费用的归集与分配.docx
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费用的归集与分配
一、实训操作
任务1:
材料费用的归集与分配
任务2:
工资费用的归集与分配
任务3:
辅助生产成本的归集与分配
任务4:
制造费用的归集与分配
任务1:
材料费用的归集与分配
岗位任务:
(1)根据领料单汇总材料费用并计算不同产品共同耗用的原材料费用
(2)根据计算分析结果填制材料费用分配表
(3)编制材料费用分配记账凭证
(4)登记有关成本费用总账和明细账
知识点:
材料费用发出计量与计价:
领料单、限额领料单、半成品转入单、退料单。
材料费用的分配:
直接计入材料与间接计入材料;
分配方法:
有重量比例分配法和定额消耗量比例分配法等。
重量比例分配法:
是以各种原材料的重量为标准来分配材料费用的方法。
费用分配率=各种产品共同耗用的直接材料费用
各种产品的重量之和
定额消耗量比例分配法:
是以各种产品的材料消耗总定额为标准来分配直接材料费用的方法。
计算公式如下:
某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率=材料实际总消耗量÷各产品材料定额消耗量之和
某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率
某种产品应分配的材料费用=该种产品应分配的材料数量×材料单价
实训资料:
某企业2005年7月份生产甲、乙两种产品,有关资料如下:
其中,本月产量甲产品为600件,单件产品消耗C材料定额为10千克;乙产品的实际产量为500件,单件产品C材料消耗定额为8千克。
要求:
分配材料费用并运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的原材料费用。
岗位1任务:
根据领料单等凭证汇总材料费用并计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用
领料单
单位:
一车间2005年7月1日发料仓库:
第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额(元)
备注
0001
A
吨
8
30000
240000
生产甲产品
批料刘宁保管员张华记帐马强领料主管王红领料人林艺
领料单
单位:
一车间2005年7月5日发料仓库:
第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额(元)
备注
0002
B
吨
10
3000
30000
生产乙产品
批料刘宁保管员张华记帐马强领料主管王红领料人林艺
领料单
单位:
一车间2005年7月12日发料仓库:
第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额(元)
备注
0003
C
吨
10
2000
20000
甲乙产品共同耗用
批料刘宁保管员张华记帐马强领料主管王红领料人林艺
领料单
单位:
运输车间2005年7月15日发料仓库:
第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额(元)
备注
0001
A
吨
1.2
30000
36000
修理耗用
批料刘宁保管员张华记帐马强领料主管王红领料人林方
领料单
单位:
一车间2005年7月20日发料仓库:
第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额(元)
备注
0004
D
吨
20
600
12000
修理耗用
批料刘宁保管员张华记帐马强领料主管王红领料人林艺
编制领料汇总表
领料汇总表
2005年7月30日金额单位:
元
领料部门
用途
材料品种
数量
单价
金额
基本生产车间
甲产品直接耗用
A材料
8吨
30000
240000
乙产品直接耗用
B材料
10吨
3000
30000
甲、乙产品共同耗用
C材料
10吨
2000
20000
一般耗用
D材料
20吨
600
12000
辅助生产车间
A材料
1.2吨
30000
36000
合计
338000
编制:
审核:
运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量=600×10=6000千克
乙产品C材料定额消耗量=500×8=4000千克
C材料消耗量分配率=20000÷(6000+4000)=2元/千克
甲产品应分配的材料费用=6000×2=12000(元)
乙产品应分配的材料费用=4000×2=8000(元)
岗位2任务:
编制材料费用分配汇总表
材料耗用分配汇总表
2005年7月单位:
元
类别材料
直接计入
材料
分配计入材料
材料费用
合计
分配标准(定额耗用量)
分配率
分配金额
基本生产车间生产耗用
甲产品
240000
6000千克
12000
252000
乙产品
30000
4000千克
8000
38000
小计
270000
10000千克
2
20000
290000
基本生产车间一般耗用
12000
12000
辅助生产车间耗用
36000
36000
合计
318000
20000
338000
岗位3任务:
记账凭证的填制与审核
根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下:
借:
基本生产成本——ΧΧ产品(基本生产直接耗用)
辅助生产成本——ΧΧ车间(辅助生产耗用)
制造费用——ΧΧ车间(车间为组织和管理生产所耗用)
管理费用(企业行政管理部门所耗用)
销售费用(企业销售部门所耗用)
贷:
原材料
本例编制记帐凭证如下:
记帐凭证
2005年7月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
252000
乙产品
38000
制造费用
一车间
12000
辅助生产成本
运输车间
36000
原材料
338000
合计
338000
338000
财务主管记帐出纳审核制单
岗位4任务:
登记有关成本费用总账和明细账
基本生产成本明细账
制造费用明细账
辅助生产成本明细账
管理费用明细账
基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
一车间单位:
元
2005年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
1
期初余额
50000
5000
9000
64000
7
31
发出材料
252000
252000
辅助生产成本明细帐
辅助生产车间:
运输车间产品名称:
修理劳务
