非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件七(多次合并举例4).xls
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非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件七(多次合并举例4).xls
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举举例例资资料料一、合并资料与“一次合并”完全相同。
二、本文件为M公司(最终母公司)合并A公司(子公司)三、集团结构图如下:
母公司90%40%A公司30%80%WA公司AA公司60%20%70%WM公司AAA公司四、由于本次合并范围中的子公司的报表为初步合并报表,合并过程和方法与“一次合并”有所区别:
1、“投资和收益”工作表中除了采纳了A公司的初步合并报表之外,还需采纳其个别报表数,用作抵销。
2、M公司投资WA公司的40%部分在A合并中被处理为少数股东权益和收益,本次合并中在“遗漏抵销追加”工作表中解决。
3、WM公司收到M公司利息10万在本次合并时抵销。
可以通过工作表也可以通过手工分录调整。
四、由于本次合并范围中的子公司的报表为初步合并报表,合并过程和方法与“一次合并”有所区别:
3、WM公司收到M公司利息10万在本次合并时抵销。
可以通过工作表也可以通过手工分录调整。
索引号:
B1-1-1汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1货币资金100500.006006002短期投资-003应收票据-004应收股利-005应收利息-006应收账款1000294.001294012947其他应收款9.009098预付账款50.0050509期货保证金-0010应收补贴款-0011应收出口退税-0012存货1611,356.0015170151713其中:
原材料-0014库存商品(产成品)-0015待摊费用-0016待处理流动资产净损失-0017一年内到期的长期债权投资-0018其他流动资产-0019流流动动资资产产合合计计12612,209.00347000347020长期投资1439-14391,439.00021其中:
长期股权投资1439-14391,439.00022长期债权投资-0023*合并价差-0-30.003024长长期期投投资资合合计计1439-1439140903025固定资产原价330261.0059159126减:
累计折旧3025.005505527固定资产净值300236.005360053628减:
固定资产减值准备-0029固定资产净额300236.005360053630工程物资-0031在建工程-0032固定资产清理-0033待处理固定资产净损失-0034固固定定资资产产合合计计300236.0053600536第3页,共220页索引号:
B1-1-135无形资产-0036其中:
土地使用权-0037递延资产(长期待摊费用)-0038其中:
固定资产修理-0039固定资产改良支出-0040其他长期资产-0041其中:
特准储备物资-0042无无形形及及其其他他资资产产合合计计0-000043递延税款借项-0044资资产产总总计计30002,445.00544514090403645短期借款-0046应付票据-0047应付账款200590.00790079048预收账款50.00505049应付工资-0050应付福利费10.00101051应付股利(应付利润)-0052应付利息-0053应交税金-0054其他应交款-0055其他应付款-00056预提费用-0057预计负债-0058递延收益-0059一年内到期的长期负债-0060其他流动负债-0061流流动动负负债债合合计计200650.0085000850汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第4页,共220页索引号:
B1-1-162长期借款-0063应付债券-0064长期应付款-0065专项应付款-0066其他长期负债-0067其中:
特准储备资金-0068长长期期负负债债合合计计0-000069递延税款贷项-0070负负债债合合计计200650.008500085071*少少数数股股东东权权益益594.00594119.0047572实收资本(股本)20001,000.0030001,000.00200073国家资本-0-074集体资本-0-075法人资本-0-076其中:
国有法人资本-0-077集体法人资本-0-078个人资本-0-079外商资本-0-080资本公积-0-081盈余公积8028.84108.84-3.360112.2082其中:
法定公益金7.687.68-1.31008.9983*未确定的投资损失(以“-”号填列)-50.00-50-5084未分配利润720222.16942.16222.16648.8085其中:
现金股利-0086外币报表折算差额-0087所有者权益小计28001,201.0040011218.8040271188减:
未处理的资产损失0-0089所所有有者者权权益益合合计计(剔剔除除未未处处理理的的资资产产损损失失后后的的金金额额)28001,201.0040011218.8040271190负负债债和和所所有有者者权权益益总总计计30002,445.0054451337.80404036汇汇总总抵抵销销总总表表-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第5页,共220页索引号:
B1-1-2汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1一一、主主营营业业务务收收入入2000230043000043002其中:
出口产品(商品)销售收入0003进口产品(商品)销售收入0004减:
折扣与折让0005二二、主主营营业业务务收收入入净净额额20002300430000043006减:
(一)主营业务成本1000125422540022547其中:
