财务会计与账簿管理知识分析意义(PPT 78页).pptx
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基础会计学基础会计学11会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第十一章会计账簿第十一章会计账簿通过本章学习,你将掌握:
1.设置账簿对提供会计信息的重要作用;2.日记账,总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法;3.掌握握登记账簿的各种规则;4.掌握登记账户和运用账簿。
学习目标学习目标十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿实习报告填写要求实习报告填写要求以小组为单位,每组填写四份实验报告以小组为单位,每组填写四份实验报告填写具体要求:
填写具体要求:
课程名称:
会计学原理实验项目名称:
填制和审核原始凭证/填制和审核记账凭证/账簿的设置和登记/会计报表的编制小组成员:
四或三位组员的姓名指导教师:
余珊实验日期:
按四次上机课的真实日期填写十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义会计账簿会计账簿是以会计凭证是以会计凭证为依据,全面、连续、系统为依据,全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全机关和事业单位经济活动全过程的簿记。
过程的簿记。
它由用来进行记账的专门它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所格式、相互联结的账页所组成。
组成。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义账簿账簿AA可以为经济可以为经济管理提供连管理提供连续、系统、完续、系统、完整的会计信息整的会计信息经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务BB可以保护企业可以保护企业财产物资的安全财产物资的安全与完整与完整CC会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
(一)会计账簿按用途分类(P168P168)账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总账总账十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类1序时账簿序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
笔登记。
按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。
种日记账两种。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类1序时账簿序时账簿特种日记账特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
账”。
普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。
对所有经济用来登记全部经济业务的序时账簿。
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。
连续地登记。
其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
“分录账”或“原始分类簿”。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类2分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
登记的账簿。
根据总分类科目设置,总括反根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置,详细根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类3备查账簿备查账簿也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。
登记的账簿。
如“租入固定资产登记簿”等。
如“租入固定资产登记簿”等。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
间不存在严密的依存关系。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类
(二)会计账簿按外表形式分类
(二)会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总账总账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起,并有固定编号的账簿。
应用订本式账簿,能够避免账页散失和防止抽换账页,更好地起到统驭和控制作用。
活页式账簿是在未启用前,账页不装订在一起,而是根据核算和管理需要,将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿,它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。
根据某些核算和管理的特殊需要,在卡片的正反两面设计必要的栏次,反映各种指标和内容。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第一节第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类
(二)会计账簿按账页格式分类
(二)会计账簿按账页格式分类两栏式账簿横线登记式账簿数量金额式账簿多栏式账簿三栏式账簿账簿十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(一)设置账簿的基本原则
(一)设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容账簿账簿扉页扉页填写“账簿使用登记表”或填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容“账户目录”等内容账页账页格式不一,用以记录格式不一,用以记录具体经济业务内容具体经济业务内容封面封面(含封底)起保(含封底)起保护账页的作用护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容账页的格式,因反映经济业务的内容的不同而存在账页的格式,因反映经济业务的内容的不同而存在差异,但基本内容包括:
差异,但基本内容包括:
账户的名称,包括总账科目、明细科目;账户的名称,包括总账科目、明细科目;登账日期栏;登账日期栏;凭证种类、号数栏;凭证种类、号数栏;摘要栏;摘要栏;金额栏;金额栏;总页次和分户页次。
总页次和分户页次。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则
(一)会计账簿的启用
(一)会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则(二、会计账簿的启用和登记规则(p173)
(二)会计账簿的登记规则
