第二三章会计要素和会计等式及科目与账户ppt1.ppt
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2023/8/12,第二章,会计要素和会计等式(155)第三章会计科目与账户(5669),2023/8/12,本章内容提示,2.1会计要素2.2会计恒等式2.3帐户的设置2.4复式记帐原理2.5总分类帐户与明细分类帐户,2023/8/12,第一节会计要素,会计要素的作用会计要素的确认,2023/8/12,一、会计要素的概念,1、会计事项:
各个单位资金运动的具体过程总是表现为各种各样为数众多的经济业务,这些经济业务在会计核算中称为会计事项。
2、会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。
可分为反映会计主体财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。
2023/8/12,会计要素的作用,
(1)会计要素分类使会计确认和计量有了具体的对象,为分类核算提供了基础。
(2)会计要素分类可以分类提供会计数据和会计信息,使得利用会计信息进行投资和经营决策,加强经济管理变得切实可行。
(3)会计要素为会计报表构筑了基本框架。
2023/8/12,二、会计要素的确认,资产要素负债要素所有者权益要素收入要素费用要素利润要素,2023/8/12,
(一)资产要素,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源,该资源预期会给企业带来经济效益。
资产是由过去交易或者事项所形成的。
资产是企业拥有或者控制的。
资产能够给企业带来未来经济利益。
资产的概念,资产的特点,2023/8/12,资产的内容,资产按照流动性和存在形态,划分为:
1、流动资产
(1)库存现金
(2)银行存款(3)交易性金融资产-以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产。
持有目的是为了近期出售以便在价格的短期波动中获利。
(4)应收票据(5)应收帐款(6)存货,2023/8/12,资产的内容流动资产归纳,流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
货币资金,交易性金融资产,应收及预付款,存货,流动资产,现金、银行存款、其他货币资金,应收账款、应收票据、预付账款,原材料、库存商品、包装物,股票投资、债券投资,2023/8/12,持有至到期投资:
指同时满足以下三个条件的投资
(1)到期日和回收金额固定或可确定;
(2)企业有能力持有至到期;(3)企业有明确的意图持有至到期。
持有长期股权投资:
持有时间准备超过一年(不含一年)的各种股权性质的投资。
投资性房地产:
指为赚取租金或资本增值,或两者兼而有之而持有的房地产。
显著特点:
能单独计量缓和核算。
包括三类
(1)已出租的土地使用权
(2)持有并准备增值后转让的土地使用权(3)已出租的建筑物。
2、资产的内容非流动资产,2023/8/12,固定资产:
指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的,使用期限超过一年,单位价值较高的有形资产。
如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。
2023/8/12,无形资产:
指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
如:
非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
2023/8/12,商誉:
购买价格超过所购公司净资产帐面价值的差额部分。
把这部分超过可辨认资产项目的重估增值部分,确认为合并商誉。
2023/8/12,
(二)负债要素,负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债是基于过去的交易或事项而产生的,是企业承担的现时义务。
负债是企业将来要清偿的义务。
负债需要企业在将来以转移资产或提供劳务来加以清偿。
因而其本质会带来企业经济利益的流出。
负债的概念,负债的特征,2023/8/12,负债,负债的内容(分类),应付职工薪酬,2023/8/12,负债的确认,负债的确认与计量第一,与该义务有关的经济利益很可能流出企业;第二,未来流出的经济利益的金额能够可靠计量.,2023/8/12,(三)所有者权益要素,所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。
其金额为资产减去负债后的余额。
所有者权益,企业的资产是由投资者和债权人提供的。
资产首先应该偿还负债,剩余的即是应由所有者享有的。
1、所有者权益的概念,2023/8/12,1所有者权益是与投资者的投资行为相伴而生的.,2所有者权益是一种剩余权益,
(2)所有者权益的特征,3所有者权益是一种剩余权益没有约定的偿付期4从构成要素看,所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及经营利润,2023/8/12,分类,所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益,2023/8/12,实收资本(投资者直接投入部分),资本公积(与经营活动无关的资本增值,如接受捐赠),盈余公积(从实现的利润中留存企业部分),未分配利润(已经实现但尚未分配的利润),所有者权益,(3)所有者权益的内容,2023/8/12,所有者权益的列示,P,2023/8/12,收入能导致企业所有者权益的增加。
收入可表现为企业资产的增加,也可能表现为企业负债的减少。
收入从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。
(四)收入要素,收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(2)收入的特点,收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。
(1)收入的概念,2023/8/12,销售商品,企业偶发的活动是指:
除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动,如现金的盘盈、固定资产盘盈等。
