财务会计凭证管理知识分析作用.pptx
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会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组第五章会计凭证第一节会计凭证的作用1第二节会计凭证的种类2第三节原始凭证内容、填制和审核3第四节记账凭证内容、填制和审核4第五节会计凭证的传递和保管5会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组填制和审核会计凭证,是会计核算的一种专门方法。
通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用,掌握:
p原始凭证的填制和审核p记账凭证的填制和审核教学目的与要求会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组p原始凭证的填制和审核p记账凭证的填制和审核教学重点会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组经济业务的处理程序经济业务的处理程序填制和审核原始凭证叙述经济业务内容编制会计分录填制和审核记账凭证教学实际工作第一节会计凭证的意义和种类会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账薄的依据。
经济业务填制取得填制取得审核审核登记登记登记登记原始凭证记账凭证总账明细账会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组客观及时地反映经济业务的发生及完成情况会计凭证的作用监督各项经济业务的合法性便于分清经济责任,可以加强经济管理中的责任制会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组原始凭证会计凭证记账凭证二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类按填制程序与用途按填制程序与用途会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组时间:
经济业务发生时时间:
经济业务发生时主要用途:
进行会计核算主要用途:
进行会计核算的原始资料和主要依据的原始资料和主要依据取得方式:
自行填制或取得方式:
自行填制或外部取得外部取得填制填制原始凭证记账凭证
(一)原始凭证1.概念反映内容反映内容,记录或证明经记录或证明经济业务发生或完成情况济业务发生或完成情况会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组2、原始凭证的分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证1、按来源分类累计凭证汇总凭证2、按填制方法分类会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务,是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务,填制手续一次性完成的原始凭证。
填制手续一次性完成的原始凭证。
累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中,连续登记不断重复发生的是指在一定时期内在一张凭证中,连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。
若干同类经济业务的原始凭证。
汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。
总填制在一张凭证上的原始凭证。
自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的书面证明。
书面证明。
外来原始凭证是指在经济业务发生时,从其他单位或个人取得的凭证是指在经济业务发生时,从其他单位或个人取得的凭证。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组外来原始凭证票样会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组自制原始凭证票样会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组一次凭证票样会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组累计凭证票样会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组汇总原始凭证票样会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组填制依据:
原始凭证用途:
登记账簿的依据原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证
(二)记账凭证1.概念反映内容:
会计分录填制登记账簿会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证2、记账凭证的种类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按用途分按填列方式分按适用的业务类型分会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。
优点:
会计科目对应关系明确,有利于反映经济业务的全貌,全面了解资本运动的来龙去脉;同时还可以减少记账凭证的数量,便于查账。
缺点:
不便于汇总计算每一会计科目的发生额,不便于分工记账。
适用范围:
大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。
复式记账凭证会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组复式记账凭证的种类复式记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证复式记账凭证会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证,是收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证,是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中收款凭证的借方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将借方科目设在上方。
收款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理收款业务的凭证。
出纳员办理收款后盖“收讫”章。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证,它是根据付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证,它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将贷方科目设在上方。
付款凭证的借方科目在对应的表格中。
付款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理付款业务的凭证。
出纳员办理付款后盖“付讫”章。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组银行存款和现金之间相互划拔的业务,如将现金存入银行,或者从银行提取现金的业务,为了避免重复记账,一般编制付款凭证而不编制收款凭证。
注意会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的业务的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
转账凭证的借贷方科目都在表格中。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组p单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。
单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。
优点:
单式记账凭证的内容单一,有利于汇总计算每个会计科目的发生额,可以减少登记总账的工作量。
缺点:
制证工作量较大,不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌,不便于查找记录差错。
适用范围:
实务中使用单式记账凭证的单位很少。
单式记账凭证会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组第二节原始凭证的填制和审核第二节原始凭证的填制和审核一.原始凭证基本内容1、原始凭证的名称2、原始凭证的填制日期3、原始凭证接收单位的名称4、经济业务的内容、数量、金额等基本内容5、填制单位签章会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位签章原始凭证要素图经办人员签章会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组二、原始凭证的填制方法
(一)凭证填制方式1根据实际发生或完成的经济业务,由经办人直接填制,如“入库单”、“领料单2对有关经济业务加以归类、整理填制。
如”制造费用分配表“3根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。
如”材料耗用汇总表“1.自制原始凭证的填制方式2.外来原始凭证由其他单位和个人填制会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组
(二)原始凭证填制的要求记录真实内容齐全手续齐备填制及时书写规范会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组三、原始凭证的审核完整性:
格式、内容和填制手续是否符合规定的要求完整性:
格式、内容和填制手续是否符合规定的要求真实性:
原始凭证的数字是否真实真实性:
原始凭证的数字是否真实合理合法性:
原始凭证反映的经济业务是否合理合法合理合法性:
原始凭证反映的经济业务是否合理合法审核内容会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为,及时报发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为,及时报告,严肃处理告,严肃处理违反国家财经政策和制度规定的收支,应拒绝付款和报销违反国家财经政策和制度规定的收支,应拒绝付款和报销内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际,退回补办或更正内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际,退回补办或更正审核结果的处理会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称2.记账凭证的填制日期和编号3.经济业务摘要4.会计分录5.记账标志和附件张数6.相关人员签章签章会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组记账凭证的编号记账凭证名称填制凭证的日期相关人员签名盖章经济业务内容摘要所附原始凭证张数会计分录(科目、方向、金额)记账凭证要素图会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组转账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证收款业务收款业务付款付款业务业务转账业务转账业务二、记账凭证的填制方法1、记账凭证种类的选择经济业务经济业务会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组2、记账凭证填制的要求p以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据;p选择正确的记账凭证;p日期栏,一般应按填制日期填写。
月末转账业务的日期应写月末日期。
p编号要规范;p摘要填写要简明、正确;p按凭证格式正确填写会计分录,记账凭证金额栏不得有空行;p正确填写所附原始凭证张数;p制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组3、记账凭证填制举例业务1、4月21日,向银行借款,存入银行存款户。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组业务2、4月21日,购入运输卡车,已交付使用。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组业务3、4月26日,购入材料验收入库,价款尚未支付会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组三、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全、内容是否合法,记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符,是否合法。
记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确,账户的对应关系是否清晰,所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定,金额计算是否准确。
摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全,如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。
审核内容会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起,到归档保管时止,在单位有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。
正确组织会计凭证的传递,可以及时传送会计信息,保证及时完成业务手续;可以及时据以记账;可以提高经济活动的效率。
组织会计凭证的传递,应该根据本单位具体情况,规定凭证的联数、传递的环节和程序;应该规定凭证在各环节的停留时间。
会计学原理课程开发组会计学原理课程开发组二、会计凭证的保管定期归类装订,以便查阅。
保证凭证安全,查阅凭证要有手续。
按照规定期限保存凭证、销毁凭证。
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