主要会计岗位内部控制牵制点.docx
- 文档编号:18383984
- 上传时间:2023-08-16
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:21.27KB
主要会计岗位内部控制牵制点.docx
《主要会计岗位内部控制牵制点.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《主要会计岗位内部控制牵制点.docx(11页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
主要会计岗位内部控制牵制点
主要会计岗位内部控制牵制点
主要会计岗位内部控制牵制点
货币资金内部控制牵制点
银行承兑票据内部控制牵制点
固定资产业务内部控制牵制点
材料采购业务内部控制牵制点材料库存内部控制牵制点销售内部控制牵制点投资业务内部控制牵制点工资内部控制及牵制点
货币资金内部控制牵制点(10)
1.?
出纳与会计员、档案保管、会计电算化程序员和操作员的职务应相分离。
2.?
财务章与名章要分人保管,印鉴与银行票据要分开保存。
3.?
现金收入、支出和保管应由专职出纳员负责办理,其他部门及人员未经授权不得保管企业现金,任何单位和个人,均不得擅自出具收款收据或白条收款。
4.?
收支业务的原始凭证要齐全,并经过审核,收入和支出及时入帐,出纳员序时登记现金日记帐,每日清点库存,主管部门和领导要进行定期检查和不定期抽查,并留有书面检查记录。
5.?
现金收入应及时送存银行,不得坐支或以收抵支,不得以白条或不符合规定的凭证顶库,不准公款私存保留帐外小金库。
历史沿革
货币资金内部控制牵制点
6.?
银行存款要及时对帐,银行存款未达帐项调节表应由出纳员以外的会计人员编制,且每月编制一次,年末银行存款未达帐项不允许超过三笔,且于次年
2月初前调整完毕,发现问题及时向财务主管报告。
主管部门和领导要进行定期检查和不定期抽查,并留有书面检查记录。
7.?
空白支票不得签名盖章,作废的支票要退回并登记。
8.?
已付款的付款凭证,应及时加盖“付讫章”
9.?
厂内存款应视同银行存款管理,厂内存款月末无未达。
10、现金、银行存款、厂内存款日记帐月末余额与资产负债表核对相符历史沿革
银行承兑票据内部控制牵制点
1.?
票据保管应与会计职务相分离。
2.?
票据应视同现金管理,定期进行清查,建立票据登记辅助帐,及时核对。
3.?
票据的接受、贴现和换新应由保管票据以外的主管人员的书面批准。
4.?
违约票据即呆票的冲销要有规定的程序批准。
5.?
在未全额付款的票据背面要记录付款日期、金额、余额等,并在票据辅助帐中进行登记。
6、票据背书转让必须及时登记,并在备查帐中标示清楚。
历史沿革固定资产业务内部控制牵制点(18)
1.?
固定资产采购、保管、记帐、付款职务应由不同人员分管。
2.?
固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由有关部门审核批准。
3.?
固定资产增减变动要及时反映、记帐。
4.?
对购买的固定资产,应组织专家组对设备的性能、各项技术指标进行严格的鉴定,并在验收单上签字。
对资产的质量负责。
5.?
建立固定资产目录、明细帐和卡片,做到帐、卡、物相符。
6.?
加强固定资产管理,对未使用、不需用固定资产及进办理封存和申报手
续,发现多余、闲置或使用不当的固定资产,应及时反映汇报给有关部门。
7.?
清理报废的固定资产残值应及时入帐,实物分妥加保管和统一处理。
8.?
定期进行固定资产盘点清查,对盘盈、盘亏、毁损等情况要进行统计.
历史沿革
固定资产业务内部控制牵制点(18)
9.?
对固定资产的实用性及价格应由多个部门进行协商决定。
10.?
设备更新计划必须经过审批才能实施。
11.?
财会部门必须参加购建合同的会签。
12.?
提货、验收、付款分管。
13.?
设备验收、付款要核对有关合同和有关凭证。
14.?
设备报废必须经过审核后才能办理;
15.?
