非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件七(多次合并举例2).xls
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非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件七(多次合并举例2).xls
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举举例例资资料料一、合并资料与“一次合并”完全相同。
二、本文件为WA公司(中间层母公司)合并WM公司(子公司)三、集团结构图如下:
母公司90%40%A公司30%80%WA公司AA公司60%20%70%WM公司AAA公司四、由于本次合并范围中的子公司的报表为个别报表,合并过程和方法与“一次合并”完全相同。
但是必须在“投资和收益”工作表中重复填例子公司的净资产和净利润等指标“遗漏抵销追加”工作表不需处理。
五、合并范围中的子公司的报表全部为个别报表时,可以用“一次合并”工作表处理。
六、值得注意的是,AA公司投资WM公司的20%部分在本次合并中被处理为少数股东权益和收益。
留待A公司合并时用“遗漏抵销追加”工作表中解决。
此外WM公司收到M公司利息10万只能在M公司合并时抵销。
四、由于本次合并范围中的子公司的报表为个别报表,合并过程和方法与“一次合并”完全相同。
六、值得注意的是,AA公司投资WM公司的20%部分在本次合并中被处理为少数股东权益和收益。
索引号:
A3-1-1汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1货币资金100100.002002002短期投资-003应收票据-004应收股利-005应收利息-006应收账款10030.0013001307其他应收款-0008预付账款40-40409期货保证金-0010应收补贴款-0011应收出口退税-0012存货300140.00440044013其中:
原材料-0014库存商品(产成品)-0015待摊费用-0016待处理流动资产净损失-0017一年内到期的长期债权投资-0018其他流动资产-0019流流动动资资产产合合计计540270.008100081020长期投资156-156156.00021其中:
长期股权投资156-156156.00022长期债权投资-0023*合并价差-0-024长长期期投投资资合合计计156-1561560025固定资产原价7044.0011411426减:
累计折旧64.001001027固定资产净值6440.001040010428减:
固定资产减值准备-0029固定资产净额6440.001040010430工程物资-0031在建工程-0032固定资产清理-0033待处理固定资产净损失-0034固固定定资资产产合合计计6440.0010400104第3页,共218页索引号:
A3-1-135无形资产-0036其中:
土地使用权-0037递延资产(长期待摊费用)-0038其中:
固定资产修理-0039固定资产改良支出-0040其他长期资产-0041其中:
特准储备物资-0042无无形形及及其其他他资资产产合合计计0-000043递延税款借项-0044资资产产总总计计760310.001070156091445短期借款-0046应付票据-0047应付账款10050.00150015048预收账款40-404049应付工资-0050应付福利费-0051应付股利(应付利润)-0052应付利息-0053应交税金-0054其他应交款-0055其他应付款0-00056预提费用-0057预计负债-0058递延收益-0059一年内到期的长期负债-0060其他流动负债-0061流流动动负负债债合合计计14050.0019000190汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第4页,共218页索引号:
A3-1-162长期借款-0063应付债券-0064长期应付款-0065专项应付款-0066其他长期负债-0067其中:
特准储备资金-0068长长期期负负债债合合计计0-000069递延税款贷项-0070负负债债合合计计14050.001900019071*少少数数股股东东权权益益-0-104.0010472实收资本(股本)500200.00700200.0050073国家资本-0074集体资本-0075法人资本-0076其中:
国有法人资本-0077集体法人资本-0078个人资本-0079外商资本-0080资本公积-0-081盈余公积126.00182.40015.682其中:
法定公益金42.0060.80005.283*未确定的投资损失(以“-”号填列)-0-084未分配利润10854.0016254.00104.485其中:
现金股利-0086外币报表折算差额-0087所有者权益小计620260.00880256.4062088减:
未处理的资产损失-0089所所有有者者权权益益合合计计(剔剔除除未未处处理理的的资资产产损损失失后后的的金金额额)620260.00880256.4062090负负债债和和所所有有者者权权益益总总计计760310.001070152.40914汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第5页,共218页索引号:
A3-1-2汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1一一、主主营营业业务务收收入入500300800008002其中:
出口产品(商品)销售收入10113进口产品(商品)销售收入10114减:
折扣与折让00005二二、主主营营业业务务收收入入净净额额5003008000008006减:
(一)主营业务成本250150400004007其中:
出口产品(商品)销售成本10118
(二)主营业务税金及附加503080809(三)经营费用000010(四)其他000011加:
(一)递延收益000012
(二)代购代销收入000013(三)其他000014三三、主主营营业业务务利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)2001203200032015加:
其他业务利润(亏损以“”号填列)000016减:
(一)营业费用000017
(二)管理费用504090009018(三)财务费用6630969619其中:
利息支出101120利息收入101121汇兑净损失(汇兑净收益以“-”号填列)101122(四)其他000023四四、营营业业利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)845013400134第6页,共218页索引号:
A3-1-224加:
(一)投资收益(损失以“”号填列)36104636.00010.0025
(二)期货收益(损失以“”号填列)000-26(三)补贴收入000-27其中:
补贴前亏损企业补贴收入000-28(四)营业外收入000-29其中:
处置固定资产净收益000-30非货币性交易收益000-31出售无形资产收益000-32罚款净收入1011.0033(五)其他000-34其中:
