XXXX房地产企业必须面对的50个涉税风险点.pptx
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标杆房地产企业必须要应对的50个涉税风险点,主讲人:
蔡昌,著名房地产税收筹划实战专家中央财经大学税务管理系主任国际注册高级会计师(ICSPA)中国第一位税务筹划方向博士第三种眼光看税收筹划的奇才北京大学、清华大学客座教授任国内多家股份公司独立董事国内知名房地产企业税务顾问,蔡昌,第1讲,标杆企业如何规避涉税风险,2023/8/17,4,税务风险企业的纳税行为偏离税法规定,而导致企业未来利益的损失。
其表现形式是多缴了税或者少缴了税,再或者是引起未来多缴税或少缴税。
房地产企业为何面临更多的税务风险呢?
(1)开发周期长,不确定性大。
(2)流程复杂,不易于整体观。
(3)朝令夕改,房地产政策变化快。
(4)涉及政府监管多,协调难度大。
税务风险的由来,房地产价值链及纳税情况分析房地产税负重、征税环节多、涉及16个税种税收政策复杂而多变各地执行尺度不一税收征管严、稽查多,设计,建安环节,资金运筹与成本分摊,预售与销售,项目清算与增值,自持物业,获取土地,税务指引为房地产企业价值链重构与税收筹划指明方向,形成系统的风险控制框架与节税模式。
营业税,土地增值税,企业所得税,全程税务指引房地产税务重构,2023/8/17,6,1.制度与流程控制策略如何进行土地转移的筹划?
转让土地,合作建房,还是其他模式【案例】:
企业分家,土地房产转移1、转让土地使用权2、合作建房3、转让在建工程4、对外投资,标杆企业涉税风险应对策略,【案例分析】:
鸿翔集团是一家开发房地产企业,2012年3月取得一块土地,价值为6000万元,经过董事会决议,准备将土地用于建造鸿翔大厦(作为一家酒店独立经营),从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。
鸿翔大厦的建设期为2年,建造鸿翔大厦预计需要再投入1.3亿元资金,预计建成后的鸿翔大厦的公允价值为2.8亿元。
请问:
集团应如何投资建设鸿翔大酒店?
如何投资建设星级酒店,【案例分析】如果先建设鸿翔大厦,建成后以大厦对外投资设立鸿翔大酒店进行经营,则需要按照公允价值2.8亿元计算缴纳土地增值税和企业所得税。
如何投资建设星级酒店,【筹划方案】鸿翔集团以土地使用权和1.3亿元资金,投资成立一家法人企业,由该法人企业建造并经营鸿翔大厦。
建造过程:
委托一家建筑施工企业代建。
【技巧】:
先投资再委托代建【案例引申】:
大型集团公司一般以集团名义出面谈判,但具体拿地时以下属子公司与政府签订土地出让协议,然后建设酒店等经营性物业。
如何投资建设星级酒店,2023/8/17,10,2.合同签订策略
(1)建安成本的分拆:
通过经济合同界定“材料投入清单”。
(2)分体的工程项目:
分签技巧(3)建安工程的转包:
设计一家建安公司,标杆企业涉税风险应对策略,2023/8/17,11,3.涉税会计处理策略顶部穹窿的摊销处理成本对象独立核算:
成本核算对象成本分拆的会计技巧,标杆企业涉税风险应对策略,第2讲,房地产50个涉税风险点,确定投资主体
(1)独立核算的法人子公司
(2)非法人的二级分公司(3)项目部风险点1、利润分配的税收成本2、注册地与开发地是否一致3、长期持有还是短期包装出售4、借款经营与资金运作模式,1.确定投资主体的税务风险点,税收管辖权分析属地管理
(1)营业税:
纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税;纳税人销售、出租不动产,应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。
(2)土地增值税:
自转让房地产合同签订7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税(3)土地使用税:
土地所在地税务机关征收(4)房产税:
房产所在地税务机关征收,2.房地产分支机构的税务风险点,风险点
(1)分公司不具备法人资格,其民事责任由公司全盘承担。
包括签订合同、融资、对外投资等。
(2)分公司接受发票(3)分支机构盈亏状况新设分支机构亏损时,可以考虑采用分公司模式。
(4)分支机构的利润分配及风险责任问题分支机构不利于进行独立的利润分配;公司运作多个项目时,可能会涉及别的项目风险牵连;分公司也会对总公司造成信誉和经营业绩的显著影响。
