财务会计与核算管理程序分析.pptx
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会计核算程序会计核算程序第第12章章会计核算程序概述会计核算程序概述12.1基本会计核算程序基本会计核算程序12.2其他会计核算程序其他会计核算程序12.312.1会计核算程序概述会计核算程序概述12.1.1会计核算程序的意义会计核算程序的意义含义含义会计核算程序,又会计核算程序,又可称会计核算形式或会计核算步可称会计核算形式或会计核算步骤,是指规定凭证、账簿、报表骤,是指规定凭证、账簿、报表的格式、体系和核算方法,确定的格式、体系和核算方法,确定各种凭证之间、各种账簿之间、各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间,以及凭证与账簿各种报表之间,以及凭证与账簿之间、账簿与报表之间相互联系之间、账簿与报表之间相互联系的程序。
的程序。
具体内容具体内容如何设计自制原始凭证及各种如何设计自制原始凭证及各种原始凭证之间的联系;如何设原始凭证之间的联系;如何设计记账凭证,是采用收款凭证计记账凭证,是采用收款凭证、付款凭证、转账凭证形式的、付款凭证、转账凭证形式的记账凭证,还是采用通用的记记账凭证,还是采用通用的记账凭证形式;如何设计原始凭账凭证形式;如何设计原始凭证与记账凭证的衔接。
证与记账凭证的衔接。
会计凭证会计凭证如何设计账簿的种类,即序时账如何设计账簿的种类,即序时账、分类账、辅助账等;如何设计、分类账、辅助账等;如何设计账簿的格式,即三栏式、多栏式账簿的格式,即三栏式、多栏式、数量金额式等;如何确定各账、数量金额式等;如何确定各账簿之间的联系,以及账簿之间的簿之间的联系,以及账簿之间的相互核对。
相互核对。
会计账簿会计账簿具体内容具体内容如何设计会计报表体系、各会如何设计会计报表体系、各会计报表的具体内容、编制时间计报表的具体内容、编制时间等,以及各会计报表之间的相等,以及各会计报表之间的相互联系(目前,单位的对外会互联系(目前,单位的对外会计报表多由会计准则、会计制计报表多由会计准则、会计制度统一确定,不需单位自行设度统一确定,不需单位自行设计)。
计)。
会计报表会计报表如何设计账簿的格式和账簿体系如何设计账簿的格式和账簿体系;如何根据登记账簿的需要设计;如何根据登记账簿的需要设计会计凭证。
正是会计凭证、会计会计凭证。
正是会计凭证、会计账簿、会计报表不同格式和体系账簿、会计报表不同格式和体系的设计,以及凭证、账簿、报表的设计,以及凭证、账簿、报表之间的不同联系,形成了不同的之间的不同联系,形成了不同的会计核算程序。
会计核算程序。
凭证、账簿、报凭证、账簿、报表间的联系表间的联系作用作用有利于合理设置会计岗位,建立会计岗位有利于合理设置会计岗位,建立会计岗位责任制,加强会计管理。
责任制,加强会计管理。
4可以克服会计核算工作中的混乱、差错,可以克服会计核算工作中的混乱、差错,保证各项会计核算工作得到最佳的协调配保证各项会计核算工作得到最佳的协调配合,确保会计信息加工过程的严密性,有合,确保会计信息加工过程的严密性,有利于会计核算工作程序的规范化,提高会利于会计核算工作程序的规范化,提高会计核算工作质量。
计核算工作质量。
1可以保证会计信息准确、迅速的形成,并可以保证会计信息准确、迅速的形成,并及时提供给会计信息使用者,以满足其经及时提供给会计信息使用者,以满足其经济决策的需要。
济决策的需要。
2有利于减少不必要的会计核算环节,避免有利于减少不必要的会计核算环节,避免重复浪费,提高会计核算工作效率。
重复浪费,提高会计核算工作效率。
312.1.2会计核算程序的设计原则会计核算程序的设计原则1.1.要与本单位的经营性质、生产经营的规模大小、业务量的多要与本单位的经营性质、生产经营的规模大小、业务量的多少、会计事项的繁简程度、会计机构的设置和会计人员的配备、分少、会计事项的繁简程度、会计机构的设置和会计人员的配备、分工等情况相适应,以保证会计核算工作的顺利进行。
工等情况相适应,以保证会计核算工作的顺利进行。
2.2.要保证提供的会计核算资料全面、系统、正确、及时,以利要保证提供的会计核算资料全面、系统、正确、及时,以利于内外会计信息使用者掌握本单位的财务状况、经营成果和现金流于内外会计信息使用者掌握本单位的财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息,满足其经济决策的需要。
量等相关会计信息,满足其经济决策的需要。
3.3.要在保证会计信息可靠和完整的前提下,尽可能地简化不必要在保证会计信息可靠和完整的前提下,尽可能地简化不必要的核算手续,提高会计核算工作的效率,节约核算工作的人力、要的核算手续,提高会计核算工作的效率,节约核算工作的人力、物力和财力。
物力和财力。
4.4.要有利于建立会计工作的岗位责任制,有利于会计人员的分要有利于建立会计工作的岗位责任制,有利于会计人员的分工和协作。
工和协作。
12.1.3会计核算程序的种类会计核算程序的种类记账凭证核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序多栏式日记账核算程序多栏式日记账核算程序日记总账核算程序日记总账核算程序分录日记账核算程序分录日记账核算程序12.2基本会计核算程基本会计核算程序序12.2.1记账凭证核算程序记账凭证核算程序它是会计核算它是会计核算程序中最基本程序中最基本的程序,其他的程序,其他各种会计核算各种会计核算程序都是在这程序都是在这种基本程序的种基本程序的基础上发展、基础上发展、演变而形成的演变而形成的。
