审计学B卷0809.docx
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审计学B卷0809
班级学号姓名
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2008-2009学年第
(1)学期考试试卷B
课程代码2100052课程名称审计学考试时间120分钟
题号
一
二
三
四
五
六
七
八
九
十
总成绩
得分
阅卷教师签字:
一、名词解释(每小题3分,本大题共15分)
审计标准制度基础审计资产负债表日后事项非标准审计报告审计风险
二、选择题(第1-20小题单选,每小题1分;第21-25小题多选,每小题2分;本大题共30分)
1.注册会计师审计由三方面关系人构成,他们依次是()。
A.注册会计师、被审计单位、审计委托人
B.注册会计师、审计委托人、被审计单位
C.审计委托人、被审计单位、注册会计师
D.审计委托人、注册会计师、被审计单位
2.注册会计师的审计意见,应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。
这意味着()。
A.不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度
B.会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度
C.注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度
D.注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度
3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1200元,而该账户的实际差错额仅为1000元,这种情况属于()。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.未引起抽样风险
4.下列各项中,属于实施审计阶段的主要工作内容的是()。
A.分析审计风险
B.实施实质性测试
C.确定重要性
D.整理评价审计证据
5.注册会计师欲使用系统抽样法从3000张编号为0001至3000的支票中抽取100张进行审计,随机确定的抽样起点为2866,那么抽取的第六张支票的编号为()。
A.3006
B.3016
C.0016
D.2986
6.下列有关分层抽样的说法不正确的是()。
A.分层抽样可提高抽样效率
B.分层抽样可减少样本量
C.分层抽样可以重点审计可能有较大错误的项目
D.分层抽样一般不必对包含最重要项目的层次实施全部审查
7.在下列抽样方法中,主要用于查找重大违法事件,能以极高的可信赖程度确保查出误差率很小的误差的是()。
A.发现抽样
B.固定样本量抽样
C.停—走抽样
D.比率估计抽样
8.四种基本类型审计意见的审计报告中,非共有的要素是()。
A.范围段
B.意见段
C.说明段
D.收件人
9.注册会计师审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
其中,会计报表的合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合()及国家其他财务会计法规的规定。
A.《会计法》
B.《企业会计准则》
C.《企业财务通则》
D.《企业财务报告条例》
10.毛利率的波动可能意味着被审计单位存在()情况。
A.存货成本项目发生变动
B.销售价格发生变动
C.存货核算方法发生变动
D.存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动
11.下列发生在资产负债表日后的各种情况中,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表的是()。
A.应付债券的提前兑付
B.偶然性的大笔损失
C.被审计单位合并
D.大批产成品经验收不合格
12.注册会计师对盈余公积进行审查时,应当注意盈余公积经过特别批准后支付股利时支付比率不超过股票面值的()。
A.25%
B.15%
C.6%
D.5%
13.下列情况中无论重要与否,注册会计师均需出具拒绝表示意见审计报告的是()。
A.审计范围受到被审计单位或客观条件的限制
B.会计报表未遵循企业会计准则
C.会计报表不确定事项的影响
D.注册会计师不独立
14.在下列情况中,注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的是()。
A.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报
B.注册会计师拟进行符合性测试
C.难以对内部控制的有效性做出评价
D.注册会计师审计大规模企业会计报表
15.双重目的的测试是指()。
A.在了解内部控制的同时执行符合性测试
B.在变量抽样的同时进行属性抽样
C.在符合性测试的同时执行实质性测试
D.在了解内部控制的同时执行实质性测试
16.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现()。
A.销货业务的入账时间是否正确
B.是否存在未核准的销售退回
C.登记入账的销售业务的估价错误
D.是否存在过多的销货折扣
17.下列关于重要性的论断中,正确的是()。
A.重要性概念是针对审计的对象而言的
B.重要性概念必须从会计报表编制者角度考虑
C.对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采用相同的重要性水平
D.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差
18.审计风险及其组成要素与审计证据的关系可以表述为()。
A.可接受的审计风险越高,所需的审计证据越少
B.可接受的检查风险越高,所需的审计证据越多
C.评估的固有风险越高,所需的审计证据越少
D.评估的控制风险越高,所需的审计证据越少
19.如果实质性测试结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,那么注册会计师应当()。
A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.考虑追加相应的审计程序
D.重新确定可接受的审计风险水平
20.如果经过实质性测试后,注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低到可接受水平,那么应当()。
A.发表保留意见或否定意见
B.发表保留意见或拒绝表示意见
C.追加审计程序
D.扩大审计实施范围
21.注册会计师审计自诞生以来,从其内容发展来说,主要经历了(),审计总目标也随之有所变化。
A.详细审计阶段
B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.管理审计阶段
22.注册会计师在设计样本时,应当考虑的因素有()。
A.预期总体误差
B.可容忍误差
C.抽样风险和非抽样风险
D.审计对象总体与抽样单位
23.在实质性测试中运用审计抽样,如果推断的总体误差接近可容忍误差,应当考虑()。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
24.在下列情况下,注册会计师可以出具带说明段的无保留意见审计报告的有()。
A.被审计单位改变会计政策,并充分说明这种改变的性质和影响,而注册会计师认为这种变动是合理的
B.被审计单位出现未保险的洪水灾害损失
C.被审计单位无力支付到期债务的5%
D.被审计单位预知债务人将要破产,无法偿还其债务,而相应增加坏账准备数额,并在会计报表附注中进行披露
25.保留意见审计报告的意见段可使用的专业术语有()。
A.除上述问题造成的影响以外
B.由于上述问题造成的重大影响
C.除上述情况待定以外
D.由于审计范围受到严重限制
三、判断题(每小题1分,本大题共10分)
1.公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
()
2.分析性复核程序在所有会计报表审计的计划、实施、报告阶段都必须使用。
()
3.在采用分配的方法下,各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。
()
4.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平,那么注册会计师应当实施追加审计程序,或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报,以降低审计风险。
()
5.初步评估的控制风险水平越低,注册会计师所应获取的有关内部控制设计合理和运行有效的证据就越少。
()
6.对某项会计报表认定而言,如果相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报;或者注册会计师拟进行符合性测试,那么注册会计师不应评价其控制风险处于高水平。
()
7.内部控制良好的单位,注册会计师可能将其控制风险水平评估为零,从而不必执行任何实质性测试程序。
()
8.可信赖程度与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系;可容忍误差、预期总体误差均与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在同向变动关系。
()
9.监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权,但不能对存货的价值提供审计证据。
()
10.注册会计师追加期后事项审计时有两种选择:
其一是延长外勤审计工作结束日,这仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围;其二是注明双重日期,这在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围。
()
四、简答题(每小题5分,本大题共20分)
1.简述分析性复核在审计各阶段的主要应用。
2.简述注册会计师对应收项目的函证方法及其控制?
