财务会计与账户管理知识分析要素.pptx
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财务会计与账户管理知识分析要素.pptx
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会计会计对象、会计要素对象、会计要素与会计账户与会计账户会计对象会计对象会计要素会计要素会计账户会计账户21上海大学会计系一、会计对象一、会计对象会计信息系统能够提供的信息还取决于会计信息系统会计信息系统能够提供的信息还取决于会计信息系统的内因一一会计对象。
的内因一一会计对象。
企业经济活动货币计量价值运动企业经济活动货币计量价值运动/资金资金运动运动(会计对象)(会计对象)哲学上:
运动两种状态哲学上:
运动两种状态相对的静止状态;显著的变动状态相对的静止状态;显著的变动状态第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计科目要素、与会计科目价值运动价值运动/资金运动资金运动资金运动静态某一时点上看资金资金运动静态某一时点上看资金资金运动动态某一个时期内看资金资金运动动态某一个时期内看资金2上海大学会计系一、会计对象一、会计对象第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户资金运动静态资金运动静态资金的来源渠道资金的来源渠道资金的存在与分布资金的存在与分布资金运动动态资金运动动态资金的来源渠道的变化资金的来源渠道的变化(包含了资金的增值过程)(包含了资金的增值过程)资金存在状态的变化资金存在状态的变化3上海大学会计系一、会计对象一、会计对象第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户会计信息系统应全面反映资金运动,则既要反映资金运动会计信息系统应全面反映资金运动,则既要反映资金运动静态,又要反映资金运动动态。
静态,又要反映资金运动动态。
投资人投资人银行等银行等货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金产品资金产品资金固定资金固定资金折旧折旧货币资金货币资金GG国家税收国家税收GGGTD/IG资金循环与资金周转资金循环与资金周转TG=NG4上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户会计的基本职能之一是要反映资金运动会计的基本职能之一是要反映资金运动如何反映?
分类是反映的基本方法如何反映?
分类是反映的基本方法会计要素:
即对会计对象的最基本的分类会计要素:
即对会计对象的最基本的分类存在形态资存在形态资产产权益性质负债、所有者权益权益性质负债、所有者权益资金运动动态分类资金运动动态分类=收入、费用、利润收入、费用、利润(资金的增值过程)(资金的增值过程)资金运动静态分类资金运动静态分类如何反应资金状态变化?
渠道变动?
5上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润收入费用利润分类分类会计对象会计对象静态静态动态动态会计要素概念:
(基于经济性质)会计要素概念:
(基于经济性质)资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
流动资产,在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产流动资产,在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品6上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户非流动资产,在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗非流动资产,在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用用的资产。
的资产。
固定资产:
机器、设备、厂房、建筑、道路固定资产:
机器、设备、厂房、建筑、道路无形资产:
专利权、专营权、著作权等无形资产:
专利权、专营权、著作权等负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
经济利益流出企业的现时义务。
流动负债,在一年内或超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务流动负债,在一年内或超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务。
短期借款、应付账款、应付职工薪金、应交税金等短期借款、应付账款、应付职工薪金、应交税金等长期负债,在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还债务。
长期负债,在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还债务。
长期借款、应付债券等长期借款、应付债券等7上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户所有者权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩所有者权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
余权益。
主要包括:
所有者投入的“实收资本”和“资本公积”主要包括:
所有者投入的“实收资本”和“资本公积”和企业取得利润后留在企业的“留和企业取得利润后留在企业的“留存收益”存收益”从定义上看:
所有者权益资产负债从定义上看:
所有者权益资产负债收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。
加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。
例如:
产品销售收入、出租收入、投资收入、营业外收入等例如:
产品销售收入、出租收入、投资收入、营业外收入等资产负债所有者权益资产负债所有者权益8上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户费用,是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用,是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
出。
利润,是指企业在一定会计时间的经营成果。
利润包括利润,是指企业在一定会计时间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
失等。
例如:
产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等例如:
产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等利得,是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有利得,是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入者投入资本无关的经济利益的流入。
损失,是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所损失,是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出有者分配利润无关的经济利益的流出。
9上海大学会计系二、会计要素二、会计要素第一节会计对象与会计要素第一节会计对象与会计要素第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户利润收入费用利得损失利润收入费用利得损失如果把利得与损失看成是广义上的收入与费用的话如果把利得与损失看成是广义上的收入与费用的话则,利润收入费用则,利润收入费用资产、负债、所有者权益称为“静态会计要素”资产、负债、所有者权益称为“静态会计要素”收入、费用、利润称为“动态会计要素”收入、费用、利润称为“动态会计要素”利润收入费用利润收入费用10上海大学会计系一、会计恒等式一、会计恒等式第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户什么数量关系?