日常活动,提供劳务,让渡资产使用权,收入要素,营业外收入(利得),日常活动的含义,2023/8/12,(3)收入的内容,销售收入,劳务收入,让渡资产使用权,收入,主营业务收入其他业务收入,2023/8/12,收入的确认与列示P,2023/8/12,费用可表现为企业资产的减少,也可能表现为企业负债的增加。
费用的概念费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(2)费用的特点,费用从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。
费用能导致企业所有者权益的减少。
企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出,而不作为费用要素,如企业的罚没支出、捐赠支出,意外事故自然灾害所造成的损失等。
(五)费用要素,2023/8/12,(3)费用的内容,费用,直接费用,销售费用,间接费用,管理费用,财务费用,生产成本,当期损益,2023/8/12,费用的确认与列示,1、费用确认的标准,2、费用的确认原则,3、费用的列示,2023/8/12,未分配前属于所有者权益,为投资者所有,利润与收入、费用有直接关系:
(利润收入费用),利润是一定会计期间(月度、年度等)的经营成果,(六)利润要素,利润的概念利润是指企业在一定期间的经营成果。
包括营业利润,投资净收益和营业外收支净额等。
利润的特点,2023/8/12,净利润=利润总额所得税,营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用,企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。
我国企业会计基本准则要求多步计算企业的利润总额及利润,以反应企业利润的构成要素和情况。
(3)利润的内容,利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出,2023/8/12,第二节会计要素的计量:
历史成本计价原则,含义优点及局限性,2023/8/12,也称实际成本计价原则,指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价,物价变动时,除国家另有规定外,不得调整账面价值。
(1)历史成本计价原则的含义,按50000元记入,7月购入机器设备一台,支出共计50000元。
固定资产账簿,2023/8/12,
(2)采用历史成本计价基础的优点:
历史成本计价比较客观。
历史成本可以随时进行验证。
历史成本计价可以使企业核算手续大大简化。
历史成本计价下的收入与费用是建立在实际成交的基础上,不容易造成歪曲或任意操纵企业经营收益。
(3)采用历史成本计价也有其局限性:
当货币购买力变动或物价上涨时,按历史成本计价不能确切地反映企业资产的价值。
2023/8/12,第三、四节会计恒等式及经济业务事项对会计恒等式的影响,会计等式的含义,会计等式的内容,经济业务对会计等式的影响,会计等式的意义,2023/8/12,会计等式也称会计恒等式,是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容(会计要素)之间数量关系的表达式。
一、会计等式的含义,2023/8/12,二、会计等式的内容,会计等式按其反映经济内容的不同可以分为:
静态会计等式,动态会计等式,综合会计等式,2023/8/12,1、静态会计等式,静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。
其表达式为:
资产=权益,资产=负债+所有者权益,资产负债=所有者权益,2023/8/12,
(1)静态会计等式的形成,企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产,,资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。
资产的提供者包括债权人和投资者,因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。
企业的资产首先应偿还负债,剩余的才是所有者权益。
2023/8/12,资产=负债+所有者权益,体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系:
资金存在形态(资产)=资金来源渠道(负债和所有者权益);有一定数量的资产,必然会有相等数量的权益,两者在价值量上是相等的。
静态会计等式是会计的基本等式,揭示了在某一特定时日,企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系,主要表现为:
资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。
即资产随着负债、所有者权益的增加而增加,并随着负债、所有者权益的减少而减少。
(2)静态会计等式的含义,2023/8/12,2、动态会计等式,动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。
企业在生产经营过程中取得一定的收入,并发生相关的费用,收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。
(1)动态会计等式的形成,2023/8/12,
(2)动态会计等式的含义,动态会计等式揭示了在某一特定期间内,企业收入、费用、利润之间的相互关系:
利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。
收入大于费用时为利润;收入小于费用时为亏损。
利润会随着收入的增减成正比例变化;随着费用的增减成反比例变化。
2023/8/12,3、综合会计等式,综合会计等式是由会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。
其表达式有:
资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入,2023/8/12,月末:
本期发生的收入和费用结转利润,会计要素关系又变形为静态会计等式:
(1)综合会计等式的形成,月初:
企业尚未发生收入和费用,会计要素的关系表现为:
