经营管理与财务会计分析安全程度.pptx
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经营管理与财务会计分析安全程度.pptx
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,第五节保本分析,1、保本分析的基本概念、意义及表现形式2、单一品种保本点的预测方法本量利分析法贡献边际分析法图示法3、多品种保本点的预测方法4、企业经营安全程度评价安全指标及其运用保本作业率安全作业率与保本作业率的关系,学习目标:
熟练掌握保本点、保利点、保净利点的有关公式及其运用。
掌握多品种条件下本量利分析的加权平均法;熟悉本量利分析的基本关系式、企业经营安全程度的评价指标,几种主要的本量利分析图的特点。
“保本点”(break-evenpoint)是指企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态,即“所得”等于“所费”,或“销售收入”等于“销售成本”它在管理会计中是一项很重要的管理信息,是企业获得利润的基础,任何一个企业为了预测利润,必须首先预测“保本点”保本点通常有两种表现形式:
以实物量的表现,称为“保本销售量”;或以货币金额来表现,叫做“保本销售额”,定义,销售收入,销售成本,一、保本点的意义、性质及其表现形式,保本销售量或保本销售额,保本是指收支相等,不盈不亏,利润为零的情况保本分析是研究当企业恰好处于保本状态时,本量利关系的定量分析法。
是本量利分析的核心内容。
(两平分析)保本分析的内容:
确立保本点评价企业经营安全程度保本状态的判定,保本点的含义及其确定1、含义:
企业达到保本状态时的业务量的总称。
记:
BEP2、表现形式:
保本量、保本额(均为销售业务量指标),二、保本点的预测分析,单一产品保本点的预测方法,本量利分析法,贡献毛益分析法,图示法,多种产品保本点的预测方法,按主要产品的贡献毛益率进行预测,分算法,加权平均法,贡献毛益率分解法,本量利的基本公式:
销售单价销售量-(固定成本总额+单位变动成本销售量)=利润或px-(a+bx)=P现在预测保本点,即令P0,那么上述公式就成为:
px-(a+bx)=0pxbx=a(p-b)x=a所以x=a/(p-b)这时计算得到的x称为保本销售量(BEu)所以BEua/(p-b)保本销售额(BEd)pBEu,
(一)本量利分析法,保本点的预测分析单一产品保本点预测,实例1,假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡,根据有关资料计算,每合游戏卡的单位变动成本为80元,组装过程中应分担固定成本总额10000元,若每合游戏卡销售价为100元。
求:
为任天堂预测该游戏卡的保本销售量和保本销售额。
1.保本销售量(BEu)a/(p-b)10000/(100-8)=500合2.保本销售额(BEd)pBEu100500=50000元,只有当产品提供的贡献毛益总额正好等于固定成本时,才会出现不亏不赚,即正好达到保本点,把它写成公式就是:
贡献毛益总额(Tcm)固定成本总额(a)即cmxa所以xa/cm所以保本销售量保本销售额,
(二)贡献毛益分析法,实例2,假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡,根据有关资料计算,每合游戏卡的单位变动成本为80元,组装过程中应分担固定成本总10000元,若每合游戏卡销售价为100元。
要求采用贡献毛益分析法预测任天堂游戏卡的保本点,cm及cmR计算表,摘要,销售单价(p),单位变动成本(b),100,80,金额(元),占销售收入的,100,80,单位贡献毛益(cm),20,20,1.保本销售量(BEu)a/cm10000/20500合2.保本销售额(BEd)a/cmR10000/2050000元,(三)图示法,保本点的预测也可采用绘制“保本图”的方式进行绘制总收入线绘制总成本线总成本线与总收入线相交处就是保本点利用保本图不仅能与前两种方法获得同样结果,用来控制企业的利润,而且能把本量利三者之间的依存关系描绘得更为直观,容易使人理解,总收入线,1、在保本点不变的情况下,如产品销售量超过保本点一个单位的业务量,即可获得一个单位贡献毛益的盈利;销售量越大,能实现的盈利就越多。
