原材料核算管理与财务知识分析.pptx
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原材料核算管理与财务知识分析.pptx
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原材料的核算原材料的核算授课教师:
黄剑坤授课教师:
黄剑坤原材料存货w一、原材料按实际成本计价一、原材料按实际成本计价(一一)账户设置账户设置11、在途物资(资产类)、在途物资(资产类)22、原材料、原材料采购的材料采购的材料的实际成本的实际成本验收入库的材验收入库的材料的实际成本料的实际成本在途未入库在途未入库的材料的实的材料的实际成本际成本验收入库的验收入库的材料的实际材料的实际成本成本发出的材料发出的材料的实际成本的实际成本库存的材料库存的材料的实际成本的实际成本
(二)实际成本核算下原材料采购及入库的核算
(二)实际成本核算下原材料采购及入库的核算11、凭证、凭证(11)发票(增值税专用发票;增值税普通发票)发票(增值税专用发票;增值税普通发票;一般普通发票);一般普通发票)(22)款项结算凭证(支票;商业汇票;银行本)款项结算凭证(支票;商业汇票;银行本票;等)票;等)(33)收料单;收料凭证汇总表)收料单;收料凭证汇总表
(1)单货同到)单货同到借:
原材料借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等贷:
银行存款等2、原材料采购及入库的账务处理、原材料采购及入库的账务处理例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票,某日该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的原材料价款为上注明的原材料价款为2000020000元,增值税额为元,增值税额为34003400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已验收入库。
支付,材料已验收入库。
借:
原材料借:
原材料2000020000应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)34003400贷:
银行存款贷:
银行存款23400234001、甲公司购入、甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货材料一批,增值税专用发票上记载的货款为款为500000元,增值税元,增值税85000元,另对方代垫包装费元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
2、甲公司持银行汇票、甲公司持银行汇票1874000元购入元购入D材料一批,增材料一批,增值税专用发票上记载的货款为值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税额元,增值税额272000元,对方代垫包装费元,对方代垫包装费2000元,材料已验收入库。
元,材料已验收入库。
3、甲公司采用托收承付结算方式购入、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款材料一批,货款40000元,增值税元,增值税6800元,对方代垫运费元,对方代垫运费5000元,取元,取得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。
收入库。
我来试试看!
1、甲公司购入、甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税额元,增值税额85000元,另对方代垫包装费元,另对方代垫包装费1000元,元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。
2、甲公司持银行汇票、甲公司持银行汇票1874000元购入元购入D材料一批,增值税专用材料一批,增值税专用发票上记载的货款为发票上记载的货款为1600000元,增值税额元,增值税额272000元,对方代元,对方代垫包装费垫包装费2000元,材料已验收入库。
元,材料已验收入库。
我来试试看!
借:
原材料借:
原材料C材料材料501000应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)85000贷:
银行存款贷:
银行存款586000借:
原材料借:
原材料D材料材料1602000应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)272000贷:
其他货币资金银行汇票贷:
其他货币资金银行汇票18740003、甲公司采用托收承付结算方式购入、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款材料一批,货款40000元,增值税元,增值税6800元,对方代垫运费元,对方代垫运费5000元,取元,取得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验得运费发票,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。
收入库。
我来试试看!