记账凭证核算记账凭证核算程序,是直接程序,是直接根据各种记账根据各种记账凭证逐笔登记凭证逐笔登记总分类账的会总分类账的会计核算程序。
计核算程序。
账簿银行存款日记账银行存款日记账(三栏式)(三栏式)明细分类账(三栏式、明细分类账(三栏式、数量金额式、多栏式)数量金额式、多栏式)现金日记账现金日记账(三栏式)(三栏式)记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证特点特点总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记运行步骤运行步骤现金日记账银行存款日记账原始凭证明细分类账总分类账会计报表记账凭证收款付款转账(通用凭证)(6)核对(6)核对
(2)(3)(5)(4)(7)汇总原始凭证
(1)程序说明程序说明(11)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
(22)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
(33)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(44)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
类账。
(55)根据记账凭证逐笔登记总分类账。
根据记账凭证逐笔登记总分类账。
(66)期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
(77)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
经营规模较小、经济业务较少的单位。
经营规模较小、经济业务较少的单位。
优缺点优缺点适用范围适用范围简单明了,易于理解和掌握。
总分类账能够详细反映简单明了,易于理解和掌握。
总分类账能够详细反映各项经济业务的发生情况,账户之间的对应关系清晰各项经济业务的发生情况,账户之间的对应关系清晰明确,便于分析和查对账目。
明确,便于分析和查对账目。
优点因直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,对于业务量因直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,对于业务量较大的单位来说,登记总分类账的工作量相当繁重。
较大的单位来说,登记总分类账的工作量相当繁重。
缺点12.2.2科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序,也称记科目汇总表核算程序,也称记账凭证汇总表核算程序,它是根账凭证汇总表核算程序,它是根据记账凭证定期汇总编制科目汇据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,并据以登记总分类账的一总表,并据以登记总分类账的一种会计核算程序。
种会计核算程序。
账簿银行存款日记账银行存款日记账(三栏式)(三栏式)总分类账总分类账(三栏式)(三栏式)现金日记账现金日记账(三栏式)(三栏式)明细分类账(三栏式、明细分类账(三栏式、数量金额式、多栏式)数量金额式、多栏式)记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证一借一贷特点特点定期地根据记账凭证汇总编制科定期地根据记账凭证汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。
登记总分类账。
编制编制将一定期间的全部记账凭证按相将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类,汇总同科目的借方和贷方归类,汇总每一会计科目的本期借方和贷方每一会计科目的本期借方和贷方发生额。
发生额。
运行步骤运行步骤现金日记账银行存款日记账原始凭证明细分类账总分类账会计报表记账凭证收款付款转账(通用凭证)(7)核对(7)核对(3)(4)(8)汇总原始凭证科目汇总表(5)(6)
(1)
(2)程序说明程序说明(11)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
(22)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
(33)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(44)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
类账。
(55)定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表。
)定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表。
(66)根据科目汇总表登记总分类账。
总分类账的登记时间依据科目)根据科目汇总表登记总分类账。
总分类账的登记时间依据科目汇总表的编制时间而定,通常在编制科目汇总表后,根据科目汇总表汇总表的编制时间而定,通常在编制科目汇总表后,根据科目汇总表登记总分类账。