2005年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
31
分配材料
36000
36000
制造费用明细账
车间名称:
一车间
2005年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
7
31
材料费
12000
12000
说明:
上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的,如果原材料费用按照计划成本进行核算,上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。
任务2:
工资费用的归集与分配
岗位任务:
(1)计算有关工资数据并分析数据
(2)审核并填制原始凭证
(3)填制并审核记账凭证
(4)登记有关成本费用明细帐及总帐
知识点:
工资总额的构成:
计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊工资。
工资的原始记录或依据:
“考勤记录”和“产量记录”等
工资的计算:
计时工资的计算方法:
按缺勤天数扣减工资和按出勤天数计算工资。
计件工资的计算
工资费用的归集:
工资结算表、工资结算汇总表
工资费用的分配方法:
生产工时分配法、直接材料费用分配法和系数分配法。
生产工时分配法:
生产工人工资分配率=生产工人工资总额÷各产品实际(定额)工时之和
各种产品应分配的工资额=各产品实际(定额)工时×分配率
实训资料:
岗位1任务:
计算有关工资数据并分析数据
实训一:
某生产小组集体完成若干生产任务,按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资5000元。
该小组由3个不同等级的工人组成,每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下表(根据:
考勤记录表;产量工时单;工资结算标准;扣款通知单;有关劳动保障规定等资料)
工人工资计算情况表
工人姓名
等级
日工资率
出勤天数
分配标准
分配率
分配额
黎明
6
20
25
赵豪
5
18
23
张灰
4
16
22
合计
70
5000
试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标准计算每个工人应得的工资。
计算如下表:
工资分配表
2006年12月单位:
元
姓名
等级
日工资率
(1)
出勤天数
(2)
分配标准
(3)=
(1)*
(2)
分配率
(4)
分配额(5)=(4)*(3)
黎明
6
20
25
500
5000÷1266
=3.49
1974.50
赵豪
5
18
23
414
1634.89
张灰
4
16
22
352
1390.61
合计
70
1266
5000
财务主管:
王一萍复核:
张兰制表人:
马俊辉
岗位2任务:
编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表”
实训二:
某企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品,本月发生的生产工人的计时工资共计58000元,甲产品完工1000件,乙产品完工400件,丙产品完工450件,单件产品工时定额:
甲产品1小时,乙产品2.5小时,丙产品2小时。
试计算分配甲、乙、丙三种产品各自应负担的工资费用并编制工资费用分配表。
甲产品定额总工时=1000×1=1000(小时)
乙产品定额总工时=400×2.5=1000(小时)
丙产品定额总工时=450×2=900(小时)
生产工人工资分配率=58000÷2900=20
甲产品应负担工资费=20×1000=20000(元)
乙产品应负担工资费=20×1000=20000(元)
丙产品应负担工资费=20×900=18000(元)
工资费用分配表
产品工时
生产定额工时/小时
分配率
分配金额/元
甲产品
1000
20
20000
乙产品
1000
20
20000
丙产品
900
20
18000
合计
2900
20
58000
财务主管:
王一萍复核:
张兰制表人:
马俊辉
根据工资原始记录及工资费用分配表编制工资结算汇总表如下:
工资结算汇总表
2006年12月单位:
元
项目
基本工资
岗位工资
应付职工工资
待扣款项
实发工资
生产工人工资
58000
5000
53000
车间管理人员
1000
2000
3000
300
2700
管理部门
6000
10000
16000
1600
14400
销售部门
3000
7000
10000
1000
9000
合计
10000
19000
87000
7900
79100
财务主管:
王一萍复核:
张兰制表人:
马俊辉
岗位3任务:
根据“工资结算汇总表”、“工资费用分配表”编制记账凭证
实训三:
由前面的企业“工资结算汇总表”记录:
本月应付工资87000元,其中产品生产工人薪酬58000元,车间管理人员薪酬3000元,厂部管理人员薪酬16000元,销售人员薪酬10000元,编制相关记帐凭证。
根据上述资料编制会计分录如下:
借:
基本生产成本——甲产品20000
——乙产品20000
——丙产品18000
制造费用3000
管理费用16000
销售费用10000
贷:
应付职工薪酬—工资87000
记帐凭证
2006年12月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
分配职工薪酬
基本生产成本
甲产品
20000
乙产品
20000
丙
18000
制造费用
工资
3000
管理费用
工资
16000
销售费用
工资
10000
应付职工薪酬
工资
87000
合计
87000
87000
财务主管记帐出纳审核制单
岗位4任务:
登记各有关费用成本明细账
基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
基本生产车间单位:
元
2006年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
略
分配职工薪酬
20000
20000
制造费用明细账
车间名称:
基本生产车间
2006年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
12
31
分配职工薪酬
3000
3000
任务3:
辅助生产成本的归集与分配
岗位任务:
(1)汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率
(2)填制辅助生产费用分配表
(3)编制记账凭证
(4)登记有关成本费用明细账
基本知识点:
辅助生产与辅助生产费用的概念