借:
原材料借:
原材料E材料材料44650应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)7150贷:
银行存款贷:
银行存款5180022、原材料采购及入库的账务处理、原材料采购及入库的账务处理(22)单先到货后到)单先到货后到货(收料单;入库单)到:
货(收料单;入库单)到:
借:
原材料借:
原材料贷:
在途物资贷:
在途物资单(发票;款项结算凭证)到:
单(发票;款项结算凭证)到:
借:
在途物资借:
在途物资应交税费应交增值税(进项税应交税费应交增值税(进项税额)额)贷:
银行存款(其他货币资金)等贷:
银行存款(其他货币资金)等借:
在途物资借:
在途物资2000020000应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)34003400贷:
银行存款贷:
银行存款2340023400例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人,某日例:
某企业经有关部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上注该企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的原材料价款为明的原材料价款为2000020000元,增值税额为元,增值税额为34003400元元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,支付,但材料尚未运到。
但材料尚未运到。
等上述材料验收入库时等上述材料验收入库时借:
原材料借:
原材料20000贷:
在途物资贷:
在途物资20000【例】甲公司采用汇兑结算方式购入【例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载的货款为账单已收到,增值税专用发票上记载的货款为20000元元,增值税额,增值税额3400元。
支付保险费元。
支付保险费1000元,材料尚未到元,材料尚未到达。
达。
【例】承上例,上述购入的【例】承上例,上述购入的F材料已收到,并验收入库。
材料已收到,并验收入库。
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借:
在途物资借:
在途物资-F材料材料21000应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款贷:
银行存款24400借:
原材料借:
原材料-F材料材料21000贷:
在途物资贷:
在途物资-F材料材料21000(33)货先到单后到)货先到单后到平时货到单未到:
明细账登记,不作账务处理,等平时货到单未到:
明细账登记,不作账务处理,等单到时再做账。
单到时再做账。
月末如果单还未到,按暂估价入账:
月末如果单还未到,按暂估价入账:
借:
原材料借:
原材料贷:
应付账款贷:
应付账款-暂估应付账款暂估应付账款下月初用红字冲销:
下月初用红字冲销:
借:
原材料红字借:
原材料红字贷:
应付账款贷:
应付账款-暂估应付账款红字暂估应付账款红字等单到:
作单货同到的处理等单到:
作单货同到的处理甲公司采用委托收款结算方式购入材料一批,材料甲公司采用委托收款结算方式购入材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到也无法确定其实已验收入库,月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为际成本,暂估价值为30000元。
元。
下月初红字冲销:
下月初红字冲销:
上述购入的材料于次月收到发票账单,增值税专用上述购入的材料于次月收到发票账单,增值税专用发票上记载的货款为发票上记载的货款为31000元,增值税额元,增值税额5270元,元,对方代垫保险费对方代垫保险费2000元,已用银行存款付讫。
元,已用银行存款付讫。
收货时不作账,月末暂估入账收货时不作账,月末暂估入账借:
原材料借:
原材料30000贷:
应付账款暂估应付账款贷:
应付账款暂估应付账款30000借:
原材料借:
原材料H材料材料33000应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)5270贷:
银行存款贷:
银行存款38270借:
原材料借:
原材料30000贷:
应付账款暂估应付账款贷:
应付账款暂估应付账款30000【例】甲公司购入【例】甲公司购入F材料一批,材料一批,7月月20日,材料已验收日,材料已验收入库,发票及账单尚未收到。
至入库,发票及账单尚未收到。
至7月月31日,仍未收到相日,仍未收到相关凭证。
关凭证。
8月月5日,收到增值税专用发票,记载的货款为日,收到增值税专用发票,记载的货款为20000元,增值税额元,增值税额3400元。
支付保险费元。
支付保险费1000元。
元。
已用汇兑方式结算款项。
已用汇兑方式结算款项。
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(44)以预付款方式购货)以预付款方式购货借:
预付账款借:
预付账款-XX公司公司贷:
银行存款贷:
银行存款借:
预付账款借:
预付账款XX公司公司贷:
银行存款贷:
银行存款借:
原材料借:
原材料XX材料材料应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
预付账款贷:
预付账款-XX公司公司预付货款时:
预付货款时:
材料入库时:
材料入库时:
补付货款时:
补付货款时:
