程序表.docx
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程序表.docx
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程序表
短期借款
审计目标:
1.确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整;
2.确定短期借款年末余额是否正确;
3.确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1获取或编制短期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细帐和总帐核对相符;
2向银行或其他债权人函证重大的短期借款;
3对年度内增加的短期借款,检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保方式,并与相关会计记录进行核对;
4对年度内减少的短期借款,检查相关会计记录和原始凭证,核实还款数额;
5检查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续,原因是什么;
6复核已计借款利息是否正确,如有未计利息应作出记录,必要时进行适当调整;
7检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理;
8验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
G1
长期借款
审计目标:
1.确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整;
2.确定长期借款年末余额是否正确;
3.确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1获取或编制长期借款明细表,复核加计数是否正确,并与明细帐和总帐、报表的余额核对相符。
2对年度内增加的长期借款,检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录进行核对。
3向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
4对年度内减少的长期借款,检查相关会计记录和原始凭证,核实还款数额。
5检查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;一年以内到期的长期借款是否已转列流动负债。
6复核已计利息是否正确,如有未计利息应作出记录,必要时进行适当调整,长期借款利息资本化的会计记录是否正确。
7检查非记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理。
8验明长期借款是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
H1
股本
审计目标:
1.确定股本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整;
2.确定股本年末余额是否正确;
3.确定股本在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.检查投资者是否已按合同、协议、章程约定的时间缴付出资额,其出资额是否业经中国注册会计师验证,已验资者,应查阅验资报告;
2.以外币出资的,检查其股本折算汇率是否符合规定,折算差额的会计处理是否正确;
3.检查股本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致,验证每次资本变动的合法性,且会计处理正确;
4.验明股本是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
H2
资本公积
审计目标:
1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整;
2.确定资本公积年末余额是否正确;
3.确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅相关会计记录和原始凭证,以确认其增减变动的合法性和正确性;
2资本折算差额的会计处理是否正确;
3验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入帐;
4验证对财产价值进行重估产生的增值是否经国有资产管理部门等机构确认,其会计处理是否正确;
5验证资本公积转增实收资本是否经授权批准;
6被投资单位接受的实物捐赠、对财产价值进行重估增值等资本公积变化是否已按规定进行了资本公积的调整;
7验明资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
H3
盈余公积
审计目标:
1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整;
2.确定盈余公积年末余额是否正确;
3.确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1获取或编制盈余公积明细表,分别列示法定盈余公积、任意公积和法定公益金,并与明细帐和总帐、报表的余额核对相符。
2对盈余公积各明细项目的发生额,逐项审查其原始凭证。
3检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定。
4检查盈余公积减少数是否符合有关规定,会计处理是否正确。
5检查动用公益金兴建集体福利设施是否按有关规定冲减公益金并相应增加一般盈余公积金,注意有无将公益金用于费用性支出情况。
6验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
A2
短期投资
审计目标:
1.确定有价证券是否存在;
2.确定有价证券是否归被审计所有;
3.确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;
4.确定短期投资年末余额是否正确;
5.确定短期投资的计价是否正确;
6.确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符;
2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券的名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;
3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可索要对帐单或向保管人函证;
4.检查有价证券的购入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;
5.复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关项目核对;
6.了解有价证券的可变现情况,并作出记录;
7.检查有无长期投资性质的短期投资项目,并作适当的说明和调整;
8.有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时,应作出详细记录,检查短期投资跌价准备的计提是否正确,并提请被审计单位作适当披露;
9.验明短期投资及短期投资跌价准备是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
B1
长期投资
审计目标:
1.确定长期投资是否存在;
2.确定长期投资是否归被审计单位所有;
3.确定长期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;
4.确定长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确;
5.确定长期投资年末余额是否正确;
6.确定长期投资减值准备计提是否正确;
7.在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取或编制长期投资明细表(按股票投资、债券投资、其他投资分别列示),复核加计数是否正确,并与明细账和总账的余额核对相符。
2.检查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定,会计处理是否正确。
重大投资项目,应查阅董事会有关决议和有价证券备查簿并取证。
3.检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。
4.检查年度内长期投资增减变动的原始凭证,并追究其变动的原因及授权批准手续。
5.检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。
对于采用权益法的,应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。
6.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。
7.了解股票、债券在资产负债表日的市值,并作出详细的记录;当市值与成本存在着显著差异时,检查长期投资减值准备计提是否正确,应提请被审计单位作出恰当披露。
8.检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%,若超过,应提请被审计单位进行恰当披露。
9.验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
A1
货币资金
审计目标:
1.确定货币资金是否存在;
2.确定货币资金的收支记录是否完整;
3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;