用以前年度含量工资结余弥补利润000-35减:
(一)营业外支出000-36其中:
处置固定资产净损失1011.0037出售无形资产损失1011.0038罚款支出1011.0039捐赠支出1011.0040
(二)其他支出000-41其中:
结转的含量工资包干结余1011.0042五五、利利润润总总额额(亏亏损损总总额额以以“”号号填填列列)1206018036014443减:
所得税000044*少数股东损益000-24.002445加:
*未确认的投资损失000-46六六、净净利利润润(净净亏亏损损以以“”号号填填列列)1206018060012047加:
(一)年初未分配利润00000048
(二)盈余公积补亏000-049(三)其他调整因素000-0汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第7页,共218页索引号:
A3-1-250七七、可可供供分分配配的的利利润润1206018060012051减:
(一)提取法定盈余公积84121.6010.4052
(二)提取法定公益金4260.805.2053(三)提取职工奖励及福利基金000-54(四)提取储备基金0000-55(五)提取企业发展基金0000-56(六)利润归还投资0000-57(七)补充流动资本0000-58(八)单项留用的利润0000-59(九)其他0000-60八八、可可供供投投资资者者分分配配的的利利润润1085416257.60104.461减:
(一)应付优先股股利0000062
(二)提取任意盈余公积0000063(三)应付普通股股利(应付利润)0000064(四)转作资本(股本)的普通股股利0000065(五)其他0000066九九、未未分分配配利利润润1085416257.60104.467其中:
应由以后年度税前利润弥补的亏损(以“+”号填列)00068补补充充资资料料00069一、出售、处置部门或被投资单位所得收益00070二、自然灾害发生的损失(损失以“+”号填列)00071三、会计政策变更增加(或减少)利润总额00072四、会计估计变更增加(或减少)利润总额00073五、债务重组损失(损失以“+”号填列)00074六、其他非经常性损益(收益以“+”号填列)000汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第8页,共218页索引号:
A3-1-3汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1一一、经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
2销售商品、提供劳务收到的现金400200600-6003收到的税费返还-4收到的其他与经营活动有关的现金-5现现金金流流入入小小计计400200600-6006购买商品、接受劳务支付的现金544236780-7807支付给职工以及为职工支付的现金-8支付的各项税费-9支付的其他与经营活动有关的现金-10现现金金流流出出小小计计544236780-78011经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-144-36-180-18012二二、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
13收回投资所收到的现金-14*其中:
出售子公司所收到的现金-15取得投资收益所收到的现金1010-1016处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-17收到的其他与投资活动有关的现金-18现现金金流流入入小小计计-1010-1019购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金7044114-11420投资所支付的现金120-120120-21*其中:
购买子公司所支付的现金-22支付的其他与投资活动有关的现金-23现现金金流流出出小小计计19044234120-11424投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-190-34-224-120-104第9页,共218页索引号:
A3-1-325三三、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
26吸收投资所收到的现金50020070012058027借款所收到的现金-28收到的其他与筹资活动有关的现金-29现现金金流流入入小小计计500200700120-58030偿还债务所支付的现金-31分配股利、利润或偿付利息所支付的现金663096-9632支付的其他与筹资活动有关的现金-33现现金金流流出出小小计计663096-9634筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额434170604120-48435四四、汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响-36五五、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额100100200-20037补补充充资资料料:
38一一、将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动现现金金流流量量:
039净利润120601806012040加:
*少数股东权益00-242441减:
*未确认的投资损失000042加:
计提的资产减值准备1031301343固定资产折旧641001044无形资产摊销00045长期待摊费用摊销00046待摊费用减少(减:
增加)00047预提费用增加(减:
减少)00048处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)00049固定资产报废损失00050财务费用66309696汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第10页,共218页索引号:
A3-1-351投资损失(减:
收益)-36-10-46-36-1052递延税款贷项(减:
借项)000053存货的减少(减:
增加)-300-140-4400-44054经营性应收项目的减少(减:
增加)-110-33-14300-14355经营性应付项目的增加(减:
减少)100501500015056其他000057经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-144-36-18000-18058二二、不不涉涉及及现现金金收收支支的的投投资资和和筹筹资资活活动动:
0059债务转为资本00060一年内到期的可转换公司债券00061融资租入固定资产00062其他00063三三、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加情情况况:
0064现金的期末余额10010020020065减:
现金的期初余额00066加:
现金等价物的期末余额00067减:
现金等价物的期初余额00068现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额1001002000000200汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第11页,共218页索引号:
A3-2-1子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM1货币资金100.00100.002短期投资-3应收票据-4应收股利-5应收利息-6应收账款30.0030.007其他应收款-8预付账款-9期货保证金-10应收补贴款-11应收出口退税-12存货140.00140.0013其中:
原材料-14库存商品(产成品)-15待摊费用-16待处理流动资产净损失-17一年内到期的长期债权投资-18其他流动资产-19流流动动资资产产合合计计270.00270.00270.00270.0020长期投资-21其中:
长期股权投资-22长期债权投资-23*合并价差-24长长期期投投资资合合计计-25固定资产原价44.0044.0026减:
累计折旧4.004.0027固固定定资资产产净净值值40.0040.0028减:
固定资产减值准备-29固固定定资资产产净净额额40.0040.00索引号:
A3-2-130工程物资-31在建工程-32固定资产清理-33待处理固定资产净损失-34固固定定资资产产合合计计40.0040.0040.0040.0035无形资产-36其中:
土地使用权-37递延资产(长期待摊费用)-38其中:
固定资产修理-39固定资产改良支出-40其他长期资产-41其中:
特准储备物资-42无无形形及及其其他他资资产产合合计计-43递延税款借项-44资资产产总总计计310.00310.00310.00310.0045短期借款-46应付票据-47应付账款50.0050.0048预收账款-49应付工资-50应付福利费-51应付股利(应付利润)-52应付利息-53应交税金-54其他应交款-55其他应付款-56预提费用-57预计负债-58递延收益-59一年内到期的长期负债-60其他流动负债-61流流动动负负债债合合计计50.0050.0050.0050.00子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM索引号:
A3-2-162长期借款-63应付债券-64长期应付款-65专项应付款-66其他长期负债-67其中:
特准储备资金-68长长期期负负债债合合计计-69递延税款贷项-70负负债债合合计计50.0050.0050.0050.0071*少数股东权益-72实收资本(股本)200.00200.00200.0073国家资本-74集体资本-75法人资本-76其中:
国有法人资本-77集体法人资本-78个人资本-79外商资本-80资本公积-81盈余公积6.006.006.0082其中:
法定公益金2.002.002.0083*未确定的投资损失(以“-”号填列)-84未分配利润54.0054.0054.0085其中:
现金股利-86外币报表折算差额-87所所有有者者权权益益小小计计260.00260.00260.00260.0088减:
未处理的资产损失-89所所有有者者权权益益合合计计(剔剔除除未未处处理理的的资资产产损损失失后后的的金金额额)226600.0000226600.000090负负债债和和所所有有者者权权益益总总计计310.00310.00310.00310.00子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-1-索引号:
A3-2-2子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM1一一、主主营营业业务务收收入入3003002其中:
出口产品(商品)销售收入03进口产品(商品)销售收入04减:
折扣与折让05二二、主主营营业业务务收收入入净净额额3003006减:
(一)主营业务成本1501507其中:
出口产品(商品)销售成本08
(二)主营业务税金及附加30309(三)经营费用010(四)其他011加:
(一)递延收益012
(二)代购代销收入013(三)其他014三三、主主营营业业务务利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)12012015加:
其他业务利润(亏损以“”号填列)016减:
(一)营业费用017
(二)管理费用404018(三)财务费用303019其中:
利息支出020利息收入021汇兑净损失(汇兑净收益以“-”号填列)022(四)其他023四四、营营业业利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)5050第24页索引号:
A3-2-224加:
(一)投资收益(损失以“”号填列)101025
(二)期货收益(损失以“”号填列)026(三)补贴收入027其中:
补贴前亏损企业补贴收入028(四)营业外收入029其中:
处置固定资产净收益030非货币性交易收益031出售无形资产收益032罚款净收入033(五)其他034其中:
用以前年度含量工资结余弥补利润035减:
(一)营业外支出036其中:
处置固定资产净损失037出售无形资产损失038罚款支出039捐赠支出040
(二)其他支出041其中:
结转的含量工资包干结余042五五、利利润润总总额额(亏亏损损总总额额以以“”号号填填列列)606043减:
所得税044*少数股东损益045加:
*未确认的投资损失046六六、净净利利润润(净净亏亏损损以以“”号号填填列列)606047加:
(一)年初未分配利润048
(二)盈余公积补亏0子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM第25页索引号:
A3-2-249(三)其他调整因素0子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM第26页索引号:
A3-2-250七七、可可供供分分配配的的利利润润606051减:
(一)提取法定盈余公积4452
(二)提取法定公益金2253(三)提取职工奖励及福利基金054(四)提取储备基金055(五)提取企业发展基金056(六)利润归还投资057(七)补充流动资本058(八)单项留用的利润059(九)其他060八八、可可供供投投资资者者分分配配的的利利润润545461减:
(一)应付优先股股利062
(二)提取任意盈余公积063(三)应付普通股股利(应付利润)064(四)转作资本(股本)的普通股股利065(五)其他066九九、未未分分配配利利润润545467其中:
应由以后年度税前利润弥补的亏损(以“+”号填列)068补补充充资资料料69一、出售、处置部门或被投资单位所得收益070二、自然灾害发生的损失(损失以“+”号填列)071三、会计政策变更增加(或减少)利润总额072四、会计估计变更增加(或减少)利润总额073五、债务重组损失(损失以“+”号填列)0子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计WM第27页索引号:
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