2.房地产分支机构的税务风险点,风险点(5)分公司的企业所得税操作实务a.分公司跨区经营,主要涉及地区财政利益关系,各地税务局存在争抢税源问题。
b.跨省经营:
统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。
财税【2008】28号分支机构在项目所在地按月或按季度预缴企业所得税。
分支机构新设当年不用预缴地方,分支机构撤销当年的税款全部由总机构缴纳。
c.省内跨市经营:
按照省局政策执行。
【河北政策分享】,2.房地产分支机构的税务风险点,风险点
(1)境外投资者收购中方股权,或以股权转让及其他方式并购境内房地产的,须妥善安排职工、处理债务,自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内以自有资金一次性支付全部转让金
(2)中外方股东均不得签订有保证任何一方固定回报的收益条款(3)境外投资者不得以变更境内房地产企业实际控制人的方式,规避外资房地产审批。
(4)外汇出入境符合国家外汇管理政策。
3.外资房地产企业的税务风险点,注册资本约束条件国内设立居民房地产企业,但股东为非居民企业股东。
注册资本要求:
(1)投资总额在1000万美元(含)以上的,注册资本不低于投资总额的50%。
(2)投资总额在300万美元至1000万美元的,注册资本不低于投资总额的50%。
(3)投资总额在300万美元(含)以下的,注册资本不低于投资总额的70%。
3.外资房地产企业的税务风险点,2023/8/17,19,开办费的会计与税务处理开办费不再列入长期待摊费用,与会计准则一致,可以从生产经营当期一次性扣除。
国税函200998号文件规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
开办费中的业务招待费直接计入开办费,可以实现一次性税前扣除,不需作纳税调整。
【税务指引】:
开办费尽早列支扣除。
4.开办费的纳税风险点,房地产信托融资的两种模式
(1)信托债务融资:
房地产企业向信托公司举债,约定按期支付利息。
信托融资成本高于银行贷款利率,且需要支付大笔融资顾问费或财务顾问费。
(2)信托股权融资:
房地产企业直接吸收信托公司投资。
税后支付融资成本,增加显性税负。
5.房地产信托融资的税务风险点,风险点
(1)信托债务融资合同和利息单据是扣税凭证,融资成本超银行贷款利率部分不能扣除;
(2)融资顾问费形式上为服务业发票,不能作为资本化利息进入开发成本,导致土地增值税损失。
(3)信托股权融资到期后需要股权溢价赎回信托公司所持股份,股权转让溢价无法实现税前列支,额外承担土地增值税和企业所得税。
同时信托资金退出时,也会涉及股权定价风险。
5.房地产信托融资的税务风险点,风险点
(1)契税计税依据的确定国税函【2009】603号文件规定:
出让国有土地使用权,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
对通过招拍挂程序承受国有土地使用权而支付的全部经济利益。
对通过招拍挂程序承受国有土地使用权的,应按照土地成交总价款计征契税,其中的土地前期开发成本不得扣除。
财税【2004】134号文件规定:
出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
6.出让土地计征契税的税务风险点,2023/8/17,23,
(2)计税依据第一:
以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
6.出让土地计征契税的税务风险点,2023/8/17,24,
(2)计税依据第二:
没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按下列两种方式确定:
之一,评估价格:
由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格。
之二,土地基准地价:
由县以上人民政府公示的土地基准地价。
6.出让土地计征契税的税务风险点,2023/8/17,25,(3)以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
(4)先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知(财税2004134号),6.出让土地计征契税的税务风险点,2023/8/17,26,土地返还款如何记账?
