会计学期末复习要点.docx
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会计学期末复习要点.docx
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会计学期末复习要点
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第一章总论
本章主要内容有:
1、会计的概念:
会计是以货币为主要计量单位,核算和监督单位经济情况的一种经济管理活动;2、会计的对象;3、会计的任务;4、会计核算的基本前提;5、会计核算的基本原则;6、会计核算的方法。
本章的重点内容有:
会计的职能;核算和监督
会计核算的四个基本前提:
会计主体;持续经营;会计分期;货币计量
会计核算的十三条基本原则:
(1)可靠性
(2)相关性(3)可理解性(4)可比性(5)实质重于形式(6)重要性(7)谨慎性(8)及时性(9)划分收益性支出与资本性支出原则(11)实际成本计价原则(12)配比原则。
它是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比(13)权责发生制原则。
会计核算的七种专门方法的整体把握。
第二章设置会计科目和账户,复式记账
本章主要内容有:
1、会计要素;2、会计等式;3、设置会计科目;4、账户及其基本结构;5、复式记账原理;6、借贷记账法。
本章的重点内容有:
资产的概念:
资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
确认资产的条件:
A是由以往事项导致的现实权利B必须为一定的会计主体所拥有或控制C预期能为企业带来未来的经济利益
以及资产按其流动性的分类;
流动资产——指企业可以在一个营业周期内变现或耗用的资产。
非流动资产——指企业不能在一个营业周期内变现或耗用的资产。
包括长期股权投资、固定资产和无形资产和其他资产等。
负债和所有者权益的概念和内容;
负债的定义---负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。
负债的构成内容
¡流动负债——偿还期不超过一年的负债。
¡非流动负债——偿还期超过一年的负债
所有者权益的定义
¡指所有者在企业资产中享有的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额。
)所有者权益的内容
¡所有者权益来源:
投入资本、利得与损失和留存收益。
¡所有者权益在核算中所用项目:
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润
收入、费用和利润的含义;
收入的定义
¡收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用的定义
¡费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
¡利润——指企业在一定会计期间的经营成果。
¡企业利润(利润总额)包括:
收入减去费用后的净额(营业利润)、直接计入当期利润的利得和损失。
¡利润总额减去所得税费用后的金额是净利润。
会计等式以及经济业务对会计等式的影响;
会计等式——由会计要素组成,反映了会计要素之间的平衡关系。
也称会计平衡公式,或会计恒等式。
¡基本会计等式(静态等式):
资产=负债+所有者权益
¡动态会计等式:
收入–费用=利润
在会计期间任一时刻,前两个平衡公式可以合并为:
¡资产=负债+所有者权益+(收入-费用)(利润)
¡扩展会计等式:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
期末结算时,利润经过分配,上列平衡公式又表现为:
¡资产=负债+所有者权益
由于此平衡公式反映了资产的归属关系,又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据,故称之基本会计等式。
经济业务对等式的影响
¡无论发生什么样的经济业务,会计要素的项目如何增减变化,都不会破坏会计等式的恒等关系。
设置会计科目的意义和原则:
¡设置会计科目的意义
1.系统、分类反映会计要素内容的需要
2.满足信息使用者了解会计信息的需要
3.设置会计账户,核算经济业务的需要
¡设置会计科目的原则
(一)保持会计指标的完整和统一。
(二)适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。
(三)会计科目的内涵要确切、讲究实用,统一编号。
一个科目只能反映一项内容。
账户的基本结构
¡基本结构——指账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。
¡会计账户的基本结构是分为左右两个部分。
一部分登记增加数,一部分登记减少数,增减相抵后的数额称为账户余额。
¡账户基本结构的简化形式——T形账户
¡收入(成果)和费用(成本)类账户没有期末余额;
¡余额方向跟着增加方;
¡资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
¡负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
复式记账的优点;采用复式记账法,可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌,并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式,来检查账户记录的准确性,它是一种比较完善的记账方法,为世界各国所通用。
借贷记账法的账户结构:
帐户分为左右两方,一方登记增加金额,一方登记减少金额,增减金额称为本期发生额,增减相抵后的差额称为余额,余额根据时间不同分为期初余额和期末余额
借贷记账法的记账规则;记账规则——“有借必有贷,借贷必相等”
借贷记账法的会计分录三要素;
(1)账户的名称,即会计科目;
(2)记账方向的符号,即借方或贷方;
(3)记录的金额。
借贷记账法的试算平衡。
试算平衡——是根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。
(1)发生额试算平衡法——依据:
记账规则
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法——依据:
会计等式的平衡原理
全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
(3)在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。
¡借方的期初余额数,本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等
第三章账户和借贷记账法的应用(需通过书本知识复习)
本章在实际试卷中会占据30到40分的地位,而且与其他章节联系紧密,是顺利通过基础会计学考试的关键。
本科考试的重中之重!
