财务预算管理及财务知识分析概述.pptx
- 文档编号:18666238
- 上传时间:2023-08-25
- 格式:PPTX
- 页数:77
- 大小:718.85KB
财务预算管理及财务知识分析概述.pptx
《财务预算管理及财务知识分析概述.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务预算管理及财务知识分析概述.pptx(77页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
第九章财务预算第九章财务预算知识目标知识目标能力目标能力目标内容讲解内容讲解本章练习本章练习知识目标知识目标了解财务预算的概念和作用;了解财务预算的概念和作用;了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容;了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容;理解财务预算编制程序和方法;理解财务预算编制程序和方法;掌握财务预算的具体构成内容。
掌握财务预算的具体构成内容。
能力目标能力目标能够运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作能够运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧来掌握财务预算的编制方法;技巧来掌握财务预算的编制方法;能够掌握现金预算的编制方法;能够掌握现金预算的编制方法;能够掌握财务报表的编制方法。
能够掌握财务报表的编制方法。
第二节财务预算编制方法第二节财务预算编制方法第一节财务预算概述第一节财务预算概述内容讲解内容讲解第三节现金预算与预计财务报表编制第三节现金预算与预计财务报表编制二、财务预算的作用二、财务预算的作用第一节财务预算概述第一节财务预算概述内容讲解内容讲解一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容第一节财务预算概述第一节财务预算概述财务预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算总称。
预算总称。
一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容第一节财务预算概述第一节财务预算概述财财务务预预算算反映现金收支活动的现金预算反映现金收支活动的现金预算反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务成果的预计损益表反映企业财务成果的预计损益表预计现金流量表预计现金流量表二、财务预算的作用二、财务预算的作用第一节财务预算概述第一节财务预算概述财财务务预预算算的的作作用用财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化价财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化价财务预算是总预算,其余预算是辅助预算胁财务预算是总预算,其余预算是辅助预算胁财务预算有助于财务目标的顺利实现财务预算有助于财务目标的顺利实现二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法内容讲解内容讲解一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(一)固定预算预算预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其它项目预计数某一预计水平上,以此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。
的预算方法。
一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。
显然,以都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。
显然,以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件,必须是预计业务量与实际业务量相一致,必须是预计业务量与实际业务量相一致(或相差很小或相差很小),才比较适合。
但是,在实际工作中,当预计业务量与实际水才比较适合。
但是,在实际工作中,当预计业务量与实际水平相差比较远时,各费用项目的实际数与预算数就失去了可平相差比较远时,各费用项目的实际数与预算数就失去了可比的基础,此时,实际成本脱离预算成本的差异包括了因业比的基础,此时,实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异,而业务量差异对成本分析来说务量增长而增加的成本差异,而业务量差异对成本分析来说是毫无意义的,而且不利于开展控制与考核。
是毫无意义的,而且不利于开展控制与考核。
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(一)固定预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算是固定预算的对称,它关键在于把所有弹性预算是固定预算的对称,它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。
的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。
在编制预算时,变动成本随业务量的变动而予以在编制预算时,变动成本随业务量的变动而予以增减,固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。
增减,固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。
分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。
由于这应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。
由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整,适用面广,种预算是随着业务量的变动作机动调整,适用面广,具有弹性,故称为弹性预算或变动预算。
具有弹性,故称为弹性预算或变动预算。
一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面,因此,弹性预算从理论上讲适用于全面预算中与业务方面,因此,弹性预算从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。
但从实用角度看,主要用于编制制造费量有关的各种预算。
但从实用角度看,主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本用、销售及管理费用等半变动成本(费用费用)的预算和利润预的预算和利润预算。
算。
制造费用与销售及管理费用的弹性预算,均可按下列制造费用与销售及管理费用的弹性预算,均可按下列弹性预算公式进行计算:
弹性预算公式进行计算:
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算成本的弹性预算固定成本预算数成本的弹性预算固定成本预算数(单位变动成本预算数单位变动成本预算数预计业务量预计业务量)一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算制造费用的弹性预算是按照生产业务量制造费用的弹性预算是按照生产业务量(生产量生产量、机器工作小时等、机器工作小时等)来编制;销售及管理费用的弹性预来编制;销售及管理费用的弹性预算是按照销售业务量算是按照销售业务量(销售量、销售收入销售量、销售收入)来编制。
来编制。
成本的弹性预算编制出来以后,就可以编制利润成本的弹性预算编制出来以后,就可以编制利润的弹性预算。
它是以预算的各种销售收入为出发点,按的弹性预算。
