两代以货币为会计记录的统一量度,并设代以货币为会计记录的统一量度,并设计了“龙门账”。
计了“龙门账”。
它把全部经济业务划分为进、缴、存、该四大类它把全部经济业务划分为进、缴、存、该四大类,“进”指收入,“缴”指支出,“存”指资,“进”指收入,“缴”指支出,“存”指资产,“该”指负债。
产,“该”指负债。
关系为:
关系为:
进进缴缴=存该。
存该。
(2)近代会计阶段)近代会计阶段(从(从15世纪中叶复式簿记产生世纪中叶复式簿记产生20世纪世纪50年年代)代)标志:
标志:
1494年,年,意大利数学家卢卡意大利数学家卢卡.帕乔利的帕乔利的算术算术、几何、比及比例概要的出版。
、几何、比及比例概要的出版。
意义:
意义:
使复式簿记广为传播,会计实现了由单式簿使复式簿记广为传播,会计实现了由单式簿记向复式簿记的转变,会计成为一门独立的科学。
记向复式簿记的转变,会计成为一门独立的科学。
(3)现代会计阶段)现代会计阶段(从(从20世纪世纪50年代年代)标志:
管理会计出现,使会计分解为标志:
管理会计出现,使会计分解为财务会计和管理会计财务会计和管理会计分工:
分工:
管理会计:
对内管理会计:
对内财务会计:
对外财务会计:
对外背景:
背景:
管理理论的突破管理理论的突破计算机的产生计算机的产生两权分离两权分离我国:
n19851985年颁布了中华人年颁布了中华人民共和国会计法,会民共和国会计法,会计工作进入法治阶段。
计工作进入法治阶段。
n19931993年77月11日起施行的企业会计准则。
n20012001年年11月月11日起暂在日起暂在股份有限公司执行的股份有限公司执行的企业会计制度。
企业会计制度。
n2007年年1月月1日先在上日先在上市公司中推行的市公司中推行的39项企项企业会计准则和业会计准则和48项注册项注册会计师审计准则。
会计师审计准则。
二、的能会计职n会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能监督职能核算职能会计的基本职能核算职能核算职能n提供会计信息提供会计信息记录记录计计量量特点特点以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位反映过去发生的经济事项反映过去发生的经济事项完整性,连续性和系统性完整性,连续性和系统性报告报告输出输出确认确认输入输入转换转换会计监督职能特点特点货币监督货币监督内部监督和外部监督内部监督和外部监督事前监督、事中监督和事后监督事前监督、事中监督和事后监督三、会计目标向会计信息使用者提供有用的会计信息。
向会计信息使用者提供有用的会计信息。
会计信息使用者:
会计信息使用者:
企业内部使用者企业内部使用者企业外部使用者企业外部使用者四、会计的概念四、会计的概念包括四含层义1.体了本:
一管理活现会计质种动2.体了象:
企、行政事位的活现会计对业业单经济(金活)动资动3.体了的基本特点:
主要量位现会计货币为计单4.体了的能:
核算和督现会计职监v会计的涵义可理解:
是以主要量为会计货币为计单位,采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法,对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督,借以提高经济效益的管理活动。
第二节会计的对象第二节会计的对象一、会计对象一、会计对象指会计工作所要核算和监督的内容;具指会计工作所要核算和监督的内容;具体来体来说,会计对象的静态形式是资金,动态形式是资说,会计对象的静态形式是资金,动态形式是资金运动。
金运动。
资金运动:
资金的投入、资金的运用、资金运动:
资金的投入、资金的运用、资金资金的退出。
的退出。
其具体运动过程是:
其具体运动过程是:
供应过程生产过程销售过程供应过程生产过程销售过程
(二)工业企业会计的对象
(二)工业企业会计的对象投入投入借入借入货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金资金循环资金循环供应供应生产生产销售销售储备储备资金资金第三节会计要素第三节会计要素一、会计要素的概念一、会计要素的概念会计要素是对会计对象的基本分类,会计要素是对会计对象的基本分类,是会计是会计核算对象的具体化。
核算对象的具体化。
二、会计要素的内容二、会计要素的内容会计要素会计要素静态要素:
资产、负债、所有者权益静态要素:
资产、负债、所有者权益动态要素:
收入、费用、利润动态要素:
收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果三、会计要素之间的关系三、会计要素之间的关系
(一)资产
(一)资产=负债负债+所有者权益所有者权益
(二)收入
(二)收入-费用费用=利润利润(三)资产(三)资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收(收入入-费用)费用)第四节会计方法与程序第四节会计方法与程序一、会计方法一、会计方法1、会计核算方法、会计核算方法2、会计分析方法、会计分析方法比较法、比率分析法、因素分析比较法、比率分析法、因素分析法等。
法等。
3、会计检查方法、会计检查方法核对法、审阅法等。
核对法、审阅法等。
