财务会计与账簿格式管理知识分析.pptx
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第九章会计账簿第一节账簿的意义与种类第二节账簿的格式与登记方法第三节账簿的登记规则与错账更正方法第四节对账和结账23年8月27日1第一节账簿的意义与种类备查账簿备查账簿日记账日记账总账总账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账簿账簿一、账簿的意义一、账簿的意义账簿是以会计凭证为依据,由具有账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式、相互联结的账页所组成,用于全面一定格式、相互联结的账页所组成,用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。
务的簿籍。
23年8月27日2会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果,进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表会计报表账账簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。
23年8月27日3二、账簿的种类1、账簿按用途分类、账簿按用途分类账簿序时账分类账备查账23年8月27日4特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记日记账账也称分录簿,是用来也称分录簿,是用来登记各单位全部经济登记各单位全部经济业务的发生完成情况业务的发生完成情况的日记账,可以作为的日记账,可以作为登记账簿的依据登记账簿的依据现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦称序时账簿亦称日记账,是按日记账,是按照经济业务发照经济业务发生的时间先后生的时间先后顺序,逐日逐顺序,逐日逐笔顺序登记的笔顺序登记的账。
序时账又账。
序时账又分为普通日记分为普通日记账和特种日记账和特种日记账。
账。
序时账23年8月27日5根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
分类账分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账23年8月27日6备查账概念:
是对某些在序时账簿和分类是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
充登记的账簿。
设置目的:
设置和登记这种账簿的目的设置和登记这种账簿的目的,是在正式账簿之外,提供某些必要的、有用,是在正式账簿之外,提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。
如“受托加工材料登的参考资料或补充信息。
如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。
记簿”、“租入固定资产登记簿”等。
23年8月27日72、簿按外表形式分账类卡片式账簿:
适用于内容复杂的明细核算,一般放置在卡片箱中。
账簿订本式账簿指在启用之前,就将若干账页固定地装订成册,并对账页进行连续编号的账簿。
优点:
可以防止账页散失和被随意抽换缺点:
不利于抽换多余账页;补充不足账页以及分工适用:
日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中,不把账页固定地装订成册的账簿。
优点:
可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点:
不利于对记账内容进行控制适用:
明细账卡片箱卡片箱23年8月27日8第二簿的格式登方法节账与记二、账簿的格式与登记方法一、账簿的内容及启用23年8月27日9一、簿的容及用账内启封面(含封底)起保护账页的作用,封面上一般写账簿的名称及单位的名称。
账簿账簿扉页:
扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”,明确账簿启用日期、记账人员等内容。
账页:
账页的格式,用来连续系统的进行会计核算。
23年8月27日10账簿启用的条件账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位,应依法建账,并启用新创立的企业及其他经济单位,应依法建账,并启用账簿。
账簿。
持续经营的单位,在每个新的会计年度开始时,除固持续经营的单位,在每个新的会计年度开始时,除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外,其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时用旧账外,其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账,不能跨年度使用。
启用新账,不能跨年度使用。
账簿启用规则账簿启用规则在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索引”引”账簿的启用规则23年8月27日11簿用账启表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第号第册共册字第号第册共册账簿页数账簿页数本账簿共计页本账簿共计页启用日期启用日期年月日至年月日年月日至年月日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓名名盖盖章章年年月月日日年年月月日日姓名姓名盖章盖章单位名称、账簿名称、启单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章名章和单位公章会计人员因故离职时,应办理交接手续,在“启用表”交接记录栏内,会计人员因故离职时,应办理交接手续,在“启用表”交接记录栏内,填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容,并由交接双方人填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容,并由交接双方人员签名或者盖章,实行会计电算化的单位,还应当在移交清册中列明会员签名或者盖章,实行会计电算化的单位,还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。
23年8月27日12账户目录(科目索引)账户目录(科目索引)顺序顺序编号编号名称名称页号页号顺序顺序编号编号名称名称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504待摊费用待摊费用1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724销售费用销售费用95在总账和明细账的扉页上一般在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引,标明每一个分类账户所设有科目索引,标明每一个分类账户所在页数,以方便记账。
在页数,以方便记账。
23年8月27日13第二簿的格式登方法节账与记二、账簿的格式与登记方法一、账簿的内容及启用23年8月27日14二、簿的格式登账与记1、序时账的格式与登记三栏式、多栏式日记账三栏式、多栏式日记账2、总账的格式与登记三栏式总分类账三栏式总分类账3、明细账的格式与登记三栏式、多栏式、数量金额式明细分类账三栏式、多栏式、数量金额式明细分类账根据会计凭证、科根据会计凭证、科目汇总表、汇总记目汇总表、汇总记账凭证进行登记账凭证进行登记23年8月27日15三式存金、行存款日的格式及登栏库现银记账记特点:
设借贷余三栏特点:
设借贷余三栏登记:
逐日逐笔的进行登记登记:
