第十五章.利润.ppt
- 文档编号:18273190
- 上传时间:2023-08-14
- 格式:PPT
- 页数:22
- 大小:916KB
第十五章.利润.ppt
《第十五章.利润.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十五章.利润.ppt(22页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第十五章利润,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第一节利润概述,1.1利润的概念,1.2利润的构成,营业利润,营业外收支净额,利润总额,净利润,所得税费用,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第一节利润概述,1.1利润的概念,企业在一定会计期间的经营成果1、收入减费用后的净额2、直接计入当期损益的利得和损失,营业外收入和营业外支出,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第一节利润概述,1.2利润的构成,几个名词:
1、营业利润2、利润总额3、净利润,营业收入营业成本营业税及及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失),新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第一节利润概述,1.2利润的构成,营业利润营业外收入营业外支出,利润总额所得税费用,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第二节营业外收支,2.1营业外收入,2.2营业外支出,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第二节营业外收支,2.1营业外收入,1、非流动资产处置利得2、非货币性资产交换3、债务重组利得4、盘盈利得5、罚没利得6、捐赠利得7、政府补助利得8、确实无法支付的应付款项,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第二节营业外收支,2.1营业外收入,1、非流动资产处置利得2、非货币性资产交换3、债务重组利得4、盘盈利得5、罚没利得6、捐赠利得7、政府补助利得8、确实无法支付的应付款项,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第二节营业外收支,2.2营业外支出,1、非流动资产处置损失2、非货币性资产交换损失3、债务重组损失4、盘亏损失5、罚没支出6、捐赠支出7、非常损失,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第二节营业外收支,2.2营业外支出,1、非流动资产处置损失2、非货币性资产交换损失3、债务重组损失4、盘亏损失5、罚没支出6、捐赠支出7、非常损失,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,3.2所得税费用的会计处理,所得税费用,净利润,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,所得税费用当期所得税费用递延所得税费用(递延所得税收益),几个名词:
当期所得税费用当期应纳所得税额应纳税所得额适用的所得税税率,应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额,1、超过税法规定的标准工资2、超标准的业务招待费支出3、税收滞纳金、罚款4、非公益救济性捐赠,国债利息收入,永久性差异,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,例1:
固定资产原值200万元,预计使用年限5年,预计净残值2万元,会计处理采用平均年限法,税法处理采用年数总和法。
第一年:
由于该固定资产在未来使用、处置时,需依税法规定调增应纳税所得额,产生递延所得税负债,即意味着企业未来应多交所得税。
会计账面年折旧额=(200-2)/5=39.6,税法年折旧额=(200-2)*5/15=66,固定资产账面价值=20039.6=160.4,固定资产计税基础=20066=132,固定资产计税基础账面价值,产生应纳税暂时性差异=160.4-132=28.4,递延所得税负债=28.4*25%=7.1,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,例2:
固定资产原值200万元,预计使用年限5年,预计净残值2万元,税法处理采用平均年限法,会计处理采用年数总和法。
第一年:
由于该固定资产在未来使用、处置时,需依税法规定调减应纳税所得额,产生递延所得税资产,即意味着企业未来应少交所得税。
会计账面年折旧额=(200-2)*5/15=66,税法年折旧额=(200-2)/5=39.6,固定资产账面价值=20066=132,固定资产计税基础=20039.6=160.4,固定资产计税基础账面价值,产生可抵扣暂时性差异=160.4-132=28.4,递延所得税资产=28.4*25%=7.1,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,会计,税法,平均年限法,年数总和法,折旧额,折旧额,账面价值,计税基础,应纳税暂时性差异,递延所得税负债,25%,会计,税法,年数总和法,平均年限法,折旧额,折旧额,账面价值,计税基础,可抵扣暂时性差异,递延所得税资产,25%,递延所得税资产与递延所得税负债比较:
新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.1所得税费用的概念和计算,几个名词:
递延所得税资产:
根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间应少交纳的所得税款。
递延所得税负债:
根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应多交纳的所得税款。
递延所得税费用递延所得税负债增加额递延所得税资产减少额,递延所得税收益递延所得税资产增加额递延所得税负债减少额,所得税费用当期所得税费用递延所得税费用(递延所得税收益),“所得税费用”总账需开设“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两个明细账,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.2所得税费用的会计处理,1、“应交税费应交所得税”2、“所得税费用”3、“递延所得税资产”4、“递延所得税负债”,资产类,负债类,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第三节所得税费用,3.2所得税费用的会计处理,1、计算当期应交纳所得税额:
借:
所得税费用贷:
应交税费应交所得税2、确认递延所得税资产增加:
借:
递延所得税资产贷:
所得税费用确认递延所得税资产减少,做相反的会计处理。
3、确认递延所得税负债增加:
借:
所得税费用贷:
递延所得税负债确认递延所得税资产减少,做相反的会计处理。
新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第四节本年利润,4.1结转本年利润的方法,4.2结转本年利润的会计处理,营业利润,营业外收支净额,利润总额,净利润,所得税费用,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第四节本年利润,4.1结转本年利润的方法,1、表结法通过编制月度利润表反映各期利润或亏损,年中损益类账户余额无须结转入“本年利润”账户。
2、账结法每月月末结转损益类账户余额入“本年利润”账户,并编制利润表。
新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第四节本年利润,4.2结转本年利润的会计处理,1、所有损益类账户2、“本年利润”3、“利润分配未分配利润”,新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示,第四节本年利润,4.2结转本年利润的会计处理,1、税前会计利润的结算结转2、所得税费用的结转3、净利润的结转,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十五 利润