4S店如何利用财务数据做好经营分析.pptx
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4S店如何利用财务数据做好经营分析.pptx
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14S店如何利用财务数据做好经营分析12334S店管理者关注什么?
收益性、效率性指标安定性、风险性指标经营性现金流455课程目标系统思维了解自己求实创新启迪智慧悟道知胜佐以方法有益共赢寓教于乐6会计是国际通用的商业语言第一部分字词句前言会计六大要素会计分录段落语法规则3张主表及相关附表核算原则、会计假设、会计法和准则67资产回报率存货周转率毛利资产负债率晦涩?
每月的水电费CPI每股收益黄瓜的价格密切!
工资又涨了嘢!
2会计离我们很远么?
不!
8我们不妨换一个角度来问,到底什么是会计?
一、会计是企业的语言财务状况和经营成果9站在公司董事长和总经理的角度看,会计就是企业的语言。
在年终总结时他们总会向大家报告这一年有过多少收入,发生了多少费用,实现了多少利润;在年终盘点工作时,他们还会向大家报告此时此刻我们拥有了多少资产,欠下多少债务,企业的主人股东拥有多少权益。
只要领导们谈到生产经营就三句话离不开会计。
会计是企业的语言财务状况和经营成果朱镕基同志说:
会计是国际通用的商业语言。
如果把会计解释为企业的语言,首先我们要搞清楚,这种语言是国际通用的。
它为各国的投资者与投资者、投资者与经营者之间架起了桥梁,从而成为全球资本市场的重要基石。
10一种重要现象:
会计准则国际化1“”、推广普通话自从1973年国际会计准则委员会(IASC)成立并提出要建立全“”球统一会计准则以来,这场推动全球会计语言普通话的努“”力,在经历了千辛万苦、多番周折、几乎被以为是痴人说梦“”之后,于近些年取得了柳暗花明般的进展。
2、方言不同的方言妨碍了不同地区之间的交流,推广普通话对于国家统一、经济进步和文化繁荣都有很大益处。
“”会计领域里同样存在多种方言。
美国的,德国的,日本的等等,不一而足。
由于各个国家法律环境、经济背景及社会文“”化生态差异都很大,且涉及不同民族的主权问题,这种方言“的协调曾经被认为是不可能的。
但是,人类经济领域中的最”“”省力原则再次体现了其魔力,受全球经济一体化程度加深、资本市场更为广泛融合的影响,普通话的普及程度会大大加快。
116会计要素-资产负债所有者权益所有者权益资产-资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债-负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益-是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。
12会计要素-收入费用利润收入-收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入,通常在企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成。
费用-费用是指企业日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出,通常在企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生。
利润-是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。
8客观性原则重要性原则第一类有关总体性要求的原则:
第二类有关信息质量要求的原则:
有用性原则可比性原则一贯性原则及时性原则清晰原则第三类有关确认计量要求的原则。
1、划分收益性支出和资本性支出的原则3、历史成本原则2、配比原则4、谨慎原则5、权责发生制原则:
会计核算的重要原则之一凡是本期实现的收入和发生的费用,不论款项是否收付,都应该作为本期的收入和费用入帐;凡不属于本期的收入和费用即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。
13第二部分一、会计核算的原则:
会计的语法规则14权责发生制在4S店行业体现最显著的是以下几个方面:
1、当月返利的计提2、工资资金(包括年奖)、保险的计提3、广告费的计提1510结果:
不完全可控“”二、财务是个真实的谎言-会计假设1、会计主体假设2、会计分期假设3、持续经营假设4、货币计量假设目的:
统一规则,控制风险16三、会计语法规则法律依据:
1、会计法2、企业财务会计报告条例3、企业会计准则根据会计法的要求,三张主表、报表附注构成了文章的段落,形成了一篇文章。
该部分的特点是:
一目了然地以表格形式反映企业在特定时点的财务状况和一定期间的经营成果及现金流量情况。
17第三部分段落、文章-18-18三张主表概述会计报表资产负债表财务状况资产负债所有者权益利润表经营成果收入成本费用利润现金流量表现金流量现金流入现金流出-19-19资产负债表损益表净利润经过现金性和非现金性相关调整,得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务状况净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债经营成果现金流量表变动原因和过程20第二部分理论部分21一、财务分析报告简介在会计报表基础上,采取财务分析理论及财务分析的一系列专门的方法,对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析,借以解释和评价企业财务状况是否健全,经营成果是否优良,并发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难,为财务预测、决策和计划提供有用信息,减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖,减少决策的不确定性22-22-理解企业财务报告能够帮劣我们沟通信息:
了解企业以前、现在和未来的发展状况(告知、总结)发现问题:
准确分析企业目前存在的困难(监控、分析)提出建议:
预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响(预期、建议)解决问题:
采取有效的措施,去解决企业所面临的难题(督促、协调)23不同对象看财务报表时关心的问题不同,阅读重点也不同。
1、企业的财务成果及盈利能力怎样?