二、会计核算方法二、会计核算方法1.设置账户设置账户2.复式记账复式记账3.填制和审核凭证填制和审核凭证4.登记账簿登记账簿5.成本计算成本计算6.财产清查财产清查7.编制财务会计报告编制财务会计报告一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计核算基本前提又称会计假设,对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
根据企业会计准则规定,会计核算的基本前提包括:
货币计量会计分期持续经营会计会计主体主体
(1)
(2)(3)(4)第五节会计核算的基本前提和一般第五节会计核算的基本前提和一般原则原则
(一)会计主体1、定义定义会计所核算和监督的特定单位或会计所核算和监督的特定单位或组织组织22、要点、要点(11)实质上是规定了会计核)实质上是规定了会计核算的空间范围;算的空间范围;(22)不同于法律主体,会计)不同于法律主体,会计主体可以是独立法人,也可以是非主体可以是独立法人,也可以是非法人;法人;(33)可分为独资企业、合伙)可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。
企业、公司企业等会计主体。
(二)持续经营11、定义:
、定义:
是指某一会计主体在可预见的未来是指某一会计主体在可预见的未来,能够根据正常的经营方针和既定的,能够根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去,而不会面临经营目标持续经营下去,而不会面临破产清算的情况。
破产清算的情况。
22、要点:
、要点:
持续经营概念是许多常见的会计处持续经营概念是许多常见的会计处理的基础,其界定了一个会计主体的理的基础,其界定了一个会计主体的时间范围。
时间范围。
持续经营概念并不排除企业破产的持续经营概念并不排除企业破产的可能性。
可能性。
(三)会计分期11、定义:
、定义:
又称为会计期间,是指将一个又称为会计期间,是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相等的划分为若干个连续的、长短相等的会计期间,以便分期结算账目和编会计期间,以便分期结算账目和编制会计报告。
制会计报告。
22、要点:
、要点:
(11)利于确定会计核算程序和方)利于确定会计核算程序和方法,是权责发生制原则的基础;法,是权责发生制原则的基础;(22)我国会计期间按公历年度)我国会计期间按公历年度(每年(每年11月月11日至日至1212月月3131日)划日)划分。
分。
(四)货币计量11、定义、定义指会计主体在会计核算过程中采用货指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位,记录、计量和币作为统一的计量单位,记录、计量和报告会计主体的生产经营活动。
报告会计主体的生产经营活动。
22、要点、要点(11)以人民币为记账本位币,业务内)以人民币为记账本位币,业务内容为外币为主的单位,可以选择一种外容为外币为主的单位,可以选择一种外币为记账本位币,但编报表必须采用人币为记账本位币,但编报表必须采用人民币;民币;(22)要求币值稳定。
)要求币值稳定。
二、会计核算的基础企业应当以为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制又称为应计制或应收应付制。
它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。
权责发生制权责发生制其主要内容是:
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
例例1甲公司甲公司07年年3月月5日向乙公司销售产品一日向乙公司销售产品一批,价款批,价款10000元,款未收。
元,款未收。
例例2甲公司甲公司07年年3月月5日收到上月应收丙公司日收到上月应收丙公司货款货款2000元。
元。
例例3甲公司甲公司07年年3月月5日预收丁公司购货款日预收丁公司购货款5000元。
元。
分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3月月5日的收入日的收入一练练三、会计信息质量的要求可比性实质重于形式明晰性相关性(P16)谨慎性重要性客观性及时性会计信息质量要求客观性原则也称为真实性原则n新企业会计准则规定:
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
相关性原则也称为有用性原则n新企业会计准则规定:
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。
可比性原则n新企业会计准则规定:
企业提供的会计信息应当具有可比性。
包括纵向可比和横向可比。
n纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
n横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比。
明晰性原则n新企业会计准则规定:
企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。