观点一:
取得土地使用权以实际支付的土地价款作为土地成本,实际收到的出让金返还款直接冲减土地成本。
观点二:
土地返还款具有政府补助的性质,计入营业外收入。
【思考】:
一般认为,如果企业通过招拍挂取得土地且已全额缴纳了土地出让金并取得全额票据的,后期所取得的土地返还款应作为营业外收入。
土地增值税扣除要求:
一般可税前扣除全部土地价款。
大连-土地返还款不得计入扣除项目。
青岛-从政府部门取得的拆迁补偿及财政补贴款项,抵减开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。
7.取得政府土地返还款的税务风险点,2023/8/17,27,对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,应征收契税。
计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复(国税函2008662号)【注意】:
纳税人不得因各种原因少交出让金而减少契税。
8.土地用途变化的税务风险点,房地产企业应按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。
因超过合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入开发产品的建安成本。
房地产开发企业会计制度规定:
土地闲置费计入管理费用。
国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知规定,土地闲置费计入“土地征用费及拆迁补偿费”。
9.土地闲置费的税务风险点,关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知(国办发200637号)对超出合同约定动工开发日期满1年未动工开发的,依法从高征收土地闲置费,并责令限期开工、竣工;满2年未动工开发的,无偿收回土地使用权。
对虽按合同约定日期动工建设,但开发建设面积不足1/3或已投资额不足1/4,且未经批准中止开发建设连续满1年的,按闲置土地处置。
【思考】土地闲置费可在土地增值税前扣除吗?
9.土地闲置费的税务风险点,2023/8/17,30,土地使用税何时开始缴纳?
何时终止?
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知(财税2006186号)
(一)征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;
(二)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例处理技巧:
先做土地整理,稍后与政府签订出让合同,9.土地使用税的税务风险点,土地投资的涉税分析
(1)营业税免征营业税财税【2002】191号
(2)土地增值税对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中的,暂免征收土地增值税。
财税【1995】48号对于以土地作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用暂免征收土地增值税的规定。
财税【2006】21号,10.土地作价投资的税务风险点,土地投资的涉税分析(3)契税同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属划转,包括母公司与全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
财税【2012】4号财税【2008】175号、国税函【2008】514号均失效(4)印花税按照双方约定的转让价款作为计税依据,税率为万分之五。
10.土地作价投资的税务风险点,土地投资的涉税分析(5)企业所得税投资转让没有增值,则无需缴纳企业所得税。
增值转让,应当确认资产转让所得,计算缴纳企业所得税。
即投资交易发生时,分解为按公允价值销售土地使用权和投资两项经济业务处理,计算确认资产转让所得或损失。
10.土地作价投资的税务风险点,风险点
(1)股权形式转移土地使用权面临税务风险一些企业取得土地后不想开发或无力开发,以土地设立子公司后直接转让子公司股权以获得增值收益。
面临征收土地增值税的风险:
100%转让股权,且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,应按土地增值税规定征税。
国税函【2000】687号
(2)核定征收的风险清算房地产开发企业以房地产投资、联营的或以转让股权名义转让房地产的,不适用核定方式征收,应进行查账清算。
湘地税发【2010】25号,10.土地作价投资的税务风险点,2023/8/17,35,改制重组契税政策
(1)非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司,以及有限责任公司与股份有限公司之间变化的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税
(2)在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。
财税【2012】4号【注意】:
不论部分股权还是全部股权转让,均不征收契税。
【思考】:
增资扩股是否缴纳契税?
11.股权重组免征契税的税务风险点,2023/8/17,36,拆迁补偿税收政策
(1)营业税国税函【1995】549号:
开发公司拆一还一,与拆迁面积相等的部分,按成本价征收营业税,超面积部分,按同类产品售价征收营业税。
即:
偿还面积与拆迁建筑面积相等部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税;偿还面积超过原拆迁面积的,按房屋实际销售价格或同类房屋的市场价格征收营业税。
成本价仅为建造成本,不包含地价吗?
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,37,拆迁补偿税收政策【案例】:
拆掉80平方,取得120平方,因此,80平方按标准价(成本价)计算营业税,40平方按市场价格缴纳营业税。
【注意】:
实践中许多没有把拆迁还房视同销售计税,还有很多企业根本没有进行清算。
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,38,拆迁补偿税收政策
(2)个人所得税按规定取得的拆迁补偿费,免征个人所得税。
(3)企业所得税货币形式的拆迁补偿费,计入土地成本。
实物补偿的,按照公允价值或同类房屋市场价格计算的金额,以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本。
另外,对补偿的房屋应视同对外销售,销售收入按照公允价值或同类房屋市场价格计算的金额确定,同时应按同期同类房屋成本确认为视同销售成本。
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,39,拆迁补偿税收政策如何计入开发成本?