2、企业的财务状况及偿债能力如何?
3、企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱?
4、股东权益的变化及股东权益是否受到伤害?
243、分类定期分析报告按编写内容按编写时间非定期分析报告综合性分析报告专项分析报告项目可行性报告利润分析报告业绩评价报告资金情况报告财务困难与问题汇报项目分析报告2525四、需要哪些信息?
企业内部历年的信息?
关联公司信息?
企业的产品和行业信息?
竞争对手信息?
市场信息?
财务标杆?
26五、财务分析报告的分析方法:
1、比较分析法2、比率分析法3、因素分析法4、趋势分析法分析方法27又叫对比分析法或水平分析法,是指通过同类财务指标在不同时期或不同情况下数量上的比较,来揭示指标间差异或趋势的一种方法。
比较分析法是财务报告分析中最基本、最常用的方法。
用于比较的指标可以是绝对数,最重要的是确定一个比较标准即确定一个比较的基础“”和参照物。
五、财务分析报告的分析方法:
1、比较分析法28差异额比较指标数量被比较指标数量差异额差异率100%被比较指标数量实际指标、本期(分析期或报告期)指标、本企业指标被比较指标则是指预算指标、上期(基期)指标、(或历史最好水平指标)、同行业中先进企业指标(或行业平均水平指标)。
五、财务分析报告的分析方法:
比较指标一般是指序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5-200.0%4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%4序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5400.0%1-60-7085.7%12B门店-10-1567%2-50-20025%33C门店142850%3408050%24D门店206033%4-1530-50%429例题:
4家4S店净利完成率排名,哪一个是对的?
序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5-200.0%4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%430答案:
31是利用两个指标之间的某种关联关系,通过计算比率来考察、计量经济活动变动程度,来揭示它们之间的关系及其经济意义,借以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。
分为:
相关比率分析、结构比率分析、动态比率分析。
五、财务分析报告的分析方法:
2、比率分析法321)相关比率分析:
是典型的财务比率。
相关比率分析就是将两个性质不同但又相互联系的财务指标进行对比,求出比率,并据此对财务状况和经营成果进行分析。
应有较多,大家可举例一下:
如销售毛利率、销售净利率、毛利/主管业务收入、净利/主管业务收入2、比率分析法33332)结构比率分析结构比率又称构成比率,用以计算某项财务指标的各构成部分分别占总体的比重,反映部分(个体)与总体的关系,以探讨各个部分在结构上变化规律的一种方法,借以分析其构成内容的变化以及对财务指标的影响程度。
其计算公式为:
某项目财务指标的部分数值结构比率100%某项目财务指标的总体数值2、比率分析法34343)动态比率分析动态比率分析又称趋势比率分析,是指将不同时期或不同时日的同类指标进行动态分析,以揭示企业财务状况或经营成果的变动趋势。
动态比率分析最为常见的做法是计算定基发展速度、环比发展速度、定基增长速度和环比增长速度。
2、比率分析法35它是在多种因素共同作用于某项指标的情况下,分别确定各个因素的变动对该项指标变动的,影响及其影响程度的分析方法。
采用这种方法的出发点在于,当有若干因素对分析对象发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
五、财务分析报告的分析方法:
