财务会计学及利润管理知识分析处理.pptx
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财务会计学及利润管理知识分析处理.pptx
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会计学会计学72学时会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理一、费用的会计处理一、费用的会计处理费用的定义?
费用发生的时候会对资产和负债产生什么影响?
会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理
(一)费用的含义及构成
(一)费用的含义及构成1.费用的构成费用的构成费费用用构构成成费用的性质费用的性质营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税所得税利润表编报利润表编报主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理
(二)营业税金及附加的会计处理
(二)营业税金及附加的会计处理1.含义含义-企业日常经营活动应负担的税金及附加企业日常经营活动应负担的税金及附加费。
包括费。
包括消费税消费税、营业税营业税、城市维护建设税城市维护建设税、资源税和资源税和教育费附加教育费附加等。
等。
消费税是以消费品Consumertax(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
营业税(Businesstax),是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
发展地方性教育事业,扩大地方教育经费的资金来源征收的一个税种会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理2.2.计算方法计算方法
(1)
(1)消费税额应税销售额消费税额应税销售额消费税率消费税率
(2)
(2)营业税营业税=营业额营业额适用税率适用税率(3)(3)城市维护建设税城市维护建设税(当期营业税消费税当期营业税消费税增值税应交额)增值税应交额)城建税税率(城建税税率(7%7%)(4)(4)教育费附加教育费附加(当期营业税消费税增当期营业税消费税增值税应交额)值税应交额)教育费附加税率(教育费附加税率(3%3%)会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理3.3.营业税金及附加的账户结构营业税金及附加的账户结构营业税金及附加营业税金及附加消费税、消费税、城建税等城建税等教育费附教育费附加加期末结转期末结转数数应交税费应交税费交纳数交纳数应交数应交数营业税金及附加营业税金及附加账户性质:
费用类。
账户性质:
费用类。
账户结构:
借方记增加数;贷方记减少数;期末一般无余额。
账户结构:
借方记增加数;贷方记减少数;期末一般无余额。
会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例【例1】按税法规定计提本月应交城市维护建设税】按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元,教育费附加费元,教育费附加费180元。
元。
借:
营业税金及附加借:
营业税金及附加800800贷:
应交税费应交城市维护建设税贷:
应交税费应交城市维护建设税620620应交教育费附加应交教育费附加180180会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理4.4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例【例2】某公司于某公司于20102010年年1212月月3131日,销售甲产品共日,销售甲产品共获取收入为获取收入为5000050000元,增值税销项税为元,增值税销项税为85008500元。
元。
生产该商品发生的进项税为生产该商品发生的进项税为51005100元。
按照元。
按照5%5%征征收消费税,本月分别按照收消费税,本月分别按照7%7%,以及,以及3%3%来征收城市来征收城市维护建设税和教育费附加。
维护建设税和教育费附加。
借:
营业税金及附加借:
营业税金及附加30903090贷:
应交税费贷:
应交税费-应交消费税应交消费税25002500-城市维护建设税城市维护建设税413413-教育费附加教育费附加177177会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理
(二)期间费用的会计处理
(二)期间费用的会计处理1.销售费用销售费用【例【例3】某公司销售部】某公司销售部8月份共发生费用月份共发生费用220000元,其中,销售人员薪酬元,其中,销售人员薪酬100000元,销售部专用元,销售部专用办公设备折旧费办公设备折旧费50000元,业务费元,业务费70000元元(均用银行存款支付)。
(均用银行存款支付)。
借:
销售费用借:
销售费用220000220000贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬-工资工资100000100000累计折旧累计折旧5000050000银行存款银行存款7000070000会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理
(二)期间费用的会计处理
(二)期间费用的会计处理2.管理费用管理费用【例【例3】某公司行政管理部门】某公司行政管理部门8月份共发生费用月份共发生费用224000元,其中,行政人员薪酬元,其中,行政人员薪酬150000元,行政部专用办公元,行政部专用办公设备折旧费设备折旧费45000元,报销行政人员差旅费元,报销行政人员差旅费21000元(假定报销人未预借差旅费),其他办公、水电费元(假定报销人未预借差旅费),其他办公、水电费800元(均用银行存款支付)。
元(均用银行存款支付)。
借:
管理费用借:
管理费用224000224000贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬-工资工资150000150000累计折旧累计折旧4500045000库存现金库存现金2100021000银行存款银行存款80008000会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理
(二)期间费用的会计处理
(二)期间费用的会计处理3.财务费用财务费用【例【例3】某企业于】某企业于2010年年1月月1日向银行借入生产经营日向银行借入生产经营用短期借款用短期借款360000元,期限为元,期限为6个月,年利率为个月,年利率为5%,利息按月计提,按季度支付。
假定该利息不符合资,利息按月计提,按季度支付。
假定该利息不符合资本变化条件按。
请写出计提利息的会计分录本变化条件按。
请写出计提利息的会计分录借:
财务费用借:
财务费用15001500贷:
应付利息贷:
应付利息15001500会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理
(一)利润的含义
(一)利润的含义利润的定义?