登记总分类账。
(77)期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
)期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
(88)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
经济业务的负责程度不高,但是业务量较大,记账凭证较多的单经济业务的负责程度不高,但是业务量较大,记账凭证较多的单位。
位。
优缺点优缺点适用范围适用范围由于根据科目汇总表登记总分类账,从而可以减少登记总分类账由于根据科目汇总表登记总分类账,从而可以减少登记总分类账的工作量,并且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
的工作量,并且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
优点按照相同科目归类编制的科目汇总表只能反映各会计科目的借方按照相同科目归类编制的科目汇总表只能反映各会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,不能反映科目之间的对应关系,本期发生额和贷方本期发生额,不能反映科目之间的对应关系,不能反映各项经济业务的来龙去脉,从而不便于分析、检查经济不能反映各项经济业务的来龙去脉,从而不便于分析、检查经济活动情况,不便于查核账目。
活动情况,不便于查核账目。
缺点12.2.3汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序,是根汇总记账凭证核算程序,是根据记账凭证定期汇总编制汇总记据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证,并据以登记总分类账的账凭证,并据以登记总分类账的一种会计核算程序。
一种会计核算程序。
账簿银行存款日记账银行存款日记账(三栏式)(三栏式)总分类账总分类账(三栏式)(三栏式)现金日记账现金日记账(三栏式)(三栏式)明细分类账(三栏式、明细分类账(三栏式、数量金额式、多栏式)数量金额式、多栏式)记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证(一借一贷或几贷)(一借一贷或几贷)转账凭证转账凭证(一贷一借或几借)(一贷一借或几借)付款凭证付款凭证(一贷一借或几借)(一贷一借或几借)特点特点定期地根据记账凭证汇总编制汇定期地根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证,然后根据汇总记账总记账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
凭证登记总分类账。
编制编制按借方科目设置按借方科目设置,按对应的贷方,按对应的贷方科目归类汇总编科目归类汇总编制。
制。
汇总收款凭证汇总收款凭证按贷方科目设置按贷方科目设置,按对应的借方,按对应的借方科目归类汇总编科目归类汇总编制。
制。
汇总转账凭证汇总转账凭证按贷方科目设置按贷方科目设置,按对应的借方,按对应的借方科目归类汇总编科目归类汇总编制。
制。
汇总付款凭证汇总付款凭证运行步骤运行步骤现金日记账银行存款日记账原始凭证明细分类账总分类账会计报表记账凭证收款付款转账(通用凭证)(7)核对(7)核对(3)(4)(8)汇总原始凭证汇总记账凭证(5)(6)
(1)
(2)程序说明程序说明(11)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
(22)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
(33)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(44)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
(55)定期根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证。
)定期根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证。
(66)期末,根据汇总记账凭证登记总分类账。
根据汇总收款凭证的本月合)期末,根据汇总记账凭证登记总分类账。
根据汇总收款凭证的本月合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方,以及有关计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方,以及有关总分类账的贷方;根据汇总付款凭证的本月合计数,登记在“库存现金”、总分类账的贷方;根据汇总付款凭证的本月合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的贷方,以及有关总分类账的借方;根据汇总转“银行存款”等总分类账户的贷方,以及有关总分类账的借方;根据汇总转账凭证的本月合计数,登记在设证账户的贷方,以及有关总分类账的借方。
账凭证的本月合计数,登记在设证账户的贷方,以及有关总分类账的借方。
(77)期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