(二)会计账簿的登记规则1.1.根据凭证记账,登记内容齐全;根据凭证记账,登记内容齐全;2.2.使用蓝黑墨水,红字限制使用;使用蓝黑墨水,红字限制使用;十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记3.3.账页连续登记,不得隔页跳行;账页连续登记,不得隔页跳行;十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记4.4.记账发生错误,按规定方法更正;记账发生错误,按规定方法更正;5.5.说明简明扼要,书写适当留格;说明简明扼要,书写适当留格;总账总账会计科目:
会计科目:
生产成本生产成本摘要借摘要借方贷方方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账总账会计科目:
生产成本会计科目:
生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘要摘要借方借方贷方贷方十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记6.6.账页结转说明账页结转说明;十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记7.7.注明余额方向;注明余额方向;“T”T”形账户中没有余额时的表示方法。
形账户中没有余额时的表示方法。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记8.8.做好记账标记。
做好记账标记。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记
(一)日记账的格式与登记方法
(一)日记账的格式与登记方法1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法
(1)现金日记账)现金日记账格式:
收、付、余三栏式;格式:
收、付、余三栏式;登记方法:
逐日逐笔登记。
登记方法:
逐日逐笔登记。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。
过计账簿的过程叫“过账”。
过账的内容包括:
账的内容包括:
时间;时间;凭凭证编号;证编号;摘要;摘要;对方科目对方科目;金额。
金额。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(一)日记账的格式与登记方法
(一)日记账的格式与登记方法1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法
(2)银行存款日记账)银行存款日记账格式:
收、付、余三栏式;格式:
收、付、余三栏式;登记方法:
逐日逐笔登记。
登记方法:
逐日逐笔登记。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(二)分类账簿的格式与登记方法
(二)分类账簿的格式与登记方法1.总分类账的格式与登记方法格式:
借、贷、余三栏式;格式:
借、贷、余三栏式;登记方法:
登记方法:
逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。
逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。
汇总登记对专用记账汇总登记对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记。
(第十章)十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容
(二)账簿的基本内容十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记:
原材料:
原材料十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(二)分类账簿的格式与登记方法
(二)分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法
(1)三栏式明细分类账(同总分类账)格式:
借、贷、余三栏式。
格式:
借、贷、余三栏式。
登记方法:
逐笔登记。
登记方法:
逐笔登记。
适用核算内容往来款项等。
适用核算内容往来款项等。
特点只提供价值指标。
特点只提供价值指标。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记
(1)三栏式明细分类账(同总分类账)十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记
(1)三栏式明细分类账(同总分类账):
应付账款东方工厂:
应付账款东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记
(1)三栏式明细分类账(同总分类账)【例】2006年年3月月11日,公司接到开户银行通知,上日,公司接到开户银行通知,上年向星光公司赊销商品的货款年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。
万元已经收到。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311收回货款8000000收16借87400000031186600000031收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记(二
(二)分类账簿的格式与登记方法2.2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法
(2)数量金额式明细分类账)数量金额式明细分类账格式:
借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏格式:
借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
登记方法:
逐笔登记。
登记方法:
逐笔登记。
适用核算内容实物资产等。
适用核算内容实物资产等。
特点既提供价值指标,又提供实物指标。
特点既提供价值指标,又提供实物指标。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记
(2)数量金额式明细分类账十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记
(2)数量金额式明细分类账十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(二)分类账簿的格式与登记方法
(二)分类账簿的格式与登记方法2.2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法(3)多栏式明细分类账)多栏式明细分类账格式:
按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
格式:
按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
登记方法:
逐笔登记。
登记方法:
逐笔登记。
适用核算内容成本费用(借方多栏式)和收入适用核算内容成本费用(借方多栏式)和收入(贷方多栏式)、利润、增值税明细账(借贷双方多栏式)(贷方多栏式)、利润、增值税明细账(借贷双方多栏式)等。
等。
