财务会计与管理知识等式分析要素.pptx
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第二章会计要素与会计等式第一节基本会计概念第二节资产负债表要素第三节静态会计等式1会计对象与会计要素T会计对象:
会计核算和监督的内容。
S一定单位的经济业务,即引起资金发生增减变动的业务。
T会计要素S对会计对象(资金运动)的基本分类,是会计对象的具体化。
S是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
S可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。
2会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润3资产T挤奶姑娘的故事S牛奶S鸡蛋S小鸡S赏钱S新裙子4TThemilkmaidandherpailAmilkmaidwasgoingtothemarket.Shecarriedhermilkinapailonherhead.Asshewentalongshebegancalculatingwhatshewouldbuyaftershehadsoldthemilk.Illbuyanewdress,andwhenIgototheball,alltheyoungmenwilldancewithme!
Asshespokeshetossedherheadback.thepailimmediatelyfelloffherhead,andallthemilkwasspilt.thegirlwentbackwithoutanything.Shefeltverysad.Ah,mychild,saidhermother.Donotcountyourchickensbeforetheyarehatched.5资产:
由过去的交易、事项形成T过去:
未来的、尚未发生的交易或事项可能形成的资产不能确认为企业的资产。
S签订合同订购的设备,不能确认为资产T交易:
本会计主体与外部会计主体之间所发生的价值交换行为。
S销货未收的款项;赊购的存货T事项:
本会计主体内部发生的价值转移行为S制造企业生产车间领用材料;产品完工入库6资产:
由企业拥有或控制T拥有:
某项资产的法定所有权属于本会计主体;具有占有、使用、收益及处置的权力。
T控制:
在法律形式上并不拥有资产的所有权,但该项资产的收益和风险已经由本会计主体所承担;具有占有、收益和使用的权力,但不具有处置的权力。
S融资租赁租入的资产:
如合同规定每月支付2000元租金,共60个月,款项付清时汽车的所有权转归租入方7资产:
预期会给企业带来经济利益T直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
S厂房、机器设备、原材料;产品S报废的汽车?
技术上已被淘汰的生产线?
8资产(Asset)T定义:
过去交易、事项形成,由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。
T特点:
S由过去交易、事项形成S由企业拥有或控制S预期能给企业带来经济利益9资产的内容T企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
长期投资长期投资固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产其他资产其他资产资资产产10资产的内容流动资产T指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
等等交易性金融资产交易性金融资产的性质的性质11T生产电脑,价值1万元资产:
库存商品1万T卖出电脑,得现金1万资产:
库存现金1万T卖出电脑,得欠条1万资产:
应收帐款1万12T存款2万,欲购买2万材料资产:
银行存款2万T以存款购买原材料资产:
原材料2万T预先支付供应商1万资产:
预付帐款1万银行存款1万13资产的内容非流动资产T长期投资:
S包括持有时间准备超过一年(不含一年)的各种股权性质的投资,不能变现或不准备随时变现的债券,其他债权投资和其他长期投资。
T固定资产:
S指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的,使用期限超过一年,单位价值较高的有形资产。
如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。
T无形资产:
S指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
如:
非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等14会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润15负债(Liability)T定义:
是指过去的交易、事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
T特点:
S是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。
R签订的供货合同,不是负债S到期必须偿还,要有确切的金额或能可靠的估计。
R售出商品应付的保修费S清偿负债会导致经济利益流出企业。
16负债负债流动流动负债负债长期长期负债负债短期借款应付票据预预收收账账款款应付职工薪酬应交税费应应付付账账款款应付股利应付利息长期借款应付债券长期应付款负债的内容17T欲出售产品一批,价值1万资产:
库存商品1万T产品出售,收到现金1万资产:
库存现金1万T产品未出售,收到现金1万资产:
库存商品1万库存现金1万负债:
预收账款1万18会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润19所有者权益(OwnersEquity)T定义:
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
T特点:
S所有者权益在一般情况下,企业不需要归还其投资者。
(而负债负有偿还和支付利息的义务)。
S在企业清算时,所有者权益只有在清偿所有的负债后,才返还给投资者(负债拥有优先清偿权)。
S所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配(而负债则不能参与)。
20T来源:
S所有者直接投入的资本S直接计入所有者权益的利得和损失R利得:
非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入可供出售金融资产的公允价值高于帐面价值R损失:
非日常活动形成的,会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出法定固定资产的评估减值S留存收益(来自经营利润)21实收资本(投资者直接投入部分)资本公积(与经营活动无关的资本增值,如资本溢价)盈余公积(从实现的利润中提取有特定用途的资金)未分配利润(对净利润进行分配后的剩余部分)所有者所有者权益权益所有者权益的内容留存收益留存收益分配分配利润利润利利润润22静态三要素以及静态恒等式T静态表现:
相对静止,具体表现为时点数。
T静态三要素:
S资产(Asset)S负债(Liability)S所有者权益(OwnersEquity)T静态方程式(恒等式):
S资产负债所有者权益(ALO)23资产负债所有者权益例如:
自有8万元,借了2万元买一辆小汽车。
S资产:
10万(小汽车)S负债:
2万S所有者权益:
8万S资产(10万)负债(2万)所有者权益(8万)24资产=负债+所有者权益T静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面:
资金占用形态与资金来源渠道。
资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金占用形资金占用形态态资金来源渠资金来源渠道道25静态恒等式的形成静态恒等式的形成资产资产资产企业要进行生企业要进行生产经营必须先产经营必须先拥有一定数量拥有一定数量的资产的资产权益资产的提供者对资产的提供者对其所提供的资产其所提供的资产所拥有的要求权所拥有的要求权被称之为“权被称之为“权益”。
益”。
资产资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债资产的提供者包括债权人和投资者,因而权人和投资者,因而权益是由债权人权权益是由债权人权益和所有者权益组成益和所有者权益组成的。
的。
企业的资产企业的资产首先应偿还首先应偿还负债,剩余负债,剩余的才是所有的才是所有者权益。
者权益。
资产资产资产负债所有者权益26静态三要素例题T张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面,开一家商店,开业当天查看有关的账目。
他得到的所有资料如下:
S购买各类商品价值10万元,其中6万元付现款,其余4万元尚欠。
S购买柜台、设备等共4万元,付现金3万,欠1万;S余1万元现金。
T要求:
请你帮助张三计算:
S商店现在共拥有多少资产?
S商店共有多少欠款?
S张三在商店中享有多少权益?
27静态三要素例题解答资产:
资产:
负债:
负债:
现金1万应付账款5万存货10万所有者权益:
所有者权益:
固定资产9万实收资本15万资产合计资产合计20万万负债及所有者权负债及所有者权益合计益合计20万万28会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润29收入(Revenue)T定义:
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
T特征:
S是从企业日常经营活动中产生的S可能表现为企业资产的增加、负债的减少。
R销售产品,导致银行存款增加,或预付帐款减少。
S将引起企业所有者权益的增加S只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。
R代收增值税30日常活动的含义销售商品企业偶发的活动是指:
除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动,如出售生产设备、固定资产盘盈等。
日常活动提供劳务让渡资产使用权收入要素营业外收入31收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入32会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润33费用(Expense)T定义:
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
T特点:
S费用从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。
R企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出,而不作为费用要素,如机器设备报废清理损失、企业的罚款支出、捐赠支出,意外事故自然灾害所造成的损失等。
S可以表现为资产下降、负债增加等。
R生产产品时,耗用材料,应付工人工资。
S将引起所有者权益减少,与向所有者分配利润无关34费用的内容费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用生产费用当期损益生产成本库存商品营业成本35利润表利润表编制单位:
年月日编制单位:
年月日单位:
元单位:
元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税金及附营业税金及附加加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润36会计对象与会计要素会计对象会计要素静态要素(财务状况)资产负债所有者权益动态要素(经营成果)收入费用利润37利润(Profit)T定义:
指企业在一定会计期间的经营成果,包括:
收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。
T直接计入当期利润的利得和损失:
会导致所有者权益发生增加变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。
如,交易性金融资产公允价值变动损益、营业外收支等。
38动态三要素以及动态恒等式T动态:
相对运动,周而复始的资金循环。
具体表现为时期数。
S收入(Revenue)S费用(Expense)S利润(Profit)T动态恒等式:
收入费用利润39收入费用=利润T企业在生产经营过程中取得一定的收入,并发生相关的费用,收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。
费用费用利润利润收入收入40动态三要素例题T张三的这家商店,营业一个月之后,有关资料如下:
S销售出进价为3万元的商品,收入5万元现款,存入银行。
S提取现金偿还供货商欠款1万元。
S支付人员工资8000元。
S设备和门面折旧费用1200元。
T要求:
请你帮助张三计算:
S商店这个月共实现多少收入?