逐日逐笔的进行登记2007年凭证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中库存现填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目金、银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每日每日结出结出当日当日的余的余额额返回23年8月27日16特点:
在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏特点:
在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记:
逐日逐笔的进行登记登记:
逐日逐笔的进行登记多式存金、行存款日的格式及登栏库现银记账记银行存款日记账银行存款日记账2007凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏返回23年8月27日172007年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000原材料总分类账原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三式分的登例栏总类账记举返回23年8月27日18三式明分的格式及登栏细类账记2007年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账应收账款明细账公司名称:
红星公司公司名称:
红星公司特点:
特点:
设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额方向反映账户的性质。
方向反映账户的性质。
登记:
登记:
逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记适用:
适用:
只指供价值指标的核算内容,如债权债务类明细账。
只指供价值指标的核算内容,如债权债务类明细账。
返回23年8月27日19量金式明分的格式及登数额细类账记特点:
特点:
在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记:
登记:
逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记,适用:
适用:
不仅提供价值指标,而且提供数量指标的核算内容,如不仅提供价值指标,而且提供数量指标的核算内容,如原材料明细账。
原材料明细账。
2007年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账原材料明细账材料名称:
材料名称:
A材料材料借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏单位:
千克单位:
千克返回23年8月27日20多式明分的格式及登栏细类账记特点:
特点:
在借、贷两栏中根据需要分设专栏进行明细核算。
在借、贷两栏中根据需要分设专栏进行明细核算。
登记:
登记:
逐日逐笔的进行登记。
逐日逐笔的进行登记。
适用:
适用:
只提供价值指标,适用于收入、费用、成本等核算内只提供价值指标,适用于收入、费用、成本等核算内容。
容。
2007年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进借、贷方设置专栏进行明细核算行明细核算返回23年8月27日21一、账簿的登记规则二、错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法第三簿的登更正方法节账记规则与错账包括很多琐碎的内容,不要求详细记忆23年8月27日22登记完毕后,记账人员要在记账凭证上签名或盖章,并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数,或划“”符号,表示已经登记入账。
一、账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿。
23年8月27日23文字数字上面要留有适当空格,下方紧靠底线,一般应占格距的二分之一。
没有角分的整数,小数点以下的两个“0”不得省略不写。
2007年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号原材料总分类账原材料总分类账簿的登账记规则1345790013457900正确书写方法正确书写方法1345790013457900不正确的书写方法不正确的书写方法23年8月27日24记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录登簿的记账规则总账总账会计科目:
本年利润会计科目:
本年利润20年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营业务收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入销售费用250005000表示企业的亏损。
23年8月27日25登簿的记账规则记账时,必须按账户页次顺序逐记账时,必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记,不得跳行、隔页。
如页、逐行连续登记,不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页,不得任意涂改,果不慎出现跳行、隔页,不得任意涂改,应在空行、空页处用红色墨水划对角线注应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此行空白”、“此页空销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章,白”字样,并由记账人员签名或者盖章,以示证明。
对订本式账簿,不得任意撕毁以示证明。
对订本式账簿,不得任意撕毁账页,对活页式账簿也不得任意抽换账页账页,对活页式账簿也不得任意抽换账页。
23年8月27日26会计科目:
原材料会计科目:
原材料20年凭证借年凭证借摘要借方贷方或余额摘要借方贷方或余额贷贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目:
原材料会计科目:
原材料20年凭证借年凭证借摘要借方贷方或余额摘要借方贷方或余额贷贷月日种类号数月日种类号数月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销登簿的记账规则会计主管会计主管记账人员记账人员23年8月27日27凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。
结出余额后,应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。
没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏(“元”位上)内用“0”表示。
现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。
登簿的记账规则2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账应收账款明细账公司名称:
红星公司公司名称:
红星公司写出余额方向,余额写出余额方向,余额方向代表账户的性质方向代表账户的性质计算余额计算余额23年8月27日28登簿的记账规则23年8月27日29登簿的记账规则每一张账页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字每一张账页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出余额;栏内结出余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,然后再登记新的经济业务。
然后再登记新的经济业务。