利润与净资产之间是什么关系?
是怎样计算的?
会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理
(二)利润的构成
(二)利润的构成营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售销售费用费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+投资净收益投资净收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用营业收入=主营业务收入+其他业务收入会计学基础会计学基础3企业业务流程
(二)利润的构成
(二)利润的构成例:
某企业例:
某企业2010年有关收入、费用金额如下:
主营业年有关收入、费用金额如下:
主营业务收入务收入2000000元,主营业务成本元,主营业务成本1600000元,营业税金及股价元,营业税金及股价100000元,其他业务收入元,其他业务收入60000元,其他业务成本元,其他业务成本50000元,管理费用元,管理费用20000元,财务费用元,财务费用5000元,销售费用元,销售费用60000元,营业外收入元,营业外收入40000元,营业外支出元,营业外支出65000元,所得税元,所得税25%要求:
计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润要求:
计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润营业利润营业利润=(2000000+60000)-(1600000+50000)-100000-20000-5000-60000=225000(元元)利润总额利润总额=225000+40000-65000=200000(元)(元)所得税费所得税费=20000025%=50000(元元)净利润净利润=200000-50000=150000(元)(元)会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理(三)利润核算涉及的账户结构及会计处理(三)利润核算涉及的账户结构及会计处理1.投资收益用来核算和监督企业对外投资取得的收入或投资收益用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发生的损失。
发生的损失。
投资收益投资收益借方发生额:
借方发生额:
投资发生的损失额;投资发生的损失额;期末净收益的转出期末净收益的转出贷方发生额:
贷方发生额:
获取的收益额,及期末获取的收益额,及期末投资损失的转出投资损失的转出会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理1.投资收益投资收益【例【例4】企业从其他单位分得投资利润】企业从其他单位分得投资利润6000元,存元,存入银行。
入银行。
借:
银行存款借:
银行存款60006000贷:
投资收益贷:
投资收益60006000会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出营业外收支的内容营业外收支的内容营业外收入包括固定资产盘盈收入、处理固营业外收入包括固定资产盘盈收入、处理固定资产和无形资产净收益、罚款收入等。
定资产和无形资产净收益、罚款收入等。
营业外支出固定资产盘亏、处理固定资产和营业外支出固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提各种资产的减值准备等。
赠支出、计提各种资产的减值准备等。
利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出账户设置账户设置会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出【例【例5】企业应付甲单位账款】企业应付甲单位账款9000元,无法支付,元,无法支付,经批准转作营业外收入。
经批准转作营业外收入。
借:
应付账款甲单位借:
应付账款甲单位90009000贷:
营业外收入贷:
营业外收入90009000【例【例6】某企业以现金支付违约金】某企业以现金支付违约金270000元。
元。
借:
营业外支出借:
营业外支出270000270000贷:
库存现金贷:
库存现金270000270000会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转期末,将损益类各账户的余额转入“本年利期末,将损益类各账户的余额转入“本年利润”账户。
通过“本年利润”账户结算出本月份润”账户。
通过“本年利润”账户结算出本月份净利润总额和本年累计净利润总额。
净利润总额和本年累计净利润总额。
将本期收入类科目发生额转入“本年利润”科将本期收入类科目发生额转入“本年利润”科目的贷方。
将本期支出类科目发生额转入“本目的贷方。
将本期支出类科目发生额转入“本年利润”科目的借方。
年利润”科目的借方。
第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转收入的结转收入的结转第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借贷借贷减少额:
减少额:
转出到转出到“本年利本年利润润”账户账户增加额:
增加额:
归集本期的某项收归集本期的某项收入入本年利润本年利润借贷借贷结转的会计分录:
结转的会计分录:
借:
收入类账户借:
收入类账户(主营业务收入、其他业务收入、营业外收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等)等)贷:
本年利润贷:
本年利润全部的全部的收入收入会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转收入的结转收入的结转第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理主营业务收入主营业务收入借贷借贷借:
银行存款借:
银行存款70207020贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入60006000应交税费增值税(销)应交税费增值税(销)10201020借:
应收账款借:
应收账款1170011700贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入1000010000应交税费增值税(销)应交税费增值税(销)17001700借:
应收票据借:
应收票据1053010530贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入90009000应交税费增值税(销)应交税费增值税(销)15301530例例1例例3例例66000100009000本年利润本年利润借贷借贷2500025000借:
主营业务收入借:
主营业务收入2500025000贷:
本年利润贷:
本年利润2500025000会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转费用的结转费用的结转第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理费用类账户费用类账户借贷借贷增加额:
增加额:
归集本期的某归集本期的某项费用项费用减少额:
减少额:
转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户本年利润本年利润借贷借贷结转的会计分录:
结转的会计分录:
借:
本年利润借:
本年利润贷:
费用类账户贷:
费用类账户(主营业务成本、营业税金及附加、其他业主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等)务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等)全部的全部的费用费用会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转费用的结转费用的结转第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理主营业务成本主营业务成本借贷借贷借:
主营业务成本借:
主营业务成本46004600贷:
库存商品贷:
库存商品A4600A4600借:
主营业务成本借:
主营业务成本80008000贷:
库存商品贷:
库存商品A8000A8000借:
主营业务成本借:
主营业务成本69006900贷:
库存商品贷:
库存商品A6900A6900例例2例例4例例7460080006900本年利润本年利润借贷借贷1950019500借:
本年利润借:
本年利润1950019500贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本1950019500会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借贷借贷减少额:
减少额:
转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户增加额:
增加额:
归集本期的归集本期的某项收入某项收入本年利润本年利润借贷借贷全部的全部的收入收入费用类账户费用类账户借贷借贷增加额:
增加额:
归集本期的归集本期的某项费用某项费用减少额:
减少额:
转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户全部的全部的费用费用净利润净利润亏损额亏损额会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理本年利润本年利润借借贷贷1950019500250002500055005500会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转【例【例7】账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额主营业务收入主营业务收入218200218200主营业务成本主营业务成本148926148926销售费用销售费用30003000营业税金及附加营业税金及附加800800其他业务收入其他业务收入60006000其他业务成本其他业务成本45004500管理费用管理费用3496034960财务费用财务费用12001200投资收益投资收益80008000营业外收入营业外收入1200012000营业外支出营业外支出21142114第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础3企业业务流程(四)利润的结转(四)利润的结转【例【例7】第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理(11)借:
主营业务收入)借:
主营业务收入218200218200其他业务收入其他业务收入60006000投资收益投资收益80008000营业外收入营业外收入1200012000贷:
本年利润贷:
本年利润244200244200(22)借:
本年利润)借:
本年利润195500195500贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本148926148926销售费用销售费用30003000营业税金及附加营业税金及附加800800其他业务成本其他业务成本45004500管理费用管理费用3496034960财务费用财务费用12001200营业外支出营业外支出21142114会计学基础会计学基础3企业业务流程(五)所得税的核算(五)所得税的核算(IncomeTax)所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。