反之,若产品销售量低于保本点一个单位的业务量,即亏损一个单位贡献毛益;销售量越小,亏损额就越大,保本图所揭示的本量利之间的规律性联系,利用保本图不仅能与前两种方法获得同样的结果,用来控制企业的利润,而且能把本量利三者之间的依存关系,描绘得更为直观,容易使人理解。
另外,通过保本图还可以帮助我们认识本量利之间的一些规律性联系,因为BEu=a/cmpx-(a+bx)=Pr所以(Pr+a)/(p-b)=x=(Pr+a)/cm又因为X=1+BEu所以(Pr+a)/cm=1+a/cm=(cm+a)/cm即Pr=cm,2、在销售量不变的情况下,保本点越低,盈利区三角形面积就有所扩大,亏损区三角形面积就有所缩小;它反映了产品的盈利性有所提高,即能实现更多的盈利,或更少的亏损。
反之,保本点越高,则盈利区三角形面积就有所缩小,而亏损区的三角形面积则有所扩大;它反映了产品的盈利性有所降低,即能实现的盈利越小,或亏损越大,3、在销售收入既定的情况下,保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的多寡。
若单位变动成本或固定成本越小,则保本点越低;反之,则保本点越高,BEu=a/(p-b),分子a越小,则BEu越小分母上的b越小,则BEu越小,保本图所揭示的本量利之间的规律性联系,(三)图示法,假设前提:
假定一个企业的销售单价、单位变动成本和固定成本总额在计划期间保持不变。
达到保本点开工率:
是指保本销售量(或销售额)占企业“正常销售量(或销售额)的比重。
其计算公式如下:
实例4任天堂在正常市场情况和正常开工情况下,四合一游戏卡的销售量为800合,保本销售量为500合,则:
整个企业的综合保本销售额与产品的品种结构有着直接的联系。
因此,1、需要先对每种产品的贡献毛益分别用其销售比重进行加权;,三、多种产品保本点预测(三)加权平均法,预计全部产品的总销售额,各种产品的销售单价,各种产品的预计销售量,各种产品的销售比重,各种产品销售额,全部产品总销售额,100,各种产品的加权贡献毛益率合计,各种产品的贡献毛益率,各种产品的销售比重,整个企业的综合保本销售额与产品的品种结构有着直接的联系。
因此,2、以固定成本总额除以各种产品的加权贡献毛益率的合计,即可求得各种产品的综合保本销售额;3、以综合保本销售额分别乘以各该产品的销售比重,即可预测出各种产品的保本销售额,三、多种产品保本点预测(三)加权平均法(在实际工作中,加权平均法是预测多种产品保本点最常用的方法),综合保本销售额,各种产品的保本销售额,综合保本销售额,各种产品的销售比重,单位变动成本(元),三、多种产品保本点预测(三)加权平均法实例5,假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产品(若产销平衡),其固定成本总额为19992元。
三种产品的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料,如下图所示:
要求:
采用加权平均法,预测A、B、C三种产品的保本销售额,摘要,产销量(台),销售单价(元),20,1000,A产品,C产品,60,3000,600,2100,40,1250,B产品,700,(4)
(2),X100,说明:
表中(7)销售比重应为:
X100,(6)行A、B、C的px(6)行合计,2、,3、,贡献毛益率包含两个部分:
1、“贡献毛益保本率”:
是用来补偿固定成本的;2、“贡献毛益创利率”:
是用来创利的;,三、多种产品保本点预测(四)贡献毛益率分解法,贡献毛益保本率,固定成本总额,各种产品的贡献毛益总额,100,贡献毛益创利率1贡献毛益保本率,在实际工作中,利用贡献毛益保本率来预测多种产品的保本销售额,三、多种产品保本点预测(四)贡献毛益率分解法,综合保本销售额,全部产品的销售总额,贡献毛益保本率,各种产品的保本销售额,各该产品的销售额,贡献毛益保本率,贡献毛益分解法的计算过程,实例6(书中),三、多种产品保本点的预测方法(四)贡献毛益率分解法在实际工作中,我们可以:
1、利用贡献毛益保本率来预测多种产品的保本销售额,
(1)综合保本销售额全部产品的销售总额X贡献毛益保本率
(2)各种产品的保本销售额各该产品的销售额X贡献毛益保本率,2、利用贡献毛益创利率来预测,按预计销售量出售产品时,实现的利润数
(1)预计全部产品销售将实现利润总额全部产品贡献毛益总额X贡献毛益创利率
(2)预计各种产品销售将实现利润金额各该产品的贡献毛益总额X贡献毛益创利率,三、多产品保本点预测(四)贡献毛益率分解法实例6,假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产品(若产销平衡),其固定成本总额为19992元。