n在会计核算工作中坚持明晰性原则,就是要使得会计记录准确、清晰,填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚,编制会计报表项目完整、数据准确。
重要性原则n新企业会计准则规定:
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
n重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。
实质重于形式原则n新企业会计准则规定:
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
n在实际工作中,会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。
如,以融资租赁方式租入的固定资产。
必须依据经济业务的经济实质,而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。
谨慎性原则又称为稳健性原则n新企业会计准则规定:
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
及时性原则n新企业会计准则规定:
企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
n会计的涵义会计的涵义:
会计的本质是一项经济管理活动,以货币为主要的计量手段;基本职能是核算和监督;会计对象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。
n会计的基本职能会计的基本职能:
核算和监督n会计核算的前提会计核算的前提:
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量n会计核算方法会计核算方法:
设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报告n会计信息质量的要求会计信息质量的要求:
客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性本章小结练习题n目的:
练习权责发生制与收付实现制的区别n资料:
东方公司2005年4月份发生了下列经济业务:
(1)4月5日,收到瑞达公司订货的预付款10000元,本公司根据合同将在6月份向其供货。
(2)4月10日,销售给苏华公司货物,价值30000元,收到苏华公司的货款15000元,其余的款项暂欠。
(3)4月30日,本月应负担的借款利息500元,将在本季度末支付。
要求:
根据以上资料,分别用权责发生制和收付实现制计算东方公司4月份的收入和费用。
考料参资通过本章学习,应掌握会计要素及其具体内容;重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容;掌握会计科目、账户的涵义和分类。
学习目标学习目标第二章会计科目和会计账户前次内容回顾1、会计核算对象2、会计要素3、会计核算前提与会计核算原则4、权责发生制原则与收付实现制原则的区别第二章会计科目和会计账户n第一节会计恒等式n第二节会计科目n第三节账户n第四节实践教学第一节会计恒等式一、会计要素、资产负债表要素(资产、负债、所有者权益)、利润表要素(收入、费用、利润)二、会计恒等式
(一)静态恒等式资产权益(负债所有者权益)
(二)动态会计恒等式收入费用利润资产负债所有者权益(收入费用)二、经济业务事项对会计恒等式的影响对资产负债所有者权益的影响(九种经济业务事实)资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n
(1)增加增加n
(2)增加增加n(3)减少减少n(4)减少减少n(5)增加减少n(6)增加减少n(7)增加减少n(8)增加减少n(9)减少增加资产类资产类资产类资产类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类(3)有增有减)有增有减
(1)同增)同增
(2)同减)同减(4)有增有减)有增有减经济业务发生的基本类型经济业务发生的基本类型
(1)同增)同增资产类资产类资产类资产类负债类负债类负债类负债类(3)有增有减)有增有减
(2)同减)同减(4)有增有减)有增有减有增有减有增有减负债类负债类所有者权益类所有者权益类举例说明举例说明:
假设甲公司假设甲公司20062006年年1212月月3131日的各项资产合计是日的各项资产合计是250000250000元,负债金额合计元,负债金额合计9000090000元,所有者权益合计是元,所有者权益合计是160016000000元。
元。
例例11、0707年年11月月22日,甲公司开出支票从银行提取现金日,甲公司开出支票从银行提取现金15001500元。
元。
例例22、0707年年11月月33日,甲公司再向银行借款日,甲公司再向银行借款45004500元直接归还前欠大华公元直接归还前欠大华公司的司的货款。
货款。
例例33、0707年年11月月66日,甲公司的日,甲公司的AA投资者将一部分投资投资者将一部分投资5000050000元转让给元转让给该公司该公司的的BB投资者。
投资者。