。
3.简述管理当局对相关项目的认定及其具体审计目标之间的关系。
4.简述审计风险在审计计划、实施和报告阶段的应用。
五、案例题(25分)
W公司系股份有限公司,甲和乙注册会计师于2003年3月20日完成对W公司2002年度会计报表的外勤审计工作后发现以下情况:
(1)W公司采用备抵法核算坏帐,坏帐准备按本期应收款余额的3%计提,2002年未经审计的资产负债表反映应收帐款项目为借方余额3000万元,其他应收款项目借方余额380万元;应付帐款和预收帐款项目明细如下(负数表示借方余额,单位:
万元)
应付帐款—a
2000
预收帐款—f
800
应付帐款—b
2500
预收帐款—g
100
应付帐款—c
-1000
预收帐款—h
200
应付帐款—d
-2000
预收帐款—i
-150
应付帐款—e
500
预收帐款—j
600
合计
1500
合计
1550
(2)2002年12月31日,W公司清查盘点库存原材料,发现短缺45万元,作了借记“待处理财产损溢—流动资产损溢”科目45万元、贷记“原材料”科目45万元的会计处理,经查清短缺原因并报经批准,其中非常损失30万元,一般经营损失15万元。
W公司于2003年2月对此业务进行了相应的会计处理,冲销了“待处理流动资产净损失”45万元。
(3)W公司于2002年1月1日按面值购得三年期,年利率8%,到期还本付息的国库卷2000万元,并按规定对该投资业务进行了相应的会计处理。
但至2002年12月31日,对该业务的投资收益未予以计提。
(4)W公司为S公司向银行借款提供担保200万元。
2002年10月,S公司因严重亏损,进行了破产清算,无力偿还该笔已经到期的银行借款。
贷款银行因此向法院起诉,要求W公司承担连带赔偿责任,支付借款本息250万元。
2003年2月,法院终审判决贷款银行胜诉,由W公司支付贷款本息250万元,并于2003年2月28日执行完毕。
W公司未对该诉讼案件进行相关的会计处理。
(5)2003年3月20日,W公司董事会根据2002年年初未分配利润余额和2002年审计后净利润(所得税率33%),审议对过如下分红派息预案:
“按2002年度审计后的净利润(审计前该公司利润表反映当年实现净利润为7658万元)的10%提取法定盈余公积;以2002年12月31日总股本50000万股(每股面值1元)为基数,每10股送2股并派现金0.8元;其余未分配利润滚存至下一年度。
要求:
针对上述5种情况,如果不考虑审计重要性水平,甲和乙注册会计师应分别提出何种审计处理建议?
如需审计调整,请列出调整分录(含重分类调整分录)。
假定编制调整分录不考虑流转税、费及损益结转,但需要考虑对所得税及净利润的影响。
答题纸
一、名词解释(每小题3分,共15分)
1.审计标准
2.制度基础审计
3.资产负债表日后事项
4.非标准审计报告
5.审计风险
二、选择题(1-20每小题1分,21-25每小题2分,共30分)
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
选项
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
选项
题号
21
22
23
24
25
选项
三、判断题(正确的打“√”,错误的打“X”,每小题1分,共10分)
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
判断
兰亭序
永和九年,岁在癸丑,暮春之初,会于会稽山阴之兰亭,修禊事也。
群贤毕至,少长咸集。
此地有崇山峻岭,茂林修竹;又有清流激湍,映带左右,引以为流觞曲水,列坐其次。
虽无丝竹管弦之盛,一觞一咏,亦足以畅叙幽情。
是日也,天朗气清,惠风和畅,仰观宇宙之大,俯察品类之盛,所以游目骋怀,足以极视听之娱,信可乐也。
夫人之相与,俯仰一世,或取诸怀抱,晤言一室之内;或因寄所托,放浪形骸之外。
虽取舍万殊,静躁不同,当其欣于所遇,暂得于己,快然自足,不知老之将至。
及其所之既倦,情随事迁,感慨系之矣。
向之所欣,俯仰之间,已为陈迹,犹不能不以之兴怀。
况修短随化,终期于尽。
古人云:
“死生亦大矣。
”岂不痛哉!
每览昔人兴感之由,若合一契,未尝不临文嗟悼,不能喻之于怀。
固知一死生为虚诞,齐彭殇为妄作。
后之视今,亦犹今之视昔。
悲夫!
故列叙时人,录其所述,虽世殊事异,所以兴怀,其致一也。
后之览者,亦将有感于斯文。
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