3、因素分析法项目2011年2010年增加增幅销量(台)2200200020010%平均单台收入(元/台)16160平均单台成本(元/台)14.514.50销售毛利(万元)3300300030010%36-36-因素替换法及应用销售毛利影响分析举例基于以下公式进行分析销售毛利=销量(单台销售收入-单台销售成本)项目2011年2010年增加增幅销量(台)200020000平均单台收入(元/台)16.5160.53%平均单台成本(元/台)14.514.50销售毛利(万元)40003000100033%37销量、单台销售成本未有变化,只单台销售收入增加0.5万,而销售毛利增加1000万,增长33%。
381)绝对金额式趋势分析绝对金额式趋势分析是指以连续数年同一指标的绝对金额或增加额为依据,观察其变化趋势。
2)环比式比率趋势分析环比式比率趋势分析是指以环比增长率为依据观察指标变动趋势,环比增长率的计算公式为:
环比增长率本期实际数上期实际数100%上期实际数4、趋势分析法393)趋势百分比分析趋势百分比分析是指以某一期为基期,计算各期的定比增长率,以趋势百分比观察其变动趋势。
趋势百分比的计算公式为:
某期趋势百分比某期实际数基期实际数100%基期实际数五、财务分析报告的分析方法:
4、趋势分析法40401、分析要遵循差异原因分析建议措施原则。
2、对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。
3、对重要问题,用问题集中法(焦点映射法)。
4、了解国家宏观政策,参与店内经营。
动态、全面理解经营环境,变管理控制为决策支持,财务活动与业务活动的无缝对接,对业务活动全方位、实时有效的支持。
5、勿轻意下结论,行文精炼。
六、应注意的问题:
比较分析比率分析因素分析趋势分析41综合应用4242第三部分杜邦财务分析体系杜邦公司LOGO43思考:
现代社会的缔造者是?
4444杜邦分析体系是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况,并反映一定时期公司的经营状况。
可以帮助我们从财务主线来了解4S店的经营管理。
4545-46-46销售净利率总资产周转率权益乘数1(1-资产负债率)总资产净利率资产总额负债总额流动负债长期负债流动资产非流动资产主营业务收入净额资产平均总额主营业务收入净额主营业务收入净额成本总额净利润其他利润所得税主营业务成本主营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用杜邦财务分析体系净资产收益率4747案例销售净利率总资产周转率权益乘数-A20%0.21-B2%58-净资产收益率A4%B80%484950分类客户本月余额上月余额本月超期变动超期原因说明解决计划及排期责任人应收合计3个月以内3-6个月6-12个月1-2年2年以上90天款项占比3个月以内3-6个月6-12个月1-2年2年以上90天款项占比3-6个月6-12个月1-2年2年以上90天款项比较应收账款_整车应收账款_维修应收账款_维修应收账款_维修应收账款_维修其他应收款-个人其他应付款-费用预付账款-整车预付账款-工程款合计51某4S店2012年3月31日往来账龄及比较分析表客6-903个906-90户应收月以3-6121-22年天款月3-6126-1-22年天款3-6121-22年天款年以上项比说个年以上项占以个月年以上项占个内月个月月举例:
应用结构百分比法、比较分析法分类解决计责划任及人排期合计本月余额上月余额本月超期变动个个超期原3个因月比内比月较明其他应收款-个人7.45.02.00.432.4%4.51.70.330.8%0.30.11.7%合计525353存货,是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种物资。
观点:
不合理的库存是企业的坟墓,4S店行业尤其如此!
存货的采购成本,包括购买价款、关税等相关税费。
公司政策规定,购进商品(整车、配件等)所发生的进货费用,包括运输费、装卸费、保险费等,直接计入当期销售费用。
存货分类为:
在途物资、原材料、周转材料(低值易耗品、包装物)、库存商品、发出商品等。
54544S店行业如何进行库存管理?
1“”、整车、备件零库存可能吗?
2、如何既能保证市场供应,又能最小化占用资金?
如何管理?