定期核对使用部门、设备部门和财务部门的固定资产卡片,并保证帐卡、帐实相符。
16.?
处理固定资产的价格必须经计财部门审核。
17.?
对自营资产,在在建过程中要严格监督建造质量,竣工后要及时组织验收登记固定资产台帐。
18、对采购未使用的固定资产及在建工程非工艺更改性报废,应建立责任追属制度,对主要责任人和主要领导给予一定的制裁
历史沿革
材料采购业务内部控制点(18):
.物资请领、采购、验收、付款、记帐必须由不同的人员担任。
.货物的采购,要尽可能与供应单位签订合同,会计部门要参加合同的签订工作,收货部门要严格按合同规定的品种、数量、质量、进行验收。
.采购计划编制必须经过审批后才能签订采购合同,临时采购必须经过授权批准才能办理,会计部门监督临时采购计划的实施
.采购人员只能在批准的采购计划内就货物名称、规格、数量进行采购,不得擅自改变采购的内容。
.货款必须通过银行办理转帐,除了购买金额不足转帐起点、或者向不能转帐的集体企业或个人购买货物,可以支付现金外,不得以任何借口,违反结算纪律支付现金或现金支票。
历史沿革
材料采购业务内部控制点(18)
.购货发票以外增加购货成本的各种费用、损失、如雇私人看管、装卸、搬运而支出的费用以及在途损耗等,必须经过会计部门的凭证审查和损耗原因的分析,确定其合理性和合法性。
.加强验收单与合同的核对,保证采购材料名称、规格、数量和金额的正确。
.定期进行帐帐、帐卡和帐实核对。
.采购人员必须按规定的价格进行采购,对未经批准的价格,会计人员可以不予付款。
对企业必需而又紧俏物资的采购价格制定必须经企业领导批准,采购人员不得擅自做主。
.预付方式的采用需要有明确的规定,临时发生时要有负责人批准。
历史沿革
材料采购业务内部控制点(18)
..应定期进行应付帐款的试算平衡,余额定期与对方单位核对。
.对应付帐款进行分析,对超过两年以上的应付帐款应查明原因,有合法依据的及时确认入帐。
.针对同一供应商的应付与预付帐款情况进行分析整理,明确其债权及债务性质(人欠我与我欠人、债权与债务)。
对应付帐款明细科目的借方余额、预付帐款明细科目的贷方余额,在形成
资产负债表时进行调整
.对于以物抵债业务,应有明确程序和审批权限规定,并应有明确价格标准。
.应付帐款、预付帐款明细帐与总帐、资产负债表核对相符。
会计部门必须以仓库保管部门签字的验收单作为入库依据。
历史沿革
材料库存内部控制牵制点(17)
.材料的请领、审批、发放、保管与记帐,应由不同人员负责,不能由一人包办。
.委托加工的材料、外存材料、待收回的包装物等本单位存货,要设帐登记并与有关单位定期进行核对;外来材料(如接受加工任务的来料)要与单位材料分开保管并作有效的会计处理。
.对残料,废料要设帐登记;对超储积压的材料,要定期考核,积极处理;材料的报废、报损,要经有关部门或领导审批。
.对材料的数量和金额的盘点,应采用永续盘存制;对库存材料进行定期盘点,做到帐实、,帐卡、帐表、帐帐相符;对贵重及民用物资要建立严格的管理制度,进行经常性的盘点。
历史沿革
材料库存内部控制牵制点(17)
.财务部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性。
.核对委托加工发料单和收料单,对委托加工材料进行入库检验,保证加工材料品种、规格和数量的正确性。
.对加工费用进行审核。
.定期进行帐帐、帐卡和帐实的核对。
.材料委托出入库必须有经审批的书面单据
.物资管理部门与物资出门单据的开具人员职责必须分离。
.会计人员要及时进行签证,至少每月应签证一次。
.定期进行实物抽检。
对未按规定进行抽检而发生损失的,应对会计人员予以一定的惩罚。
历史沿革
材料库存内部控制牵制点(17)
..选择合理的存货计价及发出方法,保证存货及成本核算的准确及有用。
.会计人员应保证各种存货合理计入所属科目,保证存货结构的真实、合理。
.会计核算、统计记录应及时跟踪投入产出实物流,划清各品种、各期间、各资金环节的界限。
.对有问题存货的处理,要进行实物检查,对需要处理的要制定价格标准,并严格执行。
.存货核算科目余额及发生额应与相关科目、报表核对相符。
历史沿革
销售内部控制牵制点(24)
1.?