4.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符;
2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金,编制"库存现金盘点表",分币种面值盘点金额;资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额;盘点金额与现金日记帐户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或作适当调整;若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在"盘点表"中注明或作出必要的调整;
3.获取资产负债表日“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作适当的调整;
4.检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;
5.向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;
6.银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况作出记录;
7.抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况,如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因并作相应的记录;
8.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作适当调整;
9.检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理;
10.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
A5
其他应收款
审计目标:
1.确定其他应收款是否存在;
2.确定其他应收款是否归被审计单位所有;
3.确定其他应收款的增减变动的记录是否完整;
4.确定其他应收款是否可收回;
5.确定其他应收款年末余额是否正确;
6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符;
2.编制或获取其他应收款明细表,复核加计数是否准确,是否与总帐、明细帐核对相符,并标明截止审计日已收回或转销的项目;
3.选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证或签发询证函;
4.对发出询证函未能收回的,采用替代程序,如查核下一年度明细帐,或追踪至其他应收款发生时的付款凭证;
5.对其他应收款进行帐龄分析,检查坏帐准备的计提是否正确;
6.对于长期未能收回的项目,应查明原因,确定是否可能发生坏帐损失;
7.审查转作坏帐损失的项目,是否符合规定并办妥审批手续;
8.分析明细帐余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整;
9.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
D1
无形资产
审计目标:
1.确定无形资产是否存在;
2.确定无形资产是否归被审计单位所有;
3.确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整;
4.确定无形资产的摊销政策是否恰当;
5.确定无形资产的年末余额是正确;
6.确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取或编制无形资产明细表,复核加计数是否准确,并与明细帐和总帐余额核对相符。
2.获取有关文件、资料,检查无形资产的构成内容和计价依据。
3.检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致;检查取得无形资产的法律程序是否完备。
4.检查无形资产的摊销方法,复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。
5.验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
D2
长期待摊费用
审计目标:
1.确定长期待摊费用会计政策是否恰当;
2.确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整;
3.确定长期待摊费用年末余额是否正确;
4.确定长期待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取或编制长期待摊费用明细表,复核其加计的正确性,并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致;
2.抽查证明大额长期待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额是否正确;
3.抽查证明大额长期待摊费用受益期的有关文件、资料,确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确;
4.检查有无不属于长期待摊费用性质的会计事项,有无长期未结清的长期待摊费用。
如有,应查明原因并作出记录,必要时作适当调整。
5.验明长期待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
F10
应付股利
审计目标:
1.确定应付股利的记录是否完整;
2.确定应付股利年末余额是否正确;
3.确定应付股利在会计报表上的披露是否充分。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1检查应付股利原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致;
2检查应付股利提取和支付的会计处理是否正确,依据是否充分;
3验明应付股利是否已在资产负债表上充分披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
F5
其他应付款
审计目标:
1.确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整;
2.确定其他应付款年末余额是否正确;
3.确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取和编制其他应付款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细帐和总帐的余额核对相符;
2.选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证;
3.检查其他应付款是否存在借方余额,决定是否进行重分类;
4.检查其他应付款长期挂帐的原因,并作出记录,必要时予以调整;
5.检查有无应付给与本公司有关联的公司的款项,金额是否重大;
6.验明其他应付款是否已在资产负债表上充分披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
I7
财务费用
审计目标:
1.确定财务费用的记录是否完整;
2.确定财务费用的计算是否正确;
3.确定财务费用在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取或编制财务费用明细表,检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,并与明细帐和总帐核对相符;
2.将本年度财务费用与上年度的财务费用进行比较,并将本年度各个月份的财务费用进行比较如有重大波动和异常情况应查明原因;
3.选择重要或异常的利息费用项目,检查其原始凭证是否合法,会计处理是否正确,必要时,对财务费用实施截止日测试,检查有无跨期入帐的现象,对于重大跨期项目,应作必要调整;
4.审查汇兑损益明细帐,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确,对于从筹建期间汇兑损益转入的,应查明其摊销方法在前后期是否保持一致,摊销金额是否正确;
5.验明财务费用是否已在利润表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
日期:
2004-2-3
项目页次:
期间/时点:
2003-12-31
复核:
日期:
索引号:
I5
营业费用
审计目标:
1.确定营业费用的记录是否完整;
2.确定营业费用的计算是否正确;
3.确定营业费用在会计报表上的披露是否恰当。
耗用时间(小时)
审计程序
执行情况
执行人
索引号
预计
实际
1.获取或编制营业费用明细表,检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,并与明细帐和总帐核对相符;
2.将本年度营业费用与上年度的营业费用进行比较,并将本年度各个月份的营业费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因;
3.选择重要或异常的营业费用项目,检查其原始凭证是否合法,会计处理是否正确,必要时,对营业费用实施截止日测试,检查有无跨期入帐的现象,对于重大跨期项目,应作必要调整;
4.验明营业费用是否已在利润表上恰当披露。
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岳华会计师事务所有限责任公司YUEHUACPAS
被审单位:
ABC股份有限公司
编制:
XXX
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