本章主要内容有:
1、工业企业的主要经济业务;2、资金筹集业务的核算;3、生产准备业务的核算;4、产品生产业务的核算;5、产品销售业务的核算;6、财务成果业务的核算;7、资金退出业务的核算。
本章的重点内容有:
实收资本的核算:
实收资本
⏹账户性质:
所有者权益类
⏹账户结构:
贷方记增加;借方记减少;余额在贷方。
⏹银行借款的核算:
✧短期借款偿还期在1年以内(含1年)的借款
✧长期借款偿还期在一年以上的借款
⏹账户性质:
负债类
⏹账户结构:
贷方记增加;借方记减少;余额在贷方。
固定资产购入业务的核算;
材料采购业务的核算;
产品生产业务的核算;
产品生产成本的计算;
产品销售收入的核算;
产品销售成本、税金及附加的核算;
利润实现的核算;
利润分配的核算。
第六章会计凭证
本章主要内容有:
1、会计凭证的意义和种类;2、原始凭证的填制和审核;3、记账凭证的填制和审核;4、会计凭证的传递和保管。
本章的重点和难点内容有:
会计凭证的种类(原始凭证和记账凭证各自的含义和分类):
一原始凭证
(一)原始凭证的含义
●经济业务发生或完成时取得或填制的,载明经济业务内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
●是会计核算的原始资料和重要依据。
(二)原始凭证的种类
1.按来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证
①外来原始凭证——在经济业务活动发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
¡如增值税专用发票、火车票、收据等。
②自制原始凭证——指本单位内部具体经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。
¡如收料单、领料单、销货发票、产品入库单等
2.按用途不同,分为通知凭证、执行凭证、计算凭证
①通知凭证——指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。
¡如罚款通知书、付款通知单、银行进账单。
②执行凭证——证明某项经济业务已经完成的原始凭证。
¡如销货发票、收料单、领料单等。
③计算凭证——对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。
¡如产品成本计算单、制造费用分配表、工资计算表等。
3.按填制手续不同,分为一次凭证和累计凭证
①一次凭证——指填制手续一次完成的原始凭证。
它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。
¡日常的原始凭证多属此类,如现金收据、发货票等。
¡外来原始凭证一般均属于一次凭证。
②累计凭证——指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。
¡它一般属于自制原始凭证。
如限额领料单。
4.按格式不同,分为通用凭证和专用凭证
①通用凭证——指在一定范围内具有统一格式或使用方法的凭证。
¡如银行承兑汇票、收款收据等。
②专用凭证——指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。
¡如产品入库单、差旅费报销单等。
¡另外,在实际工作中,对业务内容相同、发生笔数较多的原始凭证,可按照一定的要求加以汇总,编制原始凭证汇总表。
如发出材料汇总表。
二、记账凭证
(一)
记账凭证的含义
●根据原始凭证归类整理编制;
●记载经济业务简要内容,确定会计分录(与原始凭证的最大区别);
●登记账簿的直接依据。
(二)记账凭证的种类
1.按其反映的经济内容不同,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
¡①收款凭证——用于现金或银行存款收入业务的记账凭证。
¡②付款凭证——用于现金或银行存款付出业务的记账凭证。
¡③转账凭证——用于不涉及现金或银行存款收付业务的其他转账业务的记账凭证。
2.按用途不同分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证
¡①分录凭证——直接根据原始凭证编制,载明会计科目、记账方向和金额的凭证。
¡②汇总凭证——对分录凭证加以汇总,据以登记分类账的记帐凭证。
如记账凭证汇总表、汇总收款凭证等。
¡③联合凭证——既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容,同时具备记账凭证内容的凭证。
如在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同时印有对应科目,用以代替记账凭证,作为记账的依据。
原始凭证的基本要素;
1.原始凭证的名称
2.原始凭证填制日期即经济业务发生日期
3.填制凭证单位的名称及公章或专用章
4.经办人或责任人的签名或盖章
5.接受凭证单位的名称
6.经济业务的内容
7.经济业务的数量、计量单位、单价和金额
记账凭证的填制方法(可以结合第四章的会计分录进行考核,设置可以在试卷上给出记账凭证的印刷文本,要求直接将有关业务填制在凭证内);
记账凭证的填制要求与审核
¡同样遵守原始凭证的填制要求:
●真实可靠、手续完备
●内容完整、书写清楚
●连续编号、及时填制
¡但填制记账凭证时还应注意以下四点:
◆准确填写会计分录
◆凭证的使用格式应相对稳定
◆摘要简明扼要
◆附件齐全
◆相关人员应签名盖章
会计凭证的保管。
对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆1)整理归类◆2)造册归档
◆3)控制借阅◆4)期满销毁
第七章登记账簿
本章主要内容有:
1、账簿的意义和种类;2、账簿的设置与登记;3、账簿登记和使用的规则;结账和对账。
本章的重点内容有:
账簿的意义和设置原则;
会计账簿的含义