55554S店的存货,可以分为整车、备件、其他三大类,结合资金进行5方面管控:
量、龄、占、超、盘1、量:
库存当量2、龄:
库龄、环比周转比较3、占:
整车、备件资金占用4、超:
超期库存(6个月以上整车、1年以上备件)监管落到实处5、盘:
盘点一定要认真,整车必须逐台落实,备件大额全盘(不仅限于月末).丰田店车型1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月销量卡罗拉普拉多其它小计000000000000预计进车数量卡罗拉普拉多其它小计期末库存卡罗拉普拉多其它小计000000000000整体库存当量分车型库存当量卡罗拉普拉多其它资金需求现款银行票据厂家融资合计56量:
丰田店4S店2012年库存当量表序号车型截止2012年03月31日2012年整车累计销售成本2012年整车周转天数上月整车周转天数环比周转比较3个月以内3-6个月6-12个月1年以上合计金额占比数量金额占比数量金额占比数量金额占比数量总金额总数量(以90天计算)环比1卡罗拉4847%43332%31010%11212%110391965860-22普拉多29862%613328%34810%147910361847212合计34659%1016629%65810%21212%1582195577566957龄:
整车库龄及环比周转整车周转天数360/整车周转次数,整车周转次数=整车成本/(存货期初余额+存货期末余额)2序号4S店品牌截止2012年02月29日2012年备件销售成本2012年备件周转天数上月周转天数环比周转比较1年以上备件处理措施责任人预计处理损益1年以上总金额金额占比60环比120.8%2601778788-12209.9%19998957223343.2%1081096989-20485.7%1401306366-3合计77661158龄:
4S店备件库龄、结构、处理措施、序号4S店整车库存占用资金整车库存周转天数整车预付账款周转天数整车合计周转天数备件库存占用资金备件库存周转天数备件预付账款周转天数备件合计周转天数12345合计59占:
整车、备件资金占用60超:
超期库存监管在4S店行业,通常认为:
6个月以上整车、一年以上备件为超期库存,需要处理。
处理三步骤:
A一定要有月初目标(预计处理多少台、盈亏多少、权衡处理措施与资金占用压力)、B每月末甚至是每周的跟踪(案例为周)、落实责任人、完成时间、配套奖惩制度(每清理1台奖励或罚款,当月工资兑现)C月末公布各店处理情况,增强紧迫性和使命感。
车型分类期初超期库存超期销售目标超期销售实际本月小计完成率第一周(2.1-2.7)第二周(2.8-2.15)第三周2.16-2.23)第四周(2.23-2.29)小计90-180天180天以上小计90-180天180天以上小计90-180天180天以上小计90-180天180天以上小计90-180天180天以上新天籁161500011642431118373%老天籁210000011101100%本月合计814600011212107000128426.09%61店2012年2月超期库存销售进度跟踪表6262长期投资项目分析长期投资,是指短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
-单体4S店很少涉及,集团内部会涉及(投资单体店),合并报表时抵消掉。
63固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用年限超过一年的有形资产。
固定资产在符合定义的前提下,应当同时满足以下两个条件,才能加以确认:
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司;2、该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产分类为:
房屋及建筑物、通用设备、办公设备、电子设备、运输设备、专用设备。
64房屋是指能够遮风避雨,供人居住、工作、学习、娱乐、储藏物品、纪念和进行其他活动的场所,一般由基础、墙、门、柱、梁和屋顶等组成。
建筑物是指构筑物中除房屋以外的资产,包括道路、油库、围馈、水坝、水塔、烟囱、渠道、管道等。
通用设备是指维修车间使用的设备,使用期限长,金额比较大的专用设备。
包括举升机、检测仪、充气机等。
专用设备通常由厂家指定并针对本品牌或本品牌车系使用的维修设备、工具,其使用期限相对较短,金额比较小,数量较多。
包括烤漆灯、外形修复机、扳手等。
办公设备包括符合固定资产定义的办公桌椅、文件柜等办公用具。
电子设备包括电脑、打印机、照相机、投影仪、电视机、冰箱以及未并入房屋建筑物价值的空气调节器等。
运输设备主要指公务用车、试乘试驾车以及救援等服务用车。
固定资产类别房屋及建筑物4S专卖店(自有土地使用权)通用设备办公设备电子设备运输设备专用设备计提折旧年限20-404010538565固定资产折旧年限:
车型3个月以内3-6个月6-12个月1年以上汇总资产原值累计折旧净值资产数量资产原值累计折旧净值资产数量资产原值累计折旧净值资产数量资产原值累计折旧净值资产数量资产原值累计折旧净值资产数量总计0000000000000000000066某店试乘试驾车账龄分析表:
6767第四部分主表分析体系681第一部分资产负债表6969二、资产负债表要点分析:
分析三要决:
1)资产不是越多越好2)负债不是越少越好3)净资产要看盈利积累了多少时点性7070资产看什么?