S商店共支出多少费用?
S这个月利润多少?
41动态三要素例题解答T收入:
5万T费用:
300008000120039200T利润:
50000392001080042问题:
T张三公司经过一个月运营后,静态恒等式是否仍然成立?
S资产=负债+所有者权益43动静相结合例题解答资产:
期初数期末数负债:
期初数期末数现金1万应付账款5万存货10万所有者权益:
固定资产9万实收资本15万(未分配利润)资产合计20万负债及所有者权益合计20万p销售出进价为销售出进价为3万元的商品,收入万元的商品,收入5万元现款,存入万元现款,存入银行。
银行。
p提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1万元。
万元。
p支付人员工资支付人员工资8000元。
元。
p设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用1200元。
元。
资产(新)负债所有者权益(原)收入费用资产(新)负债所有者权益(原)收入费用*在利润没有归集计算以前,所有者权益的记录仍维持原数额,但资产的记录已经变动。
4.2万7万8.88万20.08万4万15万1.08万20.08万44会计等式T反映各个会计要素数量关系的等式S静态恒等式:
资产负债所有者权益S动态恒等式:
收入费用利润S综合恒等式:
资产负债所有者权益收入费用45经济业务的基本类型1)等式左右两方同时等额增加,并保持平衡T收到投资者蓝田公司的追加投资200000元,存入银行。
S资产=负债+所有者权益+200000+200000T购入原材料一批,价款10000元,款项暂欠。
S资产=负债+所有者权益+10000+1000046经济业务的基本类型2)等式左右两方同时等额减少,并保持平衡T以银行存款支付所欠某公司贷款20000元S资产=负债+所有者权益-20000-20000T蓝天公司决定收回投资100000元,北方公司以银行存款支付。
S资产=负债+所有者权益-100000-10000047经济业务的基本类型3)左方资产项目,一项增加,一项减少,增减金额相等,资产总额不变,等式保持平衡。
T购入一台设备,价款50000元,以银行存款支付。
S资产=负债+所有者权益+50000-5000048经济业务的基本类型4)右方权益项目,一项增加,一项减少,增减金额相等,权益总额不变,等式保持平衡。
T向银行申请半年期的借款,金额30000元,支付所欠贷款。
S资产=负债+所有者权益+30000-30000T按照法定程序,将盈余公积20000元转增资本金。
S资产=负债+所有者权益+20000-2000049T进行利润分配,应付给投资者利润50000元,款项尚未支付。
S资产=负债+所有者权益+50000-50000T北方公司所欠某公司应付帐款10000元,经双方协商,转做该公司对北方公司的投资额,有关手续已办妥。
S资产=负债+所有者权益-10000+1000050增加减少增加减少51经济业务类型影响会计等式的规律T每项经济业务发生后,至少要影响会计等式中的两个会计要素(或一个要素中的两个项目)发生增、减变化。
T经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化,双方总额不变,等式保持平衡。
T经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化,双方总额或增或减,但等式仍保持平衡。
结论:
无论发生什么样的经济业务,都不会破坏会计等式的恒等关系。
52资产负债所有者权益收入费用T资金运动是静态、动态相结合的统一体,即:
会计六要素之间存在着有机的联系。
S费用:
资产或负债S收入:
资产或负债S会计期末结帐后,利润收入费用,利润会构成所有者权益的一部分,此时,资产负债所有者权益利润。
S会计期间任一时刻,未结帐前:
资产负债所有者权益收入费用53资金资金来源占用负债负债所有者权益所有者权益收入收入资产资产费用费用综合会计等式的含义T综合会计等式反应了在收入、费用发生后,会计六要素之间的平衡关系,它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果,是静态和动态会计等式的结合。
T将等式资产=负债+所有者权益+收入费用进行变形得:
资产+费用=负债+所有者权益+收入。
该等式进一步反应了企业资金的两个侧面,即资金占用=资金来源54会计等式的意义等式的平衡原理揭示了企会计业会要素之的律性系;等式是计间规联会计置科目和、算平衡、制设会计账户试编表的理依据,是式的基会计报论复记账。
础55
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