资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+利润,资产=负债+所有者权益+收入费用,月中:
企业发生了收入和费用,收入发生时,其表现为资产的增加或负债的减少,费用发生时,其表现为资产的减少或负债的增加,资产=负债+所有者权益,2023/8/12,
(2)综合会计等式的含义,将等式资产=负债+所有者权益+收入费用进行变形得:
资产+费用=负债+所有者权益+收入。
该等式进一步反应了企业资金的两个侧面,即资金占用=资金来源,综合会计等式反应了在收入、费用发生后,会计六要素之间的平衡关系,它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果,是静态和动态会计等式的结合。
2023/8/12,三、经济业务对会计等式的影响,等式两边同增的经济业务,等式两边同减的经济业务,等式左边此增彼减的经济业务,等式右边此增彼减的经济业务,2023/8/12,会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化。
但不论发生何种经济业务,会计要素怎样变化,都不会破坏会计等式的平衡关系。
因为每一项经济业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动,因而会计等式的平衡关系是永恒的。
按照经济业务对会计等式的不同影响,可以将经济业务分为四种基本类型。
2023/8/12,1、等式两边同增的经济业务,等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项。
这一类型的会计事项包括:
资产与负债同时增加;资产与所有者权益同时增加;资产与收入同时增加;费用与负债同时增加。
2023/8/12,等式两边同增的经济业务举例,例,收到投资者投资100000元,已存入银行。
资产+费用=负债+所有者权益+收入+100000+100000,例,从银行借入短期借款50000元,已存入银行存款户。
资产+费用=负债+所有者权益+收入5000050000,2023/8/12,2、等式两边同减的经济业务,等式左右两边同减的经济业务是指使会计等式两边会计要素项目同时减少的会计事项。
这一类型的会计事项包括:
资产与负债同时减少;资产与所有者权益同时减少;费用和所有者权益同时减少。
2023/8/12,等式两边同减的经济业务举例,例,用银行存款归还短期借款50000元。
资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000-50000,例,用银行存款100000元归还投资者投资。
资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000-50000,2023/8/12,3、等式左边此增彼减的经济业务,等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。
这一类型的会计事项包括:
资产内部项目之间此增彼减;成本、费用内部项目的此增彼减;费用增加而资产减少;资产增加而费用减少。
2023/8/12,等式左边此增彼减的经济业务举例,例,用银行存款50000元购买机器设备一台。
资产+费用=负债+所有者权益+收入+50000-50000,例,用银行存款50000元支付当月的水电费。
资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+50000,2023/8/12,4、等式右边此增彼减的经济业务,等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。
这一类型的会计事项包括:
负债内部项目之间此增彼减;所有者权益内部项目的此增彼减;负债项目与所有者权益项目发生此增彼减;负债项目减少收入项目增加;收入项目减少所有者权益项目增加。
2023/8/12,等式右边此增彼减的经济业务举例,例,某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。
资产+费用=负债+所有者权益+收入-60000+60000,例,将资本公积50000元转增实收资本。
资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+50000,2023/8/12,四、会计等式的意义,会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系;会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据,是复式记账的基础。
2023/8/12,第三章会计科目与账户,会计科目的概念,设置会计科目的意义和原则,会计科目的分类,2023/8/12,一、会计科目的概念,会计科目就是对会计对象具体内容进行分类的项目。
会计对象,会计科目,2023/8/12,2、设置会计科目的原则1、科学完整地反映会计对象的内容2、满足会计报表编制及会计信息使用者需要3、将统一性和灵活性结合起来4、会计科目名称要字义相符、通俗易懂5、要保持相对稳定,1、设置会计科目的意义1、全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。
2、满足信息使用者了解会计信息的需要。
3、设置会计账户,核算经济业务的需要。
二、设置会计科目的意义和原则,2023/8/12,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为:
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。
三、会计科目的分类,会计科目表,1、按反映经济内容不同分类,2023/8/12,为了既提供总括核算指标,又提供详细核算指标,会计科目应分层次设置。
会计科目按提供指标的详细程度不同,可以分为总分类科目、明细分类科目。
在明细科目中,可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。
2、按提供会计信息的程度分类,2023/8/12,
(2)明细分类科目,也称明细科目或细目,是详细具体地反映会计要素具体内容的科目,它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的,是设置明细分类账户的依据,用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。