销售合同的签订、开票、发货、记帐职务应分离。
2.?
销售价格的确定、销售方式、结算方式的选择,要有明确的授权和规定,偶遇事件要经单位有关负责人审批。
3.?
制定对客户的信用评价制度,并定期进行评价、打分排队。
4.?
发货单要顺序编号,如有缺号,必须查明原因,并经领导批准加以注销。
5.?
销售业务应尽量根据合同进行,会计部门要参加合同会签。
销售发票中的品名、数量、单价、金额及付款方式,应与合同相符,并经专人复核,对于非合同销售部门要建立经常的检查制度。
6.?
销售退回、折扣、折让须经负责人批准,并制定标准,退回的商品要有仓库签发的退货验收证明,坏帐确认要按规定的审批程序办理
历史沿革
销售内部控制牵制点(24)
7.?
合理确认销售收入的实现,已实现的收入要及时入帐。
8.?
定期检查应收帐款余额,及时催收,注重法律诉讼时效的概念。
9.?
非合同提货制情况下,价格要执行有关标准,并予以审核,应先收款后提货,减少坏帐损失。
10.?
定期进行帐帐、帐卡、帐实的核对。
11.?
对未经批准擅自进行赊销的销售员应规定严格的奖惩制度。
12.对赊销的款项必须建立严格的责任追属制度,对责任人应承担的责任应明确规定。
13.?
办理现金或应收帐款明细业务的人员应与办理给予客户折扣业务的人员职务分离。
历史沿革
销售内部控制牵制点(24)
14.?
三包返修品的鉴定必须经多人复核,对三包返修品单独设帐登记。
15.?
产品出库要有统一格式的书面凭证。
16.?
针对不同销售方式,规定收入实现的确认原则。
17.?
应收帐款、应帐票据、预收帐款的余额应定期与对方核对。
18.?
针对销售部门所要采取的销售和折扣方式提前进行分析论证,正确选择帐务处理方法,合理避税,并向领导提出建议。
19.?
建立应收帐款的预算控制和帐龄分析制度,对于在法律诉讼时效范围内的应收帐款要通知销售部门,及时制定对策,以延长法律诉讼期限;对于三年以上的应收帐款在处理时应取得合法依据,及时确认入帐。
历史沿革
销售内部控制牵制点(24)
20.?
坏帐准备的提取要正确,坏帐确认要符合规定并经过批准,对坏帐的会计处理要正确。
21.?
对同一客户的应收与预收帐款情况进行分析整理,明确其债权及债务性质。
22.?
对于债务重组业务,应有明确程序和审批权限规定,并应有明确价格标准,入帐依据。
23.?
对应收帐款明细科目的贷方余额、预收帐款明细科目的借方余额,在形成资产负债表时应进行调整。
24、应收帐款、应收票据、预收帐款、销售明细帐与总帐、资产负债表、损益表核对相符。
历史沿革
投资业务内部控制牵制点(31)
1.?
投资计划的编制人不能同时掌握该计划的审批权。
2.?
负责证券购入与出售业务的人员不能同时担任投资业务的帐务处理工作。
3.?
证券的保管人必须同负责投资交易帐务处理的会计在职责上分离。
4.?
参与投资交易活动的会计不能同时负责有价证券的盘点
5.?
分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下分别所需的营运资本额,核查企业目前在银行中的存款金额。
6.?
根据生产经营计划,编制资本预算。
7.?
了解政府机构和其他公司政券发行情况,特别应当注意已经上市的股票或公司债券在过去几年中的得益情况。
这些情况记录后应予分类编号保存,以便于今后索引
历史沿革
8.?