什么数量关系?
从静态上看:
资产与权益,同一事物的两个不同方面从静态上看:
资产与权益,同一事物的两个不同方面价值价值(对象)(对象)是什么?
资产资产是谁的?
权益权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润收入费用利润分类分类会计对象会计对象静态静态动态动态资产权益资产权益权益权益债权人权益债权人权益/负债负债所有者权益所有者权益11上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户资产资产=权益权益=资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益会计恒等式会计恒等式第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务一、会计恒等式一、会计恒等式从静态上看:
资产与权益,同一事物的两个不同方面从静态上看:
资产与权益,同一事物的两个不同方面资产金额负债与所有者权益金额。
负债所有者权益资产总计XXXX负债与所有者权益总计XXXXXX公司资产负债表公司资产负债表XX年年XX月月XX日单位:
日单位:
12上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户从动态上看:
资金的增值损益就是收入与费用的差额从动态上看:
资金的增值损益就是收入与费用的差额会计利润的定义式会计利润的定义式收入费用利润收入费用利润第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务一、会计恒等式一、会计恒等式项目金额收入减:
费用利润XXXXXX公司利润表公司利润表XXXX年度年度13上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务二、会计恒等式的扩展二、会计恒等式的扩展对于时刻对于时刻t1(会计期初)资产(会计期初)资产t1负债负债t1所有者权益所有者权益t1对于时刻对于时刻t2(会计期末)资产(会计期末)资产t2负债负债t2所有者权益所有者权益t2利润利润t1t2收入收入t1t2费费用用t1t2在某一个会计时刻在某一个会计时刻t1或或t2在某一个会计时期在某一个会计时期t1t2在在t2时刻,则包括动态与静态会计要素在内的会计恒等式为:
时刻,则包括动态与静态会计要素在内的会计恒等式为:
资产资产t2负债负债t2所有者权益所有者权益t1利润利润t1t2资产资产t2负债负债t2所有者权益所有者权益t1收入收入t1t2费用费用t1t2所有者权益所有者权益t2所有者权益所有者权益t1利润利润t1t214上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务二、会计恒等式的扩展二、会计恒等式的扩展扩展的会计恒等式为:
扩展的会计恒等式为:
资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用会计恒等式的扩展形式与简化形式:
会计恒等式的扩展形式与简化形式:
资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润扩展形式扩展形式1资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用扩展形扩展形式式2最简化的形式最简化的形式:
资产权益资产权益谁是谁是基本会计恒等式?
基本会计恒等式?
15上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式三、经济业务发生与会计恒等式1.1.经济业务经济业务2.2.也称为“会计事项”,是指需要进行会计处理的事项,具也称为“会计事项”,是指需要进行会计处理的事项,具体是指企业经济活动中发生的交易、事项或企业所在经济体是指企业经济活动中发生的交易、事项或企业所在经济环境变化的情况。
环境变化的情况。
3.3.交易:
采购、销售、投资等交易:
采购、销售、投资等4.4.事项:
自然灾害引起资产损失事项:
自然灾害引起资产损失5.5.情况:
市场价格的变化情况:
市场价格的变化16上海大学会计系第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡2.经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系例例M公司有公司有A、B、C三个股东创立,三个股东创立,2003年年1月月1日日A股东投入股东投入100万设备、万设备、B股东投入股东投入100万货万货币(银行存款)、币(银行存款)、C股东投入原材料股东投入原材料100万。
万。
资产资产=设备设备100+银行存款银行存款100万万+原材料原材料100万万=300万万所有者权益所有者权益=A股东资本股东资本100万万+B股东资本股东资本100+C股东资本股东资本100万万=300万万所以,所以,2003年年1月月1日资产日资产300万万=所有者权益所有者权益300万万问题问题2003年年1月月1日,日,M公司资产为多少?