【例】承上例,甲公司收到该钢厂发运来的【例】承上例,甲公司收到该钢厂发运来的J材料,已验材料,已验收入库。
有关发票账单记载,该批货物的货款收入库。
有关发票账单记载,该批货物的货款100000元元,增值税额,增值税额17000元,对方代垫包装费元,对方代垫包装费3000元,所欠元,所欠款项以银行存款付讫。
款项以银行存款付讫。
借:
预付账款借:
预付账款-XX钢厂钢厂80000贷:
银行存款贷:
银行存款80000
(1)材料入库时:
)材料入库时:
借:
原材料借:
原材料J材料材料103000应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)17000贷:
预付账款贷:
预付账款-XX钢厂钢厂120000
(2)补付货款时:
)补付货款时:
借:
预付账款借:
预付账款-XX钢厂钢厂40000贷:
银行存款贷:
银行存款40000【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付材料向该钢厂预付100000元货款的元货款的80%,计,计80000元,已通过汇兑方式汇出。
元,已通过汇兑方式汇出。
33外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理(22)供应单位少发)供应单位少发少付款(未付时)或要求少付款(未付时)或要求退款(款已付)退款(款已付)(33)运输部门责任、保险公司赔偿或个人责任)运输部门责任、保险公司赔偿或个人责任其他应收款;其他应收款;(44)自然灾害(非常损失)自然灾害(非常损失)营业外支出营业外支出需查明原因才能处理的,先通过需查明原因才能处理的,先通过“待处理财产损待处理财产损溢溢”核算,然后再转入相关账户。
核算,然后再转入相关账户。
(1)定额内损耗计入材料成本;)定额内损耗计入材料成本;2009.7.32009.7.3购入乙材料购入乙材料400400公斤,单价公斤,单价5050元计元计22万元,专用发票上注明增值税额万元,专用发票上注明增值税额34003400元,另发生元,另发生外地运费外地运费500500元(其中运费的进项税额元(其中运费的进项税额3535元),元),款项已开出转账支票支付。
款项已开出转账支票支付。
2009.7.102009.7.10材料验收入材料验收入库时发现短少库时发现短少100100公斤,属于定额内损耗。
公斤,属于定额内损耗。
要求编制会计分录,并计算入库材料的单位成本要求编制会计分录,并计算入库材料的单位成本。
7月月3日:
日:
借:
在途物资借:
在途物资-乙材料乙材料20465应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)3435贷:
银行存款贷:
银行存款23900借:
原材料借:
原材料-乙材料乙材料20465贷:
在途物资贷:
在途物资-乙材料乙材料204657月月10日日单位成本单位成本=20465/300=68.22.4.实际成本核算下原材料发出的核算实际成本核算下原材料发出的核算
(2)发出材料实际成本的计算)发出材料实际成本的计算
(1)凭证)凭证领料单;限额领料单;发料凭证汇总表领料单;限额领料单;发料凭证汇总表都有什么方法呢?
.(33)原材料发出的账务处理(谁用谁承)原材料发出的账务处理(谁用谁承担)担)借:
生产成本借:
生产成本基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用在建工程在建工程销售费用销售费用其他业务成本其他业务成本贷:
原材料贷:
原材料例:
某企业本月份共发出材料例:
某企业本月份共发出材料33万万元(购进增值税率为元(购进增值税率为17%17%),其中基本车间生),其中基本车间生产产品用产产品用1500015000元,基本车间一般耗用元,基本车间一般耗用20002000元,辅助车间耗用元,辅助车间耗用30003000元,厂部耗用元,厂部耗用50005000元,在建工程领用元,在建工程领用50005000元。
元。
借:
生产成本借:
生产成本基本生产成本基本生产成本1500015000辅助生产成本辅助生产成本30003000制造费用制造费用20002000管理费用管理费用50005000在建工程在建工程50005000贷:
原材料贷:
原材料3000030000例题例题AA公司公司20032003年年66月末,汇总库存材料领料凭证,本期发月末,汇总库存材料领料凭证,本期发出材料共出材料共3000030000元,其中:
产品生产领用元,其中:
产品生产领用1000010000元,生产车元,生产车间消耗间消耗20002000元,销售元,销售50005000元,在建工程领用元,在建工程领用60006000元,为元,为销售产品领用销售产品领用10001000元,行政管理部门领用元,行政管理部门领用60006000元。
如何编元。
如何编制会计分录?
制会计分录?
某公司为增值税一般纳税人,材料按实际成本核算,2009年5月发生下列业务,要求编制会计分录:
1、2日,从黄河工厂购入甲材料600公斤,单价30元,增值税3060元,对方代垫运费120元,材料未入库,款项以存款支付。
2、4日,5月2日从黄河工厂购入的甲材料验收入库,发现短缺2公斤,属运输途中合理损耗。
3、5日,从长江工厂购入甲材料1000公斤,单价31元,税金5270元,对方代垫运费150元,材料已入库,款项以用银行存款支付。
4、12日,从某市机械厂购入乙材料2000件,单价10元,税金3400元,用存款支付,料已经入库。
5、18日,基本生产车间生产领用甲材料800公斤,乙材料300件,车间一般消耗领用乙材料1000件,管理部门领用乙材料500件,采用先进先出法计算发出材料成本。
练练看吧!