三种产品的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料,如下图所示:
要求:
1、采用贡献毛益率分解法,预测综合保本销售额及A、B、C三种产品的保本销售额2、若按预计产量销售,求企业实现的总利润及每种产品所实现的利润,摘要,产销量(台),销售单价(元),20,1000,A产品,C产品,60,3000,单位变动成本(元),600,2100,40,1250,B产品,700,三、多种产品保本点的预测方法(四)贡献毛益率分解法实例63、利用贡献毛益创利率的数据来预测计划期利润:
预计全部产品销售将实现的利润总额TcmX贡献毛益创利率(400X20)(550X40)(900X60)X76.2%64,008元预计A产品销售将实现的利润TcmAX贡献毛益创利率(400X20)X76.2=6,096元预计B产品销售将实现的利润TcmBX贡献毛益创利率(550X40)X76.2=16,764元预计C产品销售将实现的利润TcmCX贡献毛益创利率(900X60)X76.2=41,148元,“安全边际”(marginofsafety),亦可译作“安全幅度”。
它是指实际或预计业务量超过保本点业务量的差额,表明企业的销售量或销售量下降多少还不致造成亏损安全边际有两种表现形式,:
1、用实物量表示,称为“安全边际量”(MSu);安全边际量(MSu)实际或预计销售量保本销售量2、是用货币金额表示,称为“安全边际额”(MSd)安全边际额(MSd)实际或预计销售额保本销售额另外,企业生产经营安全性还可以用“安全边际率”(MSR)来表示安全边际率(MSR)X100,四、安全边际的意义及其计算,安全边际量实际或预计销售量,安全边际指标及其运用安全边际指标是指实际或预计的销售业务量与保本点业务量之差。
其表现形式也有三种:
安全边际量(MS量)=实际或预计的销售量-保本量=X1X0安全边际额(MS额)=实际或预计销售额-保本额=Y1-Y0安全边际率(MSR)=,安全边际量(额),实际或预计销售量(额),*100%,绝对数指标,相对数指标,便于不同企业比较,安全边际指标都是正指标,数值越大说明企业经营安全程度越高书中例题,
(一)安全边际率与销售利润率的关系,由于只有超过保本点的销售量(即安全边际量)才能为企业提供利润,因此,销售利润率可以按照以下的公式计算:
五、安全边际率与销售利润率、保本点、经营杠杆率的关系,方法1、销售利润率贡献毛益率(cmR)安全边际率(MSR)方法2、销售利润率X100=,营业利润(p)销售收入额(px),Px-(a+bx)Px,20X37.5%=7.5%,(100x800)-(10,000+80x800)100x800,X100%=7.5%,(三)安全边际率与经营杠杆率的关系,安全边际率和经营杠杆率存在着互为倒数的关系,即企业的经营杠杆率越高,则安全边际率越低;反之,经营杠杆率越低的企业,安全边际率越高。
利润=贡献毛益率安全边际额经营杠杆率1/安全边际率,2、保本作业率(危险率)保本点业务量占实际或预计销售业务量的比率,记dR,保本量(额),实际或预计销售量(额),=,x0,x1,=,y1,y0,3、安全边际率与保本作业率的关系安全边际率+保本作业率=1,两者互补。
保本作业率是反指标,数值越大,安全经营程度越小。
dR=,有关因素变动对相关指标的影响,单价,单位贡献边际,保本点保利点,安全边际单位变动成本,单位贡献边际,保本点,保利点,安全边际固定成本,单位贡献边际不变,保本点,保利点,安全边际销售量,单位贡献边际不变,保本点不变,保利点不变,安全边际,单价、销售量上升,利润上升单位变动成本、固定成本上升,利润下降,保本状态的判定:
不盈不亏,不赚不赔收支相等利润=0贡献边际=固定成本安全边际=0保本作业率=1,本量利分析的其他问题1、本量利关系图的含义:
能全面反映成本、业务量、利润等因素之间相互依存关系的图象的统称。
2、传统式本量利关系图(两种形式),标准式x(销售量)金额式x(销售额),Y(元),Y(元),a,a,Y=a+bx,Y=px,固定成本线,固定成本线,45,Y=x,Y=a+bRx,赢利区,亏,亏损,赢利区,x0,x1,yo,y1,BEP,
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