资产要看来源、资产要看结构、资产要看质量、资产要看周转。
资产质量优良资产:
就是能够产生可预期的不断增值的现金流的资产“”不能够产生现金流的资产可称为无效资产“”好的企业家是生产优良资产的专家“”差的经营者是生产无效资产的庸才总资产中优良资产比例愈高,资产质量愈好7171资产怎么看?
1)看资产取得方式、负债规模结构和自有资本实力2)资产负债对比看:
偿债能力、支付能力和财务风险3)本期、上期对比看:
财务状况发展变化趋势及原因4)与现金流量表对比看:
现金周转能力和偿债压力5)与利润表对比看:
盈利能力和周转能力72是否从资产负债表上看到了:
企业的资金从哪里来的,到哪里去了?
企业的财务实力如何?
企业的资本结构如何,对企业适合吗?
企业的资产结构如何,对企业适合吗?
企业的资产质量是否高?
企业的偿债能力如何?
企业的运营能力强吗?
73资产负债表结构反映企业资本结构反映企业资产结构反映企业偿债能力反映企业营运能力资产负债率=负债/资产所有者权益比率=所有者权益/资产产权比率=负债/所有者权益流动资产占比=流动资产/总资产固定资产占比=固定资产/总资产流动比率=流动资产/流动负债速动比率=(流动资产-存货)/流动负债现金比率经营现金流量比率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率7474资产负债率+所有者权益比率=1-75-资产负债率越大,企业面临的财务风险越大。
如果企业资金不足,依靠欠债维持经营,导致资产负债率特别高,偿债能力弱,风险大,经营者应特别关注。
资产负债率合理稳健预警信号资产负债率资产负债率55%65%70%以上如果企业的资产负债率小于50%,在企业盈利时,可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目,戒者进行新产品的推广,以获取额外的利润,但前提是新的项目要确保盈利,增强企业的盈利能力。
7576流动比率现金比率速动比率企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力一般认为流劢比率为2的时候,企业偿还短期债务的能力比较强,企业在短期内是比较安全的;流劢比率小于1是一个警告信号,说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。
现金比率需要维持的合理水平要看企业的流劢资金需求及即将到期的债务情况而定。
-76-短期偿债能力反映企业偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下3个指标:
77注意!
财务分析时不能仅仅依赖该指标的计算结果。
即使企业的流动比率指标非常稳健,但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能(有时流动比率虽然较高,但并一定偿还短期债务的能力就强。
如果流动资产中包含了大量的积压存货、大量的应收账款,且收账期长,而可用来偿债的现金和存款却严重短缺,则公司的偿债能力仍然是很弱的。
因此公司在分析流动比率的基础上应进一步对现金流量加以考察)企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障-77-78流动比率不可以过高,过高表明公司流动资产占用较多或公司闲置现金持有量过多,这样会影响资金的使用效率和公司的筹资成本,进而影响获利能力。
企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务,或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力,但这通常意味着企业利益的更大流失.流动比率是否合理,不同的公司以及同一公司不同时期的评价标准是不同的,因此不应用统一的标准来评价各公司的流动比率是否合理。
79-79-存货周转天数流劢资产周转率固定资产周转率总资产周转率营运能力指标反映企业营运能力指标分析应收帐款周转天数80-80-流动资产周转率流动资产周转率越高,资产周转速度就越快,能够相对节约流动资金投入,增强企业的盈利能力,提高企业的短期偿债能力。
如果周转速度过低,会形成资产的浪费,使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上,变现速度慢,影响企业资产的流动性及偿债能力。
流动资产周转率比较高,说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好:
快速增长的销售收入合理的货币资金存量应收帐款管理比较好,货款回收速度快存货周转速度快销售收入平均流动资产=反映企业营运能力指标分析对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的流动资产的使用效率指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化应收帐款周转天数存货周转天数其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力计算分析应收帐款周转天数的目的,在于促进企业通过制定合理赊销政策,严格购销合同管理、及时结算货款等途径,加强应收帐款的前、中、后期管理,加
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