【成本处理方法】:
(1)直接支付给被拆迁户的,要有真实性规划,拆迁文件或公告,当地拆迁补偿文件,补偿协议,付款证明,收款证明,收款人身份证复印件,有关部门测量面积文件等。
(2)产权调换,一方面对换出的房屋应视同销售,另一方面,以换出房屋的售价作为下一步开发产品的开发成本中的土地征用及拆迁补偿费。
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,40,拆迁补偿税收政策【案例分析】中盛房地产公司2011年5月开发某城中村改造项目,该项目占地20000平方米,住宅建筑面积为60000平方米。
其中,用于安置回迁户村民的住宅面积为10000平方米,其余50000平方米的住宅由开发商自行销售或使用。
该项目于2012年9月完工,2012年12月开发项目全部销售完毕,房屋已交付业主入住。
自行销售收入25000万元,平均销售价格为5000元/平方米。
该项目工程竣工决算成本包括开发成本16000万元,其中,土地征用费(不包括拆迁补偿费)6000万元,前期工程费700万元,建筑安装工程费7200万元,基础,12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,41,设施建设费1600万元,公共配套设施费200万元,开发间接费300万元,向某公司借款400万元(利率不超银行同类同期贷款)。
【解答】:
拆迁补偿费支出=项目土地成本=销售收入=单位可售面积计税成本=补偿安置房销售成本=整个项目销售成本=【会计处理】,12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,42,【解答】:
拆迁补偿费支出=100000.5=5000(万元)项目土地成本=6000+5000=11000(万元)销售收入=25000+5000=30000(万元)单位可售面积计税成本=(160000000+50000000)/60000=3500(元/平方米)补偿安置房销售成本=100000.35=3500(万元)整个项目销售成本=3500+500000.35=21000(万元),12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,43,【会计处理】1.开发产品完工时,按安置时的同期同类房屋价格:
借:
开发成本拆迁补偿费5000贷:
应付账款拆迁补偿费5000借:
应付账款拆迁补偿费5000贷:
主营业务收入50002.结转安置房成本的会计处理借:
主营业务成本安置房土地征用及拆迁补偿费3500贷:
开发产品3500,12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,44,拆迁补偿税收政策(4)土地增值税拆迁补偿费作为房地产开发成本,属于土地增值税清算的扣除项目。
房地产企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费,回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。
【发票】拆迁补偿费无须开发票,根据付款收据入账,同时将政府拆迁文件、被拆迁人信息、补偿金额等资料留置于房地产公司备查。
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,45,拆迁补偿税收政策(5)契税被拆迁户取得的与拆迁面积相等的房屋,免征契税。
12.拆迁补偿费的税务风险点,2023/8/17,46,政策性搬迁补偿收入的税务处理政策性搬迁非政策性搬迁的主要区别体现为:
一是企业取得搬迁补偿收入,不立即作为当年度的应税收入征税,而是在搬迁周期内,扣除搬迁支出后统一核算;二是给予最长五年的搬迁期限;三是企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。
国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家税务总局公告2012年第40号),13.搬迁补偿的纳税风险点,2023/8/17,47,政策性搬迁所涉及的资产的税务处理一是搬迁后原资产经过简单安装或不安装(如无形资产)仍可以继续使用的,在该资产重新投资使用后,继续计提折旧或摊销费用;二是搬迁后原资产需要大修理后才能重新使用的,该资产的净值加上大修理支出,为该资产的计税成本。
在该资产重新投资使用后,就该资产尚可使用的年限计提折旧。
同时,该大修理支出应进行资本化,不得从搬迁收入中扣除。
13.搬迁补偿的纳税风险点,2023/8/17,48,政策性搬迁补偿收入的税务处理【风险点分析】:
政策性搬迁补偿收入尽量在5年内按规定开支。
13.搬迁补偿的纳税风险点,1.“甲供材”的经济学分析信息不对称2.“甲供材”的纳税解决方案
(1)乙供材料,乙方开发票
(2)三方协议(3)甲方负担税款:
直接缴税给税务局(4)税款转嫁,14.甲供材的纳税风险点,
(1)由建设单位或总包单位提供边远地区或工期长的项目,施工所需的临时设施一般由建设单位提供,或由建筑企业作为承包工程进行建设,建成后产权归建设单位所有。
建造费用直接由建设单位支付并分摊计入开发成本。
(2)由建筑单位向建设单位或总包单位收取临时设施包干费,负责搭建施工所需临时设施。
临时设施一般按照工程项目的工期进行摊销。
15.临时设施/周转房的纳税风险点,风险规避与处理技巧:
(1)如果售楼部有单独的工程概预算,可单独作为成本对象进行核算,作为自建固定资产处理;
(2)如果以后作为物业管理用房,因产权属于全体业主,可作为“开发成本配套设施”核算;(3)如果是临时建筑,作为固定资产核算,以后售楼处拆除时,直接计入固定资产清理即可。
(4)售楼部、样板房的装修费用,凡是利用开发产品作为售楼部、样板房的,无论数额大小,一律计入建造成本。
16.售楼部的纳税风险点,2023/8/17,52,以房抵工程款应由房地产企业和施工企业分别给对方开具发票。
房地产企业给施工企业开具“销售不动产”发票,同时按照营业税的“销售不动产”税目缴纳营业税,施工企业给房地产企业开具“建筑安装”发票,同时按照营业税的“建筑安装业”税目缴纳营业税。
施工企业应保留好收到的“销售不动产”发票。
当收到的折抵工程款的房屋再次出售时,在房屋销售环节按照现行二手房销售的相关政策执行。
房屋开发企业开给施工企业的“销售不动产”发票,可以作为建安企业取得房屋的成本,在建安企业销售房屋的营业税计税收入中扣除。
17.以房抵工程款的纳税风险点,2023/8/17,53,转让在建项目的税收政策
(1)营业税单位和个人转让在建工程项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。
对于转让在建工程,按以下办法征收营业税:
a.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”税目征收营业税。
b.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目征收营业税。
18.购买在建工程的税务风险点,2023/8/17,54,转让在建项目的税收政策
(2)土地增值税a.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让土地使用权”征收土地增值税。
已投入成本部分可以扣除,但不能加计扣除。
b.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”征收土地增值税,可以考虑加计扣除。
【思考】:
分解增值控制税负,18.购买在建工程的税务风险点,2023/8/17,55,整体收购项目公司
(1)涉税政策a.不征收营业税b.免征土地增值税,但考虑风险。
c.企业所得税:
免税重组特殊性税务处理-股权收购:
收购全部股权的75%以上,股权收购发生时的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
-吸收合并:
股权支付金额不低于交易支付金额的85%。
(2)溢价处理【思考】:
事前处理技巧-事后处理技巧,19.整体收购项目公司的税务风险点,2023/8/17,56,何谓合作开发?
(1)基本条件a.必须以双方名义办理合建审批手续b.办理土地使用权变更登记c.其中至少一方应具有房地产开发资质
(2)合作开发的三种模式a.联建模式b.项目公司联营开发模式c.参建模式,20.合作开发的多种模式及纳税风险点,2023/8/17,57,模式解析及风险分析
(1)联建模式a.一方提供土地使用权b.具有开发资质的房开公司提供技术与资金c.以双方名义开发,按约定比例分配房屋并使用或出售【风险点分析】:
实务中往往没有履行必要的联建法律手续。
(2)项目公司联营开发模式合作双方签署联合开发协议,出资或出土地等资源组成房地产开发实体,资金要投入,土地要过户。
20.合作开发的多种模式及纳税风险点,2023/8/17,58,模式解析及风险分析【风险点分析】:
双方获取的利益视同分红进行利润分配(3)参建模式参建方对已经成立的房地产项目参与投资或预购房产的合作行为。
参建模式因没有被主管行政部门批准而被认定为无法律效力。
实践中,房屋参建常常表现为间接融资模式。
【风险点分析】:
其实不是一种合规的联合开发模式。
蕴含着各种风险,还可能逃避税收、抽逃利润。
20.合作开发的多种模式及纳税风险点,【土地投资方的税务处理】:
供地方出土地占50%股份,建成后分房自用。
1、投入土地的营业税:
部分土地使用权转移,换取部分不动产,发生土地使用权转让行为,需要缴纳营业税。
2、分得50%房产的处理企业所得税:
非货币资产交换,且分得的房产按
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