“辅助生产成本”帐户的设置
辅助生产费用的帐务处理
辅助生产费用的分配
辅助生产车间所生产的产品和劳务的种类不同,费用转出、分配的程序也不一样:
所生产的产品,如工具、模具、修理用备件等,完工时分别转入“原材料”、“包装物及低值易耗品”账户的借方。
辅助生产提供的劳务费用,如供水、供电、修理和运输等,通常于月末分配后,转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”和“在建工程”等账户等借方。
辅助生产费用的分配方法:
直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。
交互分配法:
是指按各个辅助生产车间相互耗用劳务进行一次相互分配费用,然后再向辅助生产车间以外的受益部门分配费用的方法。
该方法对辅助生产费用进行两次分配。
首先,根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的单位成本,在各辅助生产车间之间进行一次交互分配;然后,将各辅助生产车间交互分配后的实际费用,在辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。
具体做法:
对内分配(交互分配):
费用分配率=待分配费用÷辅助生产劳务总量
对外分配:
费用分配率=交互分配后的实际费用÷非辅助部门耗费劳务总量
交互分配后=交互分配+交互分配-交互分配
的实际费用前的费用转入的费用转出的费用
实训资料:
某企业有供水和供电两个辅助生产车间,主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务,供水车间本月发生费用为4085元,供电车间本月发生费用为9020元。
该企业用交互分配法来分配辅助生产费用。
岗位一任务:
汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率。
各辅助生产车间供应劳务数量资料
收益单位
耗水/m3
耗水/度
基本生产——甲产品
20600
基本生产车间
41000
16000
辅助生产车间——供电
20000
辅助生产车间——供水
6000
行政管理部门
16000
2400
专设销售机构
5600
1000
合计
82600
46000
(1)交互分配前的单位成本:
供水车间:
4085÷82600=0.0495
供电车间:
9020÷46000=0.1961
(2)交互分配费用:
供水分配电费:
6000×0.1961=1176.52
供电分配水费:
20000×0.0495=989.10
岗位二任务:
填制辅助生产费用分配表
辅助生产费用分配表(交互分配法)
2006年12月单位:
项目
供水车间
供电车间
合计
数量
分配率
分配金额
数量
分配率
分配金额
待分配辅助费用
82600
0.0495
4085
46000
0.1961
9020
13105
交互
分配
供水车间
1176.52
-6000
-1176.52
供电车间
-20000
-989.10
989.10
对外分配辅助费用
62600
0.0682
4272.42
40000
0.2208
8832.58
13105
对
外
分
配
基本生产
20600
4548.78
4548.78
基本车间
41000
2798.23
16000
3533.03
6331.26
管理部门
16000
1091.99
2400
529.95
1621.95
销售部门
5600
383.20
1000
220.82
603.02
合计
62600
4272.42
40000
8832.58
13105
项目
供水车间
供电车间
合计
数量
分配率
分配金额
数量
分配率
分配金额
待分配辅助费用
82600
0.0495
4085
46000
0.1961
9020
13105
交互
分配
供水车间
1176.52
-6000
-1176.52
供电车间
-20000
-989.10
989.1
对外分配辅助费用
62600
0.0682
4272.42
40000
0.2208
8832.58
13105
对
外
分
配
基本生产
20600
4548.78
4548.78
基本车间
41000
2798.23
16000
3533.03
6331.26
管理部门
16000
1091.99
2400
529.95
1621.95
销售部门
5600
383.20
1000
220.82
603.02
合计
62600
4272.42
40000
8832.58
13105
岗位三任务:
根据辅助生产费用分配表编制记帐凭证
根据辅助生产分配表编制会计分录如下:
(反映在记帐凭证上)
(1)交互分配:
借:
辅助生产成本—供水车间 1176.52
—供电车间 989.10
贷:
辅助生产成本—供电车间1176.52
—供水车间989.10
(2)对外分配:
借:
基本生产成本—甲产品 4548.78
制造费用 6331.26
管理费用 1621.95
销售费用 603.02
贷:
辅助生产成本—供水4272.42
—供电8832.58
记帐凭证
2006年12月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
交互分配辅助生产费用
辅助生产成本
供水车间
1176.52
供电车间
989.10
辅助生产成本
供电车间
1176.52
供水车间
989.10
合计
2165.62
2165.62
财务主管记帐出纳审核制单
记帐凭证
2006年12月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
4548.78
制造费用
水电费
6331.26
管理费用
水电费
1621.95
销售费用
水电费
603.02
辅助生产成本
供水
4272.42
供电
8832.58
合计
13105
13105
财务主管记帐出纳审核制单
岗位4任务:
登记有关成本费用明细账
基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
一车间单位:
元
2006年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用及辅助费用
12
略
12
31
分配辅助生产费用
4548.78
4548.78
制造费用明细账
车间名称:
一车间
2006年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
略
12
31
分配辅助生产费用
1621.95
1621.95
辅
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