【例【例1】光大科工贸有限公司】光大科工贸有限公司12月月6日以银行存款支日以银行存款支付购入材料款,取得对方开来的增值税专用发票,内列材付购入材料款,取得对方开来的增值税专用发票,内列材料价款料价款2000元,增值税款元,增值税款340元,运杂费元,运杂费200元,元,材料月末验收入库。
材料月末验收入库。
【例【例2】光大科工贸有限公司于】光大科工贸有限公司于12月月8日收到红星工日收到红星工厂发来的种材料吨,当日验收入库,发票尚未收到,厂发来的种材料吨,当日验收入库,发票尚未收到,货款尚未支付,月终先按合同价格货款尚未支付,月终先按合同价格1750元暂估入账。
元暂估入账。
若下年若下年1月日购材料发票到达,货款月日购材料发票到达,货款1800元,增值元,增值税款税款306元元【例【例3】光大科工贸有限公司】光大科工贸有限公司12月月9日向某供应单位日向某供应单位购入材料购入材料2000公斤,每公斤不含税采购成本为公斤,每公斤不含税采购成本为5元,元,不含税采购成本总额为不含税采购成本总额为10000元,进项税额为元,进项税额为1700元。
款已付出。
元。
款已付出。
12月月16日验收时发现短缺日验收时发现短缺100公斤公斤,不含税采购成本金额为,不含税采购成本金额为500元。
元。
12月月20日查明短日查明短缺缺100公斤由供应单位少发所致。
公斤由供应单位少发所致。
领用领用部门部门用途用途材料类别材料类别合计合计原料及主原料及主要材料要材料辅助材辅助材料料燃料燃料生产成生产成本本甲产甲产品品173000173000400040003000300018018000000000乙产乙产品品1150001150003000300020002000120000120000车间车间一般一般消耗消耗250025001500150040004000厂部厂部一般一般消耗消耗2400240024002400销售科销售科销售销售80008000200020001000010000合计合计296000296000115001150089008900316400316400【例【例4】光大科工贸有限公司于】光大科工贸有限公司于12月末编制发出材料月末编制发出材料汇总表如表所示汇总表如表所示练练看吧!
甲企业为增值税一般纳税人,增值税率为甲企业为增值税一般纳税人,增值税率为17,原材料按实际成本核算,原材料按实际成本核算,发出材料用加权平均法计价。
发出材料用加权平均法计价。
2009年年6月发生下列与材料有关的经济业月发生下列与材料有关的经济业务:
务:
1、日“原材料材料”余额元(共千克,其中含、日“原材料材料”余额元(共千克,其中含月末验收入库但因发票账单未到而以元估价入账的材料月末验收入库但因发票账单未到而以元估价入账的材料千克)。
千克)。
2、日收到月末已估价入库材料的发票账单,货款元,增值、日收到月末已估价入库材料的发票账单,货款元,增值税额元,对方代垫运费元,全部款项已通过银行付清。
税额元,对方代垫运费元,全部款项已通过银行付清。
3、日,通过银行购入材料千克,发票账单已收到,货款、日,通过银行购入材料千克,发票账单已收到,货款元,增值税元,运费元,材料尚未到达。
元,增值税元,运费元,材料尚未到达。
4、日,收到日购买的材料,验收时发现只有千克,经、日,收到日购买的材料,验收时发现只有千克,经查短缺的千克确定为运输途中的合理损耗,材料验收入库。
查短缺的千克确定为运输途中的合理损耗,材料验收入库。
5、日,持银行汇票元购入材料千克,增值、日,持银行汇票元购入材料千克,增值税专用发票注明的货款为元,增值税税额为元,另支税专用发票注明的货款为元,增值税税额为元,另支付运费元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
付运费元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
6、日生产车间自制材料千克验收入库,总成本元。
、日生产车间自制材料千克验收入库,总成本元。
7、日,根据“发料凭证汇总表”的记录,月份生产车间为生产产品、日,根据“发料凭证汇总表”的记录,月份生产车间为生产产品领用材料千克,车间管理部门领用材料千克,行政领用材料千克,车间管理部门领用材料千克,行政管理部门领用材料千克。
管理部门领用材料千克。
练练看吧!