)期末,依据账簿之间的平衡关系对账。
(88)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
经济业务的负责程度高,并且业务量较大,记账凭证较多的单位经济业务的负责程度高,并且业务量较大,记账凭证较多的单位。
优缺点优缺点适用范围适用范围由于根据汇总记账凭证登记总分类账,从而可以减少登记总分类由于根据汇总记账凭证登记总分类账,从而可以减少登记总分类账的工作量。
汇总记账凭证按照会计科目之间的对应关系编制,账的工作量。
汇总记账凭证按照会计科目之间的对应关系编制,能够反映各项经济业务的来龙去脉,从而便于分析、检查经济活能够反映各项经济业务的来龙去脉,从而便于分析、检查经济活动情况,便于查核账目。
动情况,便于查核账目。
优点汇总转账凭证是按每一个贷方科目归类汇总,而不是按经济业务汇总转账凭证是按每一个贷方科目归类汇总,而不是按经济业务的性质归类汇总,这不利于会计核算工作的分工。
当转账凭证数的性质归类汇总,这不利于会计核算工作的分工。
当转账凭证数量较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。
量较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。
缺点12.3其他会计核算程序其他会计核算程序12.3.1多栏式日记账核算程序多栏式日记账核算程序多栏式日记核算程序,是根据多栏式日记核算程序,是根据多栏式现金日记账和多栏式银行多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及转账凭证(或汇总存款日记账及转账凭证(或汇总转账凭证)登记总分类账的一种转账凭证)登记总分类账的一种会计核算程序。
会计核算程序。
账簿银行存款收入日记账银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款支出日记账(多栏式)(多栏式)总分类账总分类账(三栏式)(三栏式)现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账(多栏式)(多栏式)明细分类账(三栏式、明细分类账(三栏式、数量金额式、多栏式)数量金额式、多栏式)记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证特点特点对于涉及货币资金的经济业务,根据对于涉及货币资金的经济业务,根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账;月终根据日记账和银行存款日记账;月终根据多栏式现金日记账和银行存款日记账多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总分类账。
对于不涉及货币资金登记总分类账。
对于不涉及货币资金的转账业务,可以根据转账凭证逐笔的转账业务,可以根据转账凭证逐笔登记总分类账,也可以月终填制汇总登记总分类账,也可以月终填制汇总转账凭证据以登记总分类账。
转账凭证据以登记总分类账。
运行步骤运行步骤多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账原始凭证明细分类账总分类账会计报表记账凭证收款付款转账(通用凭证)(5)
(2)(3)(4)(6)汇总原始凭证
(1)(5)(5)程序说明程序说明(11)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
(22)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
(33)根据收款凭证登记多栏式现金收入日记账和多栏式银行存款收入日记)根据收款凭证登记多栏式现金收入日记账和多栏式银行存款收入日记账,根据付款凭证登记多栏式现金支出日记账和多栏式银行存款支出日记账。
账,根据付款凭证登记多栏式现金支出日记账和多栏式银行存款支出日记账。
平时根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式日记账各有关对应科目的专栏,平时根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式日记账各有关对应科目的专栏,月末结出各会计科目的余额,作为登记总分类账的依据。
月末结出各会计科目的余额,作为登记总分类账的依据。
(44)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
对于多栏式明细分类账,平时根据记账凭证逐笔登记多栏式明细分类账各会对于多栏式明细分类账,平时根据记账凭证逐笔登记多栏式明细分类账各会计科目的专栏,月末结出各会计科目的余额,作为登记总分类账的依据。
其计科目的专栏,月末结出各会计科目的余额,作为登记总分类账的依据。
其他格式明细分类账的登记,与前面几种会计核算程序相同。
他格式明细分类账的登记,与前面几种会计核算程序相同。
(55)根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有)根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证(或汇总转账凭证)登记总分类账。
期末根据多栏式现金日记账关转账凭证(或汇总转账凭证)登记总分类账。