对需要结计本月发生额的账户;对需要结计本月发生额的账户;对需要结计本年累计发生额的账户;对需要结计本年累计发生额的账户;23年8月27日30会计科目:
原材料会计科目:
原材料20年凭证借年凭证借摘要借方贷方或余额摘要借方贷方或余额贷贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目:
原材料会计科目:
原材料20年凭证借年凭证借摘要借方贷方或余额摘要借方贷方或余额贷贷217承前页30000060000借1500001818转转3939入库入库100000100000月日种类号数月日种类号数月日种类号数月日种类号数登簿的记账规则下一页的第一行应登记“承前下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续页”的内容保证账簿登记连续性性每一页登记完毕,应“过次每一页登记完毕,应“过次页”页”23年8月27日31二、更正的方法错账1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法23年8月27日32划线更正法适用于结账前发现的,记账凭证正确,但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。
经济经济业务业务日记账日记账总账总账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记1、更正法划线注意如发生结账后的错误的,不如发生结账后的错误的,不可以采用划结更正法,而要根据实际情况采可以采用划结更正法,而要根据实际情况采用其他方法。
用其他方法。
23年8月27日33更正方法步与骤更正的方法是:
先将错误文字或数字用单红线划去,表示注销;再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字,并由记账人员(更正人)及会计机构负责人在更正处盖章,以明确责任。
注意分录没错,无须更正。
分录没错,无须更正。
银行存款银行存款管理费用管理费用327532753257753257原来的错原来的错账账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确23年8月27日343、用蓝字编制一张正确的记账凭证,在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证,在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”。
记账凭证中使用的会计科目发生错误,并已按错误凭证登记入账,且记账凭证和账簿记录相吻合。
2、字更正法
(一)红更正方法及步骤2、用红字金额记入有关账户,以冲销原来的错账。
4、用蓝字登记有关账户,以更正错账。
23年8月27日35企业管理部门企业管理部门20072007年年11月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
例例记账凭证借:
制造费用50000贷:
原材料50000制造费用账制造费用账户户50000登记原材料账户原材料账户50000登记红字更正举例一红字更正举例一23年8月27日36记账凭证借:
制造费用借:
制造费用50000贷:
原材料贷:
原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账,冲销错账。
制造费用5000050000原材料500005000023年8月27日37记账凭证借:
管理费用50000贷:
原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账,更正错账。
管理费用50000原材料500005000050000更正23年8月27日38记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确,只是所记金额大于应记金额,并已登记入账,且记账凭证和账簿记录相吻合。
字更正法
(二)红用红字金额登记有关账户,冲销多记金额。
填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证(账户及对应关系均与原记账凭证相同),在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。
更正方法及步骤23年8月27日39企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
例例记账凭证借:
管理费用500000贷:
原材料500000登记管理费用500000原材料500000登记红字更正举例二红字更正举例二23年8月27日40记账凭证借:
管理费用借:
管理费用450000贷:
原材料贷:
原材料4500001编红字冲销凭证2红字记账,冲销多记金额。
管理费用500000450000原材料500000450000更正23年8月27日41记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确,只是所记金额小于应记金额,并已登记入账,且记账凭证和账簿记录相吻合。
3、充登法补记用蓝字登记有关账户,补记少记金额。
填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证(账户及对应关系均与原记账凭证相同),在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。
更正方法及步骤23年8月27日42补充登记法举例补充登记法举例企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
例例记账凭证借:
管理费用5000贷:
原材料5000登记管理费用5000原材料5000登记更正23年8月27日43记账凭证借:
管理费用借:
管理费用45000贷:
原材料贷:
原材料450001编蓝字补充凭证2蓝字记账,补记少记金额。
管理费用500045000原材料500045000更正23年8月27日44第四和节对账结账一、对账就是对各种账簿记录进行核对,做到账证、账账、账实相符,保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。
对账的内容账证核对账账核对账实核对23年8月27日451、账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。
23年8月27日462、账账核对11、总分类账簿的核对,通过编制试算平衡表进行。
、总分类账簿的核对,通过编制试算平衡表进行。
22、总分类账簿与明细分类账簿的核对,通过编制、总分类账簿与明细分类账簿的核对,通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。
总账和明细账的试算平衡表完成。
33、总分类账簿与库存现金、银行存款日记账对。
、总分类账簿与库存现金、银行存款日记账对。
44、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。
用部门的有关明细账定期核对。
账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
包括:
23年8月27日47试算平衡表试算平衡表2007年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000账账核对23年8月27日48总账与明细账的试算平衡表2007年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细账明细账B明细账明细账总账总账A、B明细账的合计数总账账账核对23年8月27日493、账实核对1、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对4、各种债权、债务
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