(1)总分类科目,也称总账科目或一级科目,是总括反映会计要素具体内容的科目。
如银行存款、固定资产、应付账款等科目。
总分类科目,明细分类科目,应付账款,按债权人名称,红光公司,海天集团,2023/8/12,四账户及其基本结构,设置账户的意义,账户的基本结构,会计科目与账户的关系,账户的概念,2023/8/12,一、设置账户的必要性,会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目,没有结构,为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督,以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息,还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户,通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。
2023/8/12,二、账户的概念,账户是按照会计科目在账簿中开设的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具。
设置账户是会计核算的专门方法之一。
会计科目,+,账户,2023/8/12,三、账户的基本结构,1、基本组成账户的基本结构由三部分组成:
账户名称、账户方向和账户余额。
账户名称就是会计科目,规定账户的核算内容;账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少,账户分为左右两方,其中一方记增加,另一方记减少;账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。
账户余额,2023/8/12,账户在账页上的格式:
账户名称(会计科目)第页,2023/8/12,2、账户基本结构的简化形式“T”形账户,为了会计研究和教学的方便,我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户,其中一方记增加,另一方记减少,账户的左右两方哪一方登记增加,哪一方记减少,取决于记账方法和账户性质。
账户名称,右方,左方,2023/8/12,3、账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括:
期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。
期初余额是上期结转的金额。
本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,2023/8/12,四、会计科目与账户的关系,会计科目和账户是两个不同的概念,两者之间既有联系又有区别。
1、联系:
账户是根据会计科目设置的,会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类,会计科目是账户的名称,两者的核算内容相同。
2、区别:
会计科目没有结构,不能记录发生的经济业务,账户具有结构,可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。
2023/8/12,练习题一、单项选择题1、会计科目是()。
A、会计要素名称B、报表名称C、账簿名称D、账户名称2、经济业务发生后,是否会破坏会计等式平衡关系?
()A、不会破坏B、会破坏C、有时破坏D、根据情况3、反映资产在本期发生增减变动结果的是()。
A、期初余额B、本期增加发生额C、本期减少发生额D、期末余额4、描述资产、负债和所有者权益之间数量变化及其规律的表达式是()。
A、账户的结构B、会计等式C、会计科目D、会计要素5、经济业务发生只涉及资产内部有关要素时,其变化规律是()。
A、同时增加B、同时减少C、此增彼减D、不增不减,2023/8/12,6、下列项目中属于会计科目的是()。
A、房屋建筑B、库存现金C、外商投资D、没收罚款7、预付账款属于会计要素中的()。
A、资产B、负债C、所有者权益D、费用8、反映企业所有者投入的资金的科目是()。
A、固定资产B、银行存款C、实收资本D、长期投资9、下列科目中属于流动资产的是()。
A、应付账款B、短期借款C、应收账款D、固定资产10、企业收到购货单位归还前欠货款存入银行,该笔业务属于()变化类型。
A、资产内部此增彼减B、权益内部此增彼减C、资产和权益同时增加D、资产和权益同时减少,2023/8/12,多项选择题1、会计要素有()。
A、资产、负债B、收入、费用C、银行存款D、所有者权益E、利润2、下列项目中,属于会计科目的有()。
A、机器设备B、固定资产C、流动资产D、短期借款E、实收资本3、企业的流动负债包括()。
A、库存现金B、短期借款C、应付职工薪酬D、应付账款E、预收账款4、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,包括()。
A、实收资本B、长期股权投资C、资本公积D、盈余公积E、未分配利润5、下列属于流动资产的科目有()。
A、银行存款B、预收账款C、交易性金融资产D、应收账款E、应付账款,2023/8/12,6、一项所有者权益增加的同时,引起的另一方面变化可能有()。
A、一项资产增加B、一项负债减少C、一项负债增加D、一项资产减少E、另一项所有者权益减少7、下列经济业务中,属于资产内部此增彼减的有()。
A、从银行提取现金B、国家向企业投资设备C、以银行存款归还借款D、以银行存款购买原材料E、以现金发放工资8、下列科目属于非流动资产的有()。
、固定资产B、存货C、无形资产D、长期股权投资E、长期借款9、企业费用的发生可能表现为()。
A、资产的增加B、资产的减少C、负债的增加D、负债的减少E、所有者权益的增加10、期间费用包括()。
A、管理费用B、制造费用C、财务费用D、销售费用E、生产费用,2023/8/12,答案:
一、单项1、D2、A3、D4、B5、C6、B7、A8、C9、C10、A二、多项1、ABDE2、BDE3、BCDE4、ACDE5、ACD6、ABE7、AD8、ACD9、BC10、ACD,2023/8/12,再见,
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