期末根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账等账簿中各会计科目专栏的合计数、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账等账簿中各会计科目专栏的合计数登记总分类账。
对于没有在多栏式账簿中反映的经济业务,根据转账凭证登记总分类账。
对于没有在多栏式账簿中反映的经济业务,根据转账凭证(或汇总转账凭证)登记总分类账。
(或汇总转账凭证)登记总分类账。
(66)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
收、付款业务较多的单位收、付款业务较多的单位优缺点优缺点适用范围适用范围由于收、付凭证是通过多栏式日记账汇总后才登记总分类账的,由于收、付凭证是通过多栏式日记账汇总后才登记总分类账的,从而简化了登记总分类账的工作。
多栏式日记账能够反映会计科从而简化了登记总分类账的工作。
多栏式日记账能够反映会计科目之间的对应关系,反映经济业务的来龙去脉,从而便于分析、目之间的对应关系,反映经济业务的来龙去脉,从而便于分析、检查经济活动情况,便于查核账目。
检查经济活动情况,便于查核账目。
优点多栏式日记账的设置和登记比三栏式日记账要复杂,在会计科目多栏式日记账的设置和登记比三栏式日记账要复杂,在会计科目设置较多的单位,日记账的专栏栏次必然较多,致使账页过长,设置较多的单位,日记账的专栏栏次必然较多,致使账页过长,不便于记账。
不便于记账。
缺点12.3.2日记总账核算程序日记总账核算程序日记总账核算程序,是设置日记总日记总账核算程序,是设置日记总账,并以所有经济业务编制的记账凭账,并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的会计核证为依据直接登记日记总账的会计核算程序。
算程序。
账簿银行存款日记账银行存款日记账(三栏式)(三栏式)日记总账日记总账(日记账与总账相结合(日记账与总账相结合的联合账簿)的联合账簿)现金日记账现金日记账(三栏式)(三栏式)明细分类账(三栏式、明细分类账(三栏式、数量金额式、多栏式)数量金额式、多栏式)记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证特点特点设置日记总账,根据记账凭证笔设置日记总账,根据记账凭证笔登记日记总账。
登记日记总账。
运行步骤运行步骤现金日记账银行存款日记账原始凭证明细分类账日记总账会计报表记账凭证收款付款转账(通用凭证)(6)核对(6)核对
(2)(3)(5)(4)(7)汇总原始凭证
(1)程序说明程序说明(11)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
)根据原始凭证编制汇总原始凭证(原始凭证汇总表)。
(22)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
(33)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记)根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
账。
(44)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细)根据记账凭证和原始凭证(或汇总原始凭证)登记各种明细分类账。
分类账。
(55)根据记账凭证逐笔登记日记总账。
)根据记账凭证逐笔登记日记总账。
(66)期末,将现金日记账、银行存款日记账的余额及各明细分类)期末,将现金日记账、银行存款日记账的余额及各明细分类账的余额合计数,与日记总账的有关账户余额进行核对。
账的余额合计数,与日记总账的有关账户余额进行核对。
(77)期末,根据日记总账和明细分类账的记录编制会计报表。
)期末,根据日记总账和明细分类账的记录编制会计报表。
经营规模较小、经济业务简单、设置会计科目较少的单位。
经营规模较小、经济业务简单、设置会计科目较少的单位。
优缺点优缺点适用范围适用范围由于根据记账凭证直接登记日记总账,而日记总账是日记账与分由于根据记账凭证直接登记日记总账,而日记总账是日记账与分类账的结合,从而简化了记账手续,也便于检查记账的正确性。
类账的结合,从而简化了记账手续,也便于检查记账的正确性。
日记总账将全部会计科目都分专栏集中在一张账页上,从而能够日记总账将全部会计科目都分专栏集中在一张账页上,从而能够清晰地反映会计科目之间的对应关系以及各项经济业务的全貌,清晰地反映会计科目之间的对应关系以及各项经济业务的全貌,为检查和分析经济活动提供了方便。
并且根据日记总账编制会计为检查和分析经济活动提供了方便。
并且根据日记总账编制会计报表还可以简化编表工作。
报表还可以简化编表工作。
优点由于日记总账将全部会计科目都集中在一张账页上,如果单位的由于日记总账将全部会计科目都集中在一张账页上,如果单位的业务量较大,设置的会计科目较多,则必然会使栏次过多、账页业务量较大,设置的会计科目较多,则必然会使栏次过多、账页过长,容易发生串行等记账差错,也不便于会计人员分工记账。
过长,容易发生串行等记账差错,也不便于会计人员分工记账。
缺点12.3.3分录日记账核算程序分录日记账核算程序分录日记账核算程序,是将所有的经济分录日记账
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