特点只提供价值指标;减少数用红字登记特点只提供价值指标;减少数用红字登记。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记(3)多栏式明细分类账十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿费费十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(二)分类账簿的格式与登记方法
(二)分类账簿的格式与登记方法2.2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法(3)横线登记式明细分类账)横线登记式明细分类账格式:
同一账页的同一行分设若干栏,详细的记格式:
同一账页的同一行分设若干栏,详细的记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。
载一项经济业务从发生到结束的有关内容。
适用核算需要逐笔对应反映的某些经济业务适用核算需要逐笔对应反映的某些经济业务“物资采购”“应收票据”“其他应收款”等物资采购”“应收票据”“其他应收款”等十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记(三)(三)备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法备查账簿,属于临时登记用以备查性质,所以也备查账簿,属于临时登记用以备查性质,所以也称辅助登记簿,没有规范的统一格式,根据企业称辅助登记簿,没有规范的统一格式,根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。
实际需要确定其内容、格式与登记方法。
备查账注重用文字来标答某项经济业务的发生情备查账注重用文字来标答某项经济业务的发生情况。
况。
委托加工材料备查账、经营性租入固定资产备查委托加工材料备查账、经营性租入固定资产备查账等账等十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(一)
(一)错账查找方法错账查找方法1.个别检查法.具体可采用差数法、除2法和除9法等。
.错账的主要原因有:
错账的主要原因有:
串户串户反方反方写错写错错位错位倒码倒码十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(一)
(一)错账查找方法错账查找方法1.1.个别检查法个别检查法.错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额。
.根据差额的具体情况,可进一步按照以上方法查找根据差额的具体情况,可进一步按照以上方法查找。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表所谓试算,就是依据复式记账原理,测验各账户借所谓试算,就是依据复式记账原理,测验各账户借贷数额是否平衡的方法。
贷数额是否平衡的方法。
(p62)为了试算所列之表,称为试算表。
为了试算所列之表,称为试算表。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收入主营业务收入600000600000管理费用管理费用4500045000合计合计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表2006年年5月份月份十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表根据试算平衡表判断“错账”情况:
据试算平衡表判断“错账”情况:
本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论:
肯定有错结论:
肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论:
可能无错结论:
可能无错可能有错(如重记、漏记等)可能有错(如重记、漏记等)十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方贷方借方贷方银行存款银行存款400000190000原材料原材料14985固定资产固定资产100000短期借款短期借款20000应付账款应付账款800154985应付票据应付票据20015实收资本实收资本480000盈余公积盈余公积80000合计合计695000695000若借方若借方漏记漏记400000。
借方合计。
借方合计295000,贷方合计,贷方合计695000。
若借方若借方80000记贷方。
借方合计记贷方。
借方合计615000,贷方合计,贷方合计775000。
若若4985颠倒为颠倒为4958。
借方合计。
借方合计695000,贷方合计,贷方合计694973。
账户名称账户名称十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法
(一)错账查找方法1.1.个别检查法个别检查法
(1)差数法)差数法根据双方差额直接查找错账。
根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记【例】若借方漏记400000,则借方合计,则借方合计295000,贷方合计贷方合计695000,双方差额为,双方差额为400000,即可根据,即可根据400000这个数字直接查找错账。
这个数字直接查找错账。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(一)
(一)错账查找方法错账查找方法1.1.个别检查法个别检查法
(2)除二法)除二法以双方差额除以以双方差额除以2,根据商数查找错账。
,根据商数查找错账。
【例】若借方【例】若借方80000记入贷方。
则借方合计记入贷方。
则借方合计615000;贷方合计;贷方合计775000。
双方差额为。
双方差额为160000。
1600002=80000。
即可根据。
即可根据80000这个数字去查找错这个数字去查找错账。
账。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(一)
(一)错账查找方法错账查找方法1.1.个别检查法个别检查法(3)除九法)除九法以双方差额除以以双方差额除以9,根据商数特征查找错账。
,根据商数特征查找错账。
【例】若【例】若4985颠倒为颠倒为4958。
则借方合计。
则借方合计695000;贷方合计;贷方合计694973。
双方差额为。
双方差额为27。
279=3。
特征:
求得的商数为被颠倒两数之差(本例为特征:
求得的商数为被颠倒两数之差(本例为8-5=3)。
即可根据商数的这一特征去查找错账)。
即可根据商数的这一特征去查找错账。
十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(一)
(一)错账查找方法错账查找方法2.2.全面检查法全面检查法
(1)顺查法)顺查法
(2)逆查法)逆查法十一章会计账簿基础会计学基础会计学11会计账簿第二节第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法
(二)
(二)错账更正方法错账更正方法1.1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节)错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节)
(1)记账凭证正确但登记账簿
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