例例44、0707年年11月月1717日,经研究决定给投资者分配上年的利润日,经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元,元,暂时尚暂时尚未发放。
未发放。
例例55、0707年年11月月1818日,甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日,甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。
元。
例例66、0707年年11月月1919日,从乙公司购进材料日,从乙公司购进材料1000010000元,款项未付。
元,款项未付。
例例77、0707年年11月月2323日,日,AA投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。
元。
例例88、0707年年11月月2626日,甲公司以银行存款归还银行借款日,甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。
元。
例例99、0707年年11月月2828日,经协商,日,经协商,BB投资者撤走企业的新设备投资者撤走企业的新设备11台,价值台,价值120000120000元,作为减少对甲公司的投资。
元,作为减少对甲公司的投资。
例例1.071.07年年11月月22日,甲公司开出支票从银日,甲公司开出支票从银行提取现金行提取现金15001500元。
元。
分析分析:
库存现金增加库存现金增加15001500,同时银行存款,同时银行存款减少减少15001500。
n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n250000=90000+160000=250000250000=90000+160000=250000n250000+(1500-1500)=90000+160000250000+(1500-1500)=90000+160000n250000=250000250000=250000会计等式平衡会计等式平衡例例22、0707年年11月月33日,甲公司再向银行借款日,甲公司再向银行借款45004500元直接归还前欠大华公司的货款。
元直接归还前欠大华公司的货款。
分析:
负债银行借款增加分析:
负债银行借款增加45004500元,同时令一项负债元,同时令一项负债前欠货款(应付账款)减少前欠货款(应付账款)减少45004500元。
元。
n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n250000=90000+250000=90000+(4500-45004500-4500)+160000+160000n250000=250000250000=250000会计等式平衡会计等式平衡例例33、0707年年11月月66日,甲公司的日,甲公司的AA投资投资者将一部分投资者将一部分投资5000050000元转让给该公司的元转让给该公司的BB投投资者。
资者。
分析:
该项业务使分析:
该项业务使AA投资者的权益减少投资者的权益减少5005000000元,同时使元,同时使BB投资者的权益增加投资者的权益增加5000050000元元。
n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n250000=90000+250000=90000+(50000-5000050000-50000)+160000+160000n250000=250000250000=250000会计等式平衡会计等式平衡例例44、0707年年11月月1717日,经研究决定给投日,经研究决定给投资者分配上年的利润资者分配上年的利润40004000元,暂时尚未发放元,暂时尚未发放。
分析:
该项业务决定分配给投资者的利润分析:
该项业务决定分配给投资者的利润尚未发放,形成了一项负债应付利润尚未发放,形成了一项负债应付利润45045000元,同时减少了所有者权益未分配利润元,同时减少了所有者权益未分配利润45004500元。
元。
n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n250000=250000=(90000+450090000+4500)+(160000-450160000-45000)n250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000会计等式平衡会计等式平衡例例55、0707年年11月月1818日,甲公司将所欠丙的债务转为丙的股日,甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份份1400014000元。
元。
分析:
丙的债权转为丙对甲投资的股权,使甲公司负债减少分析:
丙的债权转为丙对甲投资的股权,使甲公司负债减少1400014000元,同时增加所有者权益元,同时增加所有者权益1400014000元。
元。
n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n250000=250000=(94500-1400094500-14000)+(155500+1400015
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