其缴纳额度取决于企业实现利润征收的一种税。
其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。
总额和适用税率。
其计算公式:
其计算公式:
企业应交所得税企业应交所得税利润总额利润总额适用税率适用税率第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理营业利润营业利润=营业外收支营业外收支净额净额+利润利润总额总额净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税会计学基础会计学基础3企业业务流程(五)所得税的核算(五)所得税的核算(IncomeTax)所得税账户的设置及所得税账户的设置及核算流程核算流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润所得税所得税计算出计算出的所得的所得税费用税费用额额期末结期末结转数转数12发生所发生所得税时得税时年末结转年末结转时时银行存款银行存款3交所得税交所得税时时所得税费用所得税费用账户性质:
费用类账户账户性质:
费用类账户账户结构:
借方登记增加数,贷方登记减少数,期末一般无余额账户结构:
借方登记增加数,贷方登记减少数,期末一般无余额。
会计学基础会计学基础3企业业务流程(五)所得税的核算(五)所得税的核算(IncomeTax)【例【例8】企业本期利润总额为】企业本期利润总额为55000按税法规定按税法规定25%的税率计算应交所得税。
的税率计算应交所得税。
第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理借:
所得税借:
所得税1375013750贷:
应交税费应交所得税贷:
应交税费应交所得税1375013750应纳所得税应纳税所得额应纳所得税应纳税所得额使用税率使用税率5500025%13750元元会计学基础会计学基础3企业业务流程(五)所得税的核算(五)所得税的核算(IncomeTax)【例【例9】本期期末上交上例所得税】本期期末上交上例所得税13750元。
元。
第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理借:
应交税费应交所得税借:
应交税费应交所得税1375013750贷:
银行存款贷:
银行存款1375013750【例【例10】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。
】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。
借:
本年利润借:
本年利润1375013750贷:
所得税贷:
所得税1313750750净利润净利润=5500013750=41250会计学基础会计学基础3企业业务流程三、利润分配(三、利润分配(Profitappropriation)的核算)的核算
(一)
(一)利润分配的含义利润分配的含义企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准,企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准,对企业可供分配利润指定其特定用途,或分配给投对企业可供分配利润指定其特定用途,或分配给投资者的行为。
资者的行为。
第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理可供分配的利润可供分配的利润=本年实现的净利润本年实现的净利润+年初未分配利润年初未分配利润会计学基础会计学基础3企业业务流程三、利润分配(三、利润分配(Profitappropriation)的核算)的核算
(二)
(二)利润分配的顺序利润分配的顺序第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理可供分配可供分配利润利润提取法提取法定盈余定盈余公积公积分配分配给投给投资者资者支付优先股股利支付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付普通股股利支付普通股股利转作资本(股本)转作资本(股本)会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理(三)(三)利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户1.利润分配利润分配利润分配利润分配已分配数,或从“本年利已分配数,或从“本年利润”贷方转入的亏损额润”贷方转入的亏损额期初余额:
期初余额:
年末从“本年利润”借方转年末从“本年利润”借方转入全年净利润入全年净利润期末余额“历年积存的未弥期末余额“历年积存的未弥补亏损补亏损期末余额:
期末余额:
历年积存的未历年积存的未分配数分配数“利润分配”账户利润分配”账户账户性质:
所有者权益类账户账户性质:
所有者权益类账户账户结构:
借方登记减少数,贷方登记增加数。
账户结构:
借方登记减少数,贷方登记增加数。
用途:
用来反映和监督企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配用途:
用来反映和监督企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配(或弥补)后的结存余额。
(或弥补)后的结存余额。
会计学基础会计学基础3企业业务流程第五节费用、利润的会计处理第五节费用、利润的会计处理(三)(三)利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户2.盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积转增资本,弥补亏损转增资本,弥补亏损
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