了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况,以及其他公司对他们投资感兴趣的程度。
9.?
当现金余额超过正常所需标准的一定数量并有投资意向时,应收集各种可能影响证券价值的资料。
包括政府近期和将来某一段期间内可能颁布的政策、证券发行公司的前途等。
10.无论企业目前有无投资意向都应定期编制财务分析报告,以减少投资风险和选择最佳的投资对象和时机来进行投资。
11.?
财务主管认为投资机会已经成熟,应编制投资计划。
详细说明准备投资的对象及其投资理由,投资的性质和目的,影响投资收益的潜在因素。
历史沿革
投资业务内部控制牵制点(31)
12.?
投资计划在正式执行前必须经过严格的符合审查。
审查证券市场的估计是否合理,投资收益的估算在计算上是否有错误,投资的理由是否恰当,计划购入的股票份数是否能达到控制的目的。
13.?
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。
这些书面文件应进行编号控制,以便于日后追查经济责任。
14.?
投资计划的正式实施,必须以经过审核批准的文件作为执行指令。
15.?
委托经纪人或交易商投资时应对委托人承担的义务用合同或其他契约文件加以确定。
16.?
实行委托投资时,必须取得本单位主管此项业务的主管人员的审批指令。
17.?
有价证券只能允许本单位专门指定的人员接触证券。
18.?
任何投资的出售必须有经主管财务的领导审批。
历史沿革
19.?
若委托经纪人代办投资的处置应对经纪人进行严格审查。
20.若委托经纪人代办投资的处置经纪人同投资单位之间的各种通讯文件应予记录保存,反映经纪人处置证券结果的清单应根据处理指令受到检查。
21.除无记名证券外,企业购入的所有证券都必须以企业的名义来登记或记载,不能以企业任何个人名义来署名或登记。
22.负责投资帐务处理的会计必须独立于投资交易业务和证券保管业务。
23.无论持有证券的数额大小,都必须对每一种证券开设投资明细分类帐。
24.持有证券的如下内容必须进行登记:
证券名称、证券号码、数量、证券票面价值、证券的利率或股利率及股息的收取日、证券的购入日和到期日、经纪人名称、购入成本、溢价或折价所需的摊销额。
历史沿革
投资业务内部控制牵制点(31)
25.?
定期对投资目标实现程度进行报告总结。
26.投资明细帐应定期与总分类帐相核对。
27.会计员必须经本单位负责人审核批准并授权后方可办理股利收取的手续。
28.收到的股利必须及时入帐。
29.每月应编制证券投资业务盈亏报表。
对于公司债券应编制折溢价摊销表。
30.短期投资跌价准备和长期投资减值准备应分别按明细核算。
31.每一项投资的实际发生与可研报告定期进行比较。
历史沿革
工资内部控制及牵制点(12):
考勤、工资结算、提现、记帐职务分离;.建立健全考勤制度,职工病事假等缺勤要有有关方面开具的证明;
.各部门提供的固定信息、流动信息变动通知单要求审批签字及负责部门盖章齐备;
.通过跟踪实测手段及完善的考核制度保证制定的工时定额合理;
.以国家规定,本集团公司工资管理制度为依据计算应发工资;
.按有关扣款制度,及时办理职工的各种代扣款项,严禁挤占生产资金;历史沿革
工资内部控制及牵制点:
.按批准的年度工资总额发放工资,职工调入、调离或退休应根据有关部门证明凭证及时办理工资总额增减申请手续;
.职工转正、定级或升级等增加工资,必须以集团公司批复的文件为依据;
.对按车间、科室编制的工资单,总金额与明细金额要进行核对,各工资单的合计数加计总额与工资汇总表的数额核对相符;
.出纳开具的支票必须由会计主管审核批准;
.定期进行帐帐核对;
要严格审查基层单位二次分配细则及分配结果,实施监控,确保工资不被截
历史沿革
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 主要 会计 岗位 内部 控制 牵制