所有者权益是多公司资产为多少?
所有者权益是多少?
少?
17上海大学会计系资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少
(1)
(2)(3)(4)经济业务的四种类型按“资产权经济业务的四种类型按“资产权益”分类益”分类第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡18上海大学会计系会计等式不受经济业务的影响会计等式不受经济业务的影响第第1种类型:
资产与权益同时增加,总资产、总权益增种类型:
资产与权益同时增加,总资产、总权益增加,等式不变加,等式不变如,借入银行存款如,借入银行存款100万,资产与权益同时增加万,资产与权益同时增加100万,等式不变。
万,等式不变。
第第2种类型:
资产与权益同时减少,总资产、总权益减种类型:
资产与权益同时减少,总资产、总权益减少,等式不变少,等式不变如,偿还银行借款如,偿还银行借款80万,资产与权益同时减少万,资产与权益同时减少80万,等万,等式不变。
式不变。
第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡19上海大学会计系第第3种类型:
一种资产增加,另一种资产减少,总资产、总种类型:
一种资产增加,另一种资产减少,总资产、总权益不变权益不变如,将现金如,将现金20万送存银行,现金资产减少万送存银行,现金资产减少20万,但银行存万,但银行存款增加款增加20万万第第4种类型:
一种权益增加,另一种权益减少,总资产、总种类型:
一种权益增加,另一种权益减少,总资产、总权益不变权益不变如,将如,将50万债务转化为股本(即债转股),债务减少万债务转化为股本(即债转股),债务减少50万,但所有者权益增加万,但所有者权益增加50万。
万。
第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡20上海大学会计系假定原会计等式为:
资产假定原会计等式为:
资产300万万=300万权益万权益第第1类型类型+100万万+100万万新等式为资产新等式为资产400万万=400万权益万权益第第2类型类型-80万万-80万万新等式为资产新等式为资产320万万=320万权益万权益第第3类型类型+80万万-80万万新等式为资产新等式为资产320万万=320万权益万权益第第3类型类型+50万万-50万万新等式为资产新等式为资产320万万=320万权益万权益第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡21上海大学会计系资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用期初期初300100200第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡资产减少资产减少变成费用变成费用100费用增加费用增加100资产增加资产增加120为取得收入为取得收入发生费用发生费用100万万取得收入取得收入120万万存入银行存入银行收入增加收入增加120资产负债所有者权益收入资产负债所有者权益收入费用费用320100200120100利润利润22上海大学会计系某企业某企业2001年年初资产总额为年年初资产总额为140万。
万。
在在2001年的经营中,该企业取得了年的经营中,该企业取得了120万元的收入,偿还了万元的收入,偿还了20万负债。
万负债。
2001年年末企业的资产为年年末企业的资产为150万元,所有者万元,所有者权益为权益为70万。
请列式计算:
万。
请列式计算:
A该企业该企业2001年末负债金额年末负债金额B该企业该企业2001年初所有者权益金额年初所有者权益金额C该企业该企业2001年度费用金额年度费用金额练习题练习题第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户第二节会计恒等式与经济业务第二节会计恒等式与经济业务三、经济业务发生与会计恒等式的平衡三、经济业务发生与会计恒等式的平衡23上海大学会计系一、会计对象、会计要素与会计科目一、会计对象、会计要素与会计科目会计对象会计会计要素要素会计科目会计科目明细科目明细科目资金运动轨迹资金运动轨迹第三节会计科目与账第三节会计科目与账户户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户24上海大学会计系二、会计科目设置的意义、原则、分类二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目会计科目:
对会计要素进行分类核算的项目,是会计要素基本分类的结果设置意义设置意义:
为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况,提供核算资料设置原则:
设置原则:
(1)结合会计对象的具体特点)结合会计对象的具体特点
(2)符合全面性和系统性)符合全面性和系统性(3)兼顾内、外信息需要)兼顾内、外信息需要(4)简明扼要、相对稳定)简明扼要、相对稳定第三节会计科目与账第三节会计科目与账户户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户25上海大学会计系二、会计科目设置的意义、原则、分类二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目分类:
会计科目分类:
按反映的经济内容分:
按反映的经济内容分:
资产类、负债类、所有者权益类资产类、负债类、所有者权益类收入类、成本费用类、损益类等收入类、成本费用类、损益类等按提供指标的详细程度分:
按提供指标的详细程度分:
总分类会计科目、明细分类会计科目总分类会计科目、明细分类会计科目第三节会计科目与账第三节会计科目与账户户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户26上海大学会计系工业企业常见会计科目设置工业企业常见会计科目设置第三节会计科目与账第三节会计科目与账户户一级科目:
原材料一级科目:
原材料二级科目:
原料及主要材料二级科目:
原料及主要材料外购本成品外购本成品修理用配件修理用配件辅助材料辅助材料燃料燃料三级科目:
焦碳三级科目:
焦碳(明细科目)煤碳(明细科目)煤碳柴油柴油汽油汽油第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户27上海大学会计系负债科目负债科目损益类科目损益类科目现金短期借款主营业务收入银行存款应付票据其他业务收入短期投资应付帐款投资收益应收票据预收帐款营业外收入应收股利应付工资主营业务成本应收帐款应付福利费主营业务税金及附加其他应收款应付股利其他业务支出预付帐款应交税金营业费用物资采购其他应付款管理费用原材料预提费用财务费用低值易耗品长期借款营业外支出材料成本差异应付债券所得税库存商品长期应付款生产成本生产成本制造费用制造费用待摊费用长期股权投资长期债权投资实收资本固定资产资本公积累计折旧盈余公积工程物资本年利润本年利润在建工程利润分配无形资产长期待摊费用待处理财产损溢资产科目资产科目流动负债负债长期所有者权益所有者权益科目所有者权益科目收入成本与费用流动资产长期资产三、会计帐户的概念与结构三、会计帐户的概念与结构1。
会计帐户。
会计帐户会计帐户:
根据会计科目设置的反映其内容增减变化会计帐户:
根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。
的户头。
2。
会计帐户的基本结构。
会计帐户的基本结构对于一项具体的科目内容而言,其变化不外乎增对于一项具体的科目内容而言,其变化不外乎增加、减少两种情况,于是帐户的基本结构是二元的数加、减少两种情况,于是帐户的基本结构是二元的数据结构。
据结构。
第三节会计帐户与账第三节会计帐户与账户户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户28上海大学会计系三、会计帐户的概念与结构三、会计帐户的概念与结构第三节会计科目与帐第三节会计科目与帐户户帐户名称增加/减少减少/增加左右问题:
问题:
(1)“左”、“右”称为)“左”、“右”称为什么名称?
什么名称?
(2)“左”、“右”分别)“左”、“右”分别登记增加和减少,但究竟哪方登记增加和减少,但究竟哪方登记增加?
哪方登记减少?
登记增加?
哪方登记减少?
(3)帐户余额究竟在哪方)帐户余额究竟在哪方?
“T”字最容易反映帐户的基本结构,故又称为帐户的“字最容易反映帐户的基本结构,故又称为帐户的“T”型型结构结构第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户29上海大学会计系三、会计帐户的概念和结构三、会计帐户的概念和结构3。
会计帐户的具体结构:
资产帐户与权益帐户结构相反。
会计帐户的具体结构:
资产帐户与权益帐户结构相反资产类帐户资产类帐户第三节会计科目与帐第三节会计科目与帐户户权益类帐户权益类帐户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户帐户名称期初余额发生额。
发生额。
期末余额期末借方余额=期初借方余额+借方发生额-贷方发生额借贷借方发生额合计贷方发生额合计帐户名称期初余额发生额。
发生额。
期末余额期末贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额贷借贷方发生额合计借方发生额合计30上海大学会计系4。
会计科目与帐户的区别与联系。
会计科目与帐户的区别与联系联系联系
(1)会计科目是帐户的名称,是帐户的构成要素之一;)会计科目是帐户的名称,是帐户的构成要素之一;
(2)会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致;)会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致;区别区别
(1)会计科目仅有内容而无数据结构,帐户则既有内容又)会计科目仅有内容而无数据结构,帐户则既有内容又有结构;有结构;
(2)帐户可以对数据进行分类和汇总;)帐户可以对数据进行分类和汇总;第三节会计科目与帐第三节会计科目与帐户户第二章会计对象、第二章会计对象、要素、与会计账户要素、与会计账户31上海大学会计系
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