¡会计账簿——是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍,是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。
¡登记账簿——根据会计凭证在有关账簿中登记。
设置账簿的基本要求(原则)
¡▲满足会计管理需要▲账簿组织设计严密
¡▲账簿格式简便适用
账簿按照用途和外表形式的分类;
会计账簿按用途分类
1.序时账簿2.分类账簿3.备查账簿
会计账簿按外表形式分类
1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿
日记账的设置与登记;
1.普通日记账的格式与登记方法
①格式:
借、贷两栏式。
②登记方法:
逐日逐笔登记。
2.特种日记账的设置与登记
(1).库存现金日记账
①格式:
收、付、余三栏式。
②登记方法:
逐日逐笔登记。
“日清月结”
(2).银行存款日记账
①格式:
收、付、余三栏式。
②登记方法:
逐日逐笔登记。
(3).转账日记账
①格式:
收、付、余三栏式。
②登记方法:
根据转账凭证逐日逐笔登记。
总账的设置与登记;
1.格式:
借、贷、余三栏式。
2.登记方法:
◆逐笔登记。
根据专用记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。
对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。
明细账的设置与登记;
明细账所的格式主要有下列四种:
1.三栏式明细账
①格式:
借、贷、余三栏式。
②登记方法:
逐笔登记。
¡适用核算内容:
往来款项等。
特点:
只提供价值指标。
2.数量金额式明细账
2.数量金额式明细账
①格式:
借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法:
逐笔登记。
适用核算内容:
实物资产等。
※特点:
既提供价值指标,又提供实物指标。
3.多栏式明细账
①格式:
按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
4.横线登记式明细分类账
¡是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记,以检查每笔经济业务完成及变动情况。
¡一般用于“材料采购”及“在途物资”等明细账。
总账与明细账的平行登记;
平行登记,即是将同一笔经济业务,一方面计入总账账户,另一方面也同样计入其所属的明细账账户。
平行登记的要求,即三同:
(1)平行登记的金额必须相等;
(2)平行登记的记账方向必须相同;(3)平行登记的原始依据必须一致.(4).平行登记的会计期间必须相同
红色墨水在账簿中的使用;
下列情况,可以用红色墨水记账:
(l)根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。
(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额。
(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
错账的更正方法;
1.划线更正法
¡适用于:
记账凭证正确,只是记账时发生的错账。
注意问题:
▲对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉其中的部分数字。
▲划掉的数字必须保持清晰可见。
2.红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
注意问题:
▲对登记没有错误的账户也要重新登记,不能只登记原来错账的账户。
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。
3.补充登记法
适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。
结账和对账
一、对账
(一)对账的含义
●核对账目,为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。
(二)对帐的内容和方法
1.账账核对:
直接核对,编表核对
2.账证核对:
逐笔核对,抽查核对
3.账实核对
1.账款核对:
用对帐单核对
2.账物核对:
清查盘点核对
第八章会计核算组织程序
会计核算组织程序定义
会计核算组织程序(又叫会计核算形式)是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。
会计核算组织程序意义
对于保证会计核算质量,规范会计核算组织工作,提高会计工作效率,充分会计在经济管理中的作用具有重要意义。
会计核算组织程序的种类
一般有六种核算形式
一、记账凭证核算组织程序;
优缺点及适用范围
1、优点:
(1)简单
(2)总账中能够详细反映经济业务的发生情况,账户之间对应关系清晰,便于查对账目。
2、缺点:
(1)登记总账的工作量大
3、适用于:
规模少,业务量少,凭证不多的单位。
二、科目汇总表核算组织程序
优缺点及适用范围
1、优点:
(1)简化总账的登记工作
(2)起到入账前的试算平衡作用
2、缺点:
账户之间的对应关系不清楚,不便于分析经济业务的来龙去脉核查对账目。
三、多栏式日记账核算组织程序;
优缺点及适用范围
1、优点:
(1)简化了总账的登记工作
(2)账户的对应关系清晰
2、缺点:
汇总记账凭证的工作量大
3、适用于:
规模大、经济业务较多的经济单位。
四、汇总记账凭证核算组织程序
优缺点及适用范围
1、优点:
可以简化总账的登记工作
2、缺点:
在业务复杂,会计科目设置较多的企业里,日记账专栏次过多,账页庞大,不便于记账。
3、适用于:
运用会计科目少,业务量少的经济单位。
五、日记总账核算组织程序;
优缺点及适用范围
1、优点:
(1)可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉,有利于对会计核算资料的使用。
(2)账务处理程序简单(记账手续简化)。
2、缺点:
如果会计科目多,账页过长,不便于记账和查阅。
3、适用于:
规模小,业务简单、使用会计科目较小的单位。
六、通用日记账核算组织程序
会计核算组织程序步骤:
1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款,付款,转账凭证或通用记账凭证
2.根据收款,付款,转账凭证或通用记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账
3.根据收款,付款,转账凭证或通用记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表填制明细分类账
4.根据记账凭证分别填制汇总收款,汇总付款,汇总转账凭证。
5.根据汇总记账凭证登记总账
6.分别将现金日记账、银行存款日记账,总账,明细账一一核对。
7.根据核对无误的总账、明细账编制会计报表。
第十章,财务会计报告
本章主要内容有:
1、会计报表的作用、种类和编制要求;2、财务状况报表;3、财务成果报表。
本章的重点内容有:
会计报表的含义和作用:
✧财务会计报告——是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告
✧财务会计报告的主要作用:
向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息,用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况,并有助于报告使用者的经济决策。
(一)对企业本身来说
(二)对主管部门来说
(三)对财政、税收、银行和审计部门来说
(四)对投资人、债权人和其他利害相关人来说
会计报表的前三种分类及其内容;
(一)按反映的经济内容分
1.反映企业某一特定日期财务状况信息的报表。
2.反映企业某一会计期间经营成果信息的报表。
3.反映企业某一会计期间现金流量信息的报表。
(二)按提供对象分
¡1.向外提供的财务报表
¡2.内部财务报表
(三)按编报的时期分
¡1.年度财务报表
¡2.中期财务报表
(四)按编报单位分
¡1.个别报表
¡2.汇总报表
¡3.合并报表
会计报表的编制要求;
(一)财务报表列报的基本要求
1.列报基础
(1)企业应在持续经营基础上编报财务报表。
(2)企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的,应采用其他基础编报财务报表,并在附注中声明未以持续经营为基础列报的原因。
2.重要性判断
(1)判断项目性质的重要性
(2)判断金额大小的重要性
3.正常营业周期
正常营业周期——指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。
(二)财务报表编制的质量要求
¡1.数字真实
¡2.内容完整
¡3.说明清楚
¡4.报送及时
资产负债表的作用和编制方法;
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
目的是通过通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况,从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。
资产负债表的编制方法
(一)“年初数”与“期末数”的基本填列方法
1.“年初数”的填列
¡一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。
2.填列“期末数”的基本方法
(1)根据总账账户期末余额直接填列。
如“应收票据”、“应收股利”等项目;如“应付票据”、“应付股利”等项目。
(2)根据若干总账账户期末余额计算填列。
如“货币资金”、“存货”等项目。
(
(3)根据有关明细账户期末余额计算填列。
¡如“应收账款”和“预收款项”项目
(4)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。
¡如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析,根据有关明细账户的余额填列的。
(
(5)根据有关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。
举例请看《会计学原理》P281~284
利润表的作用和编制方法;
利润表的含义
¡反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。
利润表的编列方式
(一)“本期金额”和“上期金额”的基本填列方法
1.“上期金额”的填列方法
¡反映上年实际发生数,根据上期利润表的本期数填列。
2.“本期金额”的基本填列方法
(1)根据有关账户的发生额计算填列。
¡如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和;如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”发生额之和。
(2)根据有关账户的发生额直接填列。
¡如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。
(3)根据有关账户的发生额分析计算填列。
¡“投资收益”账户为借方余额时用“-”填列
¡“净利润”账户为借方余额(净亏损),用“-”填列
举例请看《会计学原理》P.286-287。
以上的编制方法见《会计学原理》P279P285
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