营改增后的企业所得税.doc
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营改增后的企业所得税.doc
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营改增后的企业所得税
营业税改成增值税,把把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,改变可市场上一种价格体系,调整了税务的征收额以及深层次对于市场结构调整。
下面从营改增后的企业所得税角度出发为大家来介绍它带来的变化。
一、税前扣除项目的变化
(一)可扣除的流转税减少
在“营改增”实施之前,纳税人缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。
而在“营改增”实施之后,由于增值税是价外税,并不包含在收入总额中,在计算企业应纳税所得额时,增值税不得在收入总额中扣除,因此导致应纳税所得额增加。
这是“营改增”对企业所得税最明显,也是最直接的影响。
(二)可扣除的成本费用减少
营业税制下的成本是价税合计,企业支付的运费或其他劳务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。
“营改增”实施之后,企业支付的各类原料成本、运费或其他劳务费用,由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的那部分,就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除,而应进行价税分离,因此在“营改增”实施后企业的生产成本也会下降。
(三)购进固定资产计税基础的减少
“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。
同样价格的固定资产,在“营改增”前后确认的计税基础是不同的,“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础,从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额。
二、收入确认的变化
在“营改增”之前,企业按照含税价格确认收入。
而在“营改增”之后,企业需要按照不含税价格确认收入,因此企业在确认收入时,“营改增”之前和之后会有变化。
以销售(营业)收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、业务招待费及捐赠支出等税前扣除限额也会相应减少。
作为企业我们要注意营改增之后企业所得税计算的变化,准确记录税收情况,规避税务风险。
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