、新华公司从大华公司购入甲材料一批,增值税专用发材料上记、新华公司从大华公司购入甲材料一批,增值税专用发材料上记载货款元,增值税元,另外大华公司代垫载货款元,增值税元,另外大华公司代垫运费元,全部款项已由银行转账支付,甲材料已验收入库。
运费元,全部款项已由银行转账支付,甲材料已验收入库。
、新华公司彩汇况方式从大华公司购入甲材料一批,货款为、新华公司彩汇况方式从大华公司购入甲材料一批,货款为元,增值税元,另外大华公司代垫运费元,元,增值税元,另外大华公司代垫运费元,材料尚未到达,款项已由银行支付。
材料尚未到达,款项已由银行支付。
、上述甲材料已到达并验收入库。
、上述甲材料已到达并验收入库。
、新华公司从大华公司购入乙材料一批,材料已验收入库,月末、新华公司从大华公司购入乙材料一批,材料已验收入库,月末发票、账单尚未收到,暂估价值为元。
发票、账单尚未收到,暂估价值为元。
、上述乙材料于次月收到发票,注明货款元,增值、上述乙材料于次月收到发票,注明货款元,增值税税额元,对方代垫运费元,款项已用银行存款税税额元,对方代垫运费元,款项已用银行存款支付。
支付。
、某公司购进钢材吨,每吨买价元,增值税税额、某公司购进钢材吨,每吨买价元,增值税税额元,代垫运杂费元。
元,代垫运杂费元。
、上述钢材验收入库时发现短缺吨,应由运输部门赔偿。
、上述钢材验收入库时发现短缺吨,应由运输部门赔偿。
练练看吧!
某公司原材料按实际成本核算,年月份公司发生下列材某公司原材料按实际成本核算,年月份公司发生下列材料采购业务:
料采购业务:
1、公司购入甲材料千克,单价元,增值税进项税额、公司购入甲材料千克,单价元,增值税进项税额元,款项未付,材料未到。
元,款项未付,材料未到。
2、用银行存款元支付上述甲材料外地运杂费。
、用银行存款元支付上述甲材料外地运杂费。
3、购入乙材料吨,单价元,进项税额元、购入乙材料吨,单价元,进项税额元,款项均通过银行付清,材料尚未入库。
,款项均通过银行付清,材料尚未入库。
4、公司购进甲材料千克,含税单价元,丙材、公司购进甲材料千克,含税单价元,丙材料千克,含税单价元,增值税率,款项料千克,含税单价元,增值税率,款项均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费元(按重量分均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费元(按重量分配),收到运费发票。
配),收到运费发票。
5、用银行存款元预付订购材料款。
、用银行存款元预付订购材料款。
6、以前已预付款的丁材料本月到货,价款元,增值、以前已预付款的丁材料本月到货,价款元,增值税进项税额为元,以前预付款元,剩余款税进项税额为元,以前预付款元,剩余款供货单位尚未返回。
供货单位尚未返回。
7、本月购入的甲乙丙丁材料均已验收入库,结转其实际成本。
、本月购入的甲乙丙丁材料均已验收入库,结转其实际成本。
练练看吧!
某公司的原材料按实际成本核算,购入材料的运杂费按材料重量比例分某公司的原材料按实际成本核算,购入材料的运杂费按材料重量比例分摊,增值税税率为。
摊,增值税税率为。
2009年年8月份发生下列材料采购业务:
月份发生下列材料采购业务:
1、购入下列材料:
、购入下列材料:
甲材料千克单价元甲材料千克单价元乙材料千克单价元乙材料千克单价元丙材料千克单价元丙材料千克单价元款项全部通过银行支付。
款项全部通过银行支付。
2、用现金、用现金3500元支付上述材料的运杂费,材料验收入库,结转成本。
元支付上述材料的运杂费,材料验收入库,结转成本。
3、购入丙材料千克,单价元,款项尚未支付,材料入库,、购入丙材料千克,单价元,款项尚未支付,材料入库,另用银行存款元支付丙材料运费。
另用银行存款元支付丙材料运费。
4、赊购下列材料:
、赊购下列材料:
甲材料千克单价元甲材料千克单价元乙材料千克单价元乙材料千克单价元5、用银行存款元支
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