它是以预算的各种销售收入为出发点,按照业务量、成本和利润之间的依存关系,从而反映企业照业务量、成本和利润之间的依存关系,从而反映企业预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。
预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。
固定预算与弹性预算的区别固定预算与弹性预算的区别一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算【例【例9-19-1】AA公司第一车间,生产能力为公司第一车间,生产能力为2000020000机器工机器工作小时,按生产能力作小时,按生产能力80%80%、90%90%、100%100%、110%110%编制编制20072007年年99月份该车间制造费用弹性预算,见表月份该车间制造费用弹性预算,见表9-19-1。
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法表表9-19-1弹性预算弹性预算部门:
第一车间预算期:
20072007年99月份2000020000机器工作小时费用项目费用项目变动变动费用率费用率(元元/小小时时)生产能力生产能力(机器工作小时机器工作小时)80%80%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000变动费用变动费用间接材料间接材料0.50.5800080009000900010000100001100011000间接人工间接人工1.51.52400024000270002700030000300003300033000维修费用维修费用223200032000360003600040000400004400044000电力电力0.450.4572007200810081009000900099009900水费水费0.30.348004800540054006000600066006600电话费电话费0.250.2540004000450045005000500055005500小计小计5580000800009000090000100000100000110000110000
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法表表9-19-1弹性预算弹性预算部门:
第一车间预算期:
20072007年99月份2000020000机器工作小时费用项目费用项目变动变动费用率费用率(元元/小小时时)生产能力生产能力(机器工作小时机器工作小时)80%80%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000固定费用固定费用间接人工间接人工40004000400040004000400045004500维修费用维修费用50005000500050005000500055005500电话费电话费10001000100010001000100010001000折旧折旧1000010000100001000010000100001400014000小计小计2000020000200002000020000200002500025000合计合计100000100000110000110000120000120000135000135000小时费用率小时费用率6.256.256.116.11666.146.14
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算从表从表9-19-1可知,当生产能力超过可知,当生产能力超过100%100%达到达到110%110%时,固时,固定费用中的有些费用项目将发生变化,间接人工、维修费用定费用中的有些费用项目将发生变化,间接人工、维修费用各增加各增加500500元,折旧增加元,折旧增加40004000元。
这就说明固定成本超过元。
这就说明固定成本超过一定的业务量范围,成本总额也会发生变化,并不是一成不一定的业务量范围,成本总额也会发生变化,并不是一成不变的。
变的。
从弹性预算中也可以看到,当生产能力达到从弹性预算中也可以看到,当生产能力达到100%100%时,时,小时费用率为最低小时费用率为最低66元,它说明企业充分利用生产能力,且元,它说明企业充分利用生产能力,且产品销路没有问题时,应向这个目标努力,从而使成本降低产品销路没有问题时,应向这个目标努力,从而使成本降低,利润增加。
,利润增加。
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算假定该企业假定该企业99月份的实际生产能力达到月份的实际生产能力达到90%90%,有了弹性,有了弹性预算,就可以据以与实际成本进行比较,衡量其业绩,并分预算,就可以据以与实际成本进行比较,衡量其业绩,并分析其差异。
析其差异。
实际成本与预算成本的比较,可通过编制弹性预算执行实际成本与预算成本的比较,可通过编制弹性预算执行报告,见表报告,见表9-29-2:
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法表表9-29-2弹性预算执行报告弹性预算执行报告部门:
第一车间正常生产能力(100%)20000机器工作小时预算期:
2007年9月份实际生产能力实际生产能力(90%)18000(90%)18000机器工作小时机器工作小时费用项目费用项目预算预算实际实际差异差异间接材料间接材料9000900095009500500500间接人工间接人工31000310003000030000-1000-1000维修费用维修费用41000410003900039000-2000-2000电力电力8100810085008500400400水费水费5400540060006000600600电话费电话费5500550056005600100100折旧费折旧费1000010000100001000000合计合计110000110000108600108600-1400-1400
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算【例【例9-29-2】AA公司公司20072007年年99月份利润弹性预算见表月份利润弹性预算见表9-9-33:
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法表表9-39-3利润弹性预算利润弹性预算预算期:
预算期:
20072007年年99月份单位月份单位:
元元销售收入销售收入70000070000090000090000011000001100000变动生产成本变动生产成本292500292500367500367500442500442500变动销管费用变动销管费用100100100100128700128700157300157300边际贡献边际贡献307400307400403800403800500200500200固定制造费用固定制造费用250000250000250000250000250000250000固定销管费用固定销管费用830008300083000830008300083000利润利润(25600)(25600)7080070800167200167200
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算从表从表9-39-3中可知,利润的弹性预算,是以成本的弹性中可知,利润的弹性预算,是以成本的弹性预算为其编制的基础。
现假定实际销售收入为预算为其编制的基础。
现假定实际销售收入为900000900000元,元,为了考核利润预算完成情况,评价工作成绩,还须编制利润为了考核利润预算完成情况,评价工作成绩,还须编制利润弹性预算执行报告,见表弹性预算执行报告,见表9-49-4第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法表表9-49-4利润弹性预算执行报告利润弹性预算执行报告预算期:
2007:
2007年99月份单位单位:
元元项目项目预算预算实际实际差异差异销售收入销售收入90000090000090000090000000变动生产成本变动生产成本36750036750037230037230048004800变动销管费用变动销管费用128700128700123600123600-5100-5100边际贡献边际贡献403800403800404100404100300300固定制造费用固定制造费用250000250000248000248000-2000-2000固定销管费用固定销管费用8300083000830008300000利润利润7080070800731007310023002300
(二)弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算弹弹性性预预算算的的优优点点能够适应不同经营活动情况的变化,能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的适用范围,更好地发挥预算扩大了预算的适用范围,更好地发挥预算的控制作用;的控制作用;能够对预算的实际执行情况进行评能够对预算的实际执行情况进行评价与考核,使预算能真正起到为企业经营价与考核,使预算能真正起到为企业经营活动服务。
活动服务。
二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算这种预算方法比较简单,但它是以过去的水平为基础这种预算方法比较简单,但它是以过去的水平为基础,实际上就是承认过去是合理的,无需改进。
因此往往不加,实际上就是承认过去是合理的,无需改进。
因此往往不加分析地保留或接受原有成本项目,或按主观臆断平均削减,分析地保留或接受原有成本项目,或按主观臆断平均削减,或只增不减,这样容易造成预算的不足,或者是安于现状,或只增不减,这样容易造成预算的不足,或者是安于现状,造成预算不合理的开支。
造成预算不合理的开支。
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(一)增量预算增量预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。
有成本费用项目而编制预算的方法。
二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算这种预算不以历史为基础,修修补补,而是以零为出这种预算不以历史为基础,修修补补,而是以零为出发点,一切推到重来,零基预算即因此而得名。
发点,一切推到重来,零基预算即因此而得名。
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)零基预算零基预算零基预算或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出均以零点为基础,不考虑其以往情况如何,预算支出均以零点为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。
是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。
二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)零基预算首先,根据企业在预算期内的总体目标,对每一首先,根据企业在预算期内的总体目标,对每一项业务说明其性质、目的,以零为基础,详细提出各项项业务说明其性质、目的,以零为基础,详细提出各项业务所需要的开支或费用;其次,按“成本效益分业务所需要的开支或费用;其次,按“成本效益分析”方法比较分析每一项预算费用是否必要,能否避免析”方法比较分析每一项预算费用是否必要,能否避免,以及它所产生的效益,以便区别对待;第三,对不可,以及它所产生的效益,以便区别对待;第三,对不可避免费用项目优先分配资金,对可延缓成本则根据可动避免费用项目优先分配资金,对可延缓成本则根据可动用资金情况,按轻重缓急,以及每项项目所需经费的多用资金情况,按轻重缓急,以及每项项目所需经费的多少分成等级,逐项下达费用预算。
少分成等级,逐项下达费用预算。
零基预算编制的程序零基预算编制的程序二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)零基预算优点是不受现有条条框框限制,对一切费用都以优点是不受现有条条框框限制,对一切费用都以零为出发点,这样不仅能压缩资金开支,而且能切实做零为出发点,这样不仅能压缩资金开支,而且能切实做到把有限的资金,用在最需要的地方,从而调动各部门到把有限的资金,用在最需要的地方,从而调动各部门人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提高效益。
高效益。
零基预算的优点零基预算的优点二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)零基预算缺点是由于一切支出均以零为起点进行分析、研缺点是由于一切支出均以零为起点进行分析、研究,势必带来繁重的工作量,有时甚至得不偿失,难以究,势必带来繁重的工作量,有时甚至得不偿失,难以突出重点。
突出重点。
零基预算的缺点零基预算的缺点为了弥补零基预算这一缺点,企业不是每年都按零基为了弥补零基预算这一缺点,企业不是每年都按零基预算来编制预算,而是每隔若干年进行一次零基预算,以后预算来编制预算,而是每隔若干年进行一次零基预算,以后几年内略作适当调整,这样既减轻了预算编制的工作量,又几年内略作适当调整,这样既减轻了预算编制的工作量,又能适当控制费用。
能适当控制费用。
三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(一)定期预算定定期期预预算算的的缺缺点点盲目性盲目性不变性不变性间断性间断性三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算如某企业如某企业20072007年月年月11月份和月份和22月份滚动预算的编制方月份滚动预算的编制方式如图式如图9-19-1所示:
所示:
第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)滚动预算在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修钉后几个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。
这种向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。
这种预算要求一年中,头几个月的预算要详细完整,后几个月可预算要求一年中,头几个月的预算要详细完整,后几个月可以略粗一些。
随着时间的推移,原来较粗的预算逐渐由粗变以略粗一些。
随着时间的推移,原来较粗的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗的预算,以此不断滚动。
细,后面随之又补充新的较粗的预算,以此不断滚动。
滚动预算的主要特点滚动预算的主要特点三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算第二节财务预算的编制方法第二节财务预算的编制方法
(二)滚动预算滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。
企业的生产滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。
企业的生产经营活动是连续不断的,因此,企业的预算也应该全面地反经营活动是连续不断的,因此,企业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程,使预算方法与生产经营过程相适应映这一延续不断的过程,使预算方法与生产经营过程相适应,同时,企业的生产经营活动是复杂的,而滚动预算便于随,同时,企业的生产经营活动是复杂的,而滚动预算便于随时修订预算,确保企业经营管理工作秩序的稳定性,充分发时修订预算,确保企业经营管理工作秩序的稳定性,充分发挥预算的指导与控制作用。
滚动预算能克服传统定期预算的挥预算的指导与控制作用。
滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性,从这个意义上说,编制预算已不盲目性、不变性和
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务预算 管理 财务 知识 分析 概述