出口产品(商品)销售成本0008
(二)主营业务税金及附加1092623713719(三)经营费用00010(四)其他00011加:
(一)递延收益00012
(二)代购代销收入00013(三)其他00014三三、主主营营业业务务利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)891784167500167515加:
其他业务利润(亏损以“”号填列)00016减:
(一)营业费用00017
(二)管理费用2002654650046518(三)财务费用2002444441043419其中:
利息支出00020利息收入00021汇兑净损失(汇兑净收益以“-”号填列)00022(四)其他00023四四、营营业业利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)49127576600776第6页,共220页索引号:
B1-1-224加:
(一)投资收益(损失以“”号填列)30910319309.00100-25
(二)期货收益(损失以“”号填列)00-26(三)补贴收入00-27其中:
补贴前亏损企业补贴收入00-28(四)营业外收入00-29其中:
处置固定资产净收益00-30非货币性交易收益00-31出售无形资产收益00-32罚款净收入00-33(五)其他00-34其中:
用以前年度含量工资结余弥补利润00-35减:
(一)营业外支出00-36其中:
处置固定资产净损失00-37出售无形资产损失00-38罚款支出00-39捐赠支出00-40
(二)其他支出00-41其中:
结转的含量工资包干结余00-42五五、利利润润总总额额(亏亏损损总总额额以以“”号号填填列列)8002851085309077643减:
所得税00044*少数股东损益747419.005545加:
*未确认的投资损失5050-50.0046六六、净净利利润润(净净亏亏损损以以“”号号填填列列)8002611061290077147加:
(一)年初未分配利润0000048
(二)盈余公积补亏00-049(三)其他调整因素00-0汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第7页,共220页索引号:
B1-1-250七七、可可供供分分配配的的利利润润8002611061290077151减:
(一)提取法定盈余公积8021.16101.16-2.04103.2052
(二)提取法定公益金7.687.68-1.318.9953(三)提取职工奖励及福利基金101010.0054(四)提取储备基金000-55(五)提取企业发展基金000-56(六)利润归还投资000-57(七)补充流动资本000-58(八)单项留用的利润000-59(九)其他000-60八八、可可供供投投资资者者分分配配的的利利润润720222.16942.16293.3560648.8061减:
(一)应付优先股股利000062
(二)提取任意盈余公积000063(三)应付普通股股利(应付利润)000064(四)转作资本(股本)的普通股股利000065(五)其他000066九九、未未分分配配利利润润720222.16942.16293.3560648.8067其中:
应由以后年度税前利润弥补的亏损(以“+”号填列)15015015068补补充充资资料料00069一、出售、处置部门或被投资单位所得收益00070二、自然灾害发生的损失(损失以“+”号填列)00071三、会计政策变更增加(或减少)利润总额00072四、会计估计变更增加(或减少)利润总额00073五、债务重组损失(损失以“+”号填列)00074六、其他非经常性损益(收益以“+”号填列)000汇汇总总抵抵销销总总表表-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第8页,共220页索引号:
B1-1-3汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方1一一、经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
-2销售商品、提供劳务收到的现金1,5001,7493,249-3,2493收到的税费返还-4收到的其他与经营活动有关的现金-5现现金金流流入入小小计计1,5001,7493,249-3,2496购买商品、接受劳务支付的现金1,7402,4684,208-4,2087支付给职工以及为职工支付的现金-8支付的各项税费-9支付的其他与经营活动有关的现金-10现现金金流流出出小小计计1,7402,4684,208-4,20811经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-240-719-959-95912二二、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
-13收回投资所收到的现金-14*其中:
出售子公司所收到的现金-15取得投资收益所收到的现金101010-16处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-17收到的其他与投资活动有关的现金-18现现金金流流入入小小计计-101010-19购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金33067397-39720投资所支付的现金1,130-1,1301,1003021*其中:
购买子公司所支付的现金-22支付的其他与投资活动有关的现金-23现现金金流流出出小小计计1,460671,5271,100-42724投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-1,460-57-1,517-1,090-427第9页,共220页索引号:
B1-1-325三三、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量:
-26吸收投资所收到的现金2,0001,5203,5201,1002,42027借款所收到的现金-28收到的其他与筹资活动有关的现金-29现现金金流流入入小小计计2,0001,5203,5201,100-2,42030偿还债务所支付的现金-31分配股利、利润或偿付利息所支付的现金2002444441043432支付的其他与筹资活动有关的现金-33现现金金流流出出小小计计20024444410-43434筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额1,8001,2763,0761,090-1,98635四四、汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响-36五五、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额100500600-60037补补充充资资料料:
038一一、将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动现现金金流流量量:
0039净利润800261106129077140加:
*少数股东权益7474195541减:
*未确认的投资损失505005042加:
计提的资产减值准备10040140014043固定资产折旧30255505544无形资产摊销00045长期待摊费用摊销00046待摊费用减少(减:
增加)000047预提费用增加(减:
减少)00048处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)00049固定资产报废损失00050财务费用20024444410434汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第10页,共220页索引号:
B1-1-351投资损失(减:
收益)-309-10-319-30910052递延税款贷项(减:
借项)000053存货的减少(减:
增加)-161-1516-16770-1,67754经营性应收项目的减少(减:
增加)-1100-303-140300-1,40355经营性应付项目的增加(减:
减少)2005167160071656其他000057经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-240-719-95900-95958二二、不不涉涉及及现现金金收收支支的的投投资资和和筹筹资资活活动动:
0059债务转为资本00060一年内到期的可转换公司债券00061融资租入固定资产00062其他00063三三、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加情情况况:
0064现金的期末余额10050060060065减:
现金的期初余额00066加:
现金等价物的期末余额00067减:
现金等价物的期初余额00068现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额1005006000000600汇汇总总抵抵销销总总表表-3-3(现现金金流流量量表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目母公司子公司小计合计抵销分录合并后数据本年自动抵销连续自动抵销手工抵销借方手工抵销贷方第11页,共220页索引号:
B1-2-1子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A1货币资金500.00500.002短期投资-3应收票据-4应收股利-5应收利息-6应收账款294.00294.007其他应收款9.009.008预付账款50.0050.009期货保证金-10应收补贴款-11应收出口退税-12存货1,356.001,356.0013其中:
原材料-14库存商品(产成品)-15待摊费用-16待处理流动资产净损失-17一年内到期的长期债权投资-18其他流动资产-19流流动动资资产产合合计计2,209.002,209.002,209.002,209.0020长期投资-21其中:
长期股权投资-22长期债权投资-23*合并价差-24长长期期投投资资合合计计-25固定资产原价261.00261.0026减:
累计折旧25.0025.0027固固定定资资产产净净值值236.00236.0028减:
固定资产减值准备-29固固定定资资产产净净额额236.00236.00索引号:
B1-2-130工程物资-31在建工程-32固定资产清理-33待处理固定资产净损失-34固固定定资资产产合合计计236.00236.00236.00236.0035无形资产-36其中:
土地使用权-37递延资产(长期待摊费用)-38其中:
固定资产修理-39固定资产改良支出-40其他长期资产-41其中:
特准储备物资-42无无形形及及其其他他资资产产合合计计-43递延税款借项-44资资产产总总计计2,445.002,445.002,445.002,445.0045短期借款-46应付票据-47应付账款590.00590.0048预收账款50.0050.0049应付工资-50应付福利费10.0010.0051应付股利(应付利润)-52应付利息-53应交税金-54其他应交款-55其他应付款-56预提费用-57预计负债-58递延收益-59一年内到期的长期负债-60其他流动负债-61流流动动负负债债合合计计650.00650.00650.00650.00子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A索引号:
B1-2-162长期借款-63应付债券-64长期应付款-65专项应付款-66其他长期负债-67其中:
特准储备资金-68长长期期负负债债合合计计-69递延税款贷项-70负负债债合合计计650.00650.00650.00650.0071*少数股东权益594.00594.00594.0072实收资本(股本)1,000.001,000.001,000.0073国家资本-74集体资本-75法人资本-76其中:
国有法人资本-77集体法人资本-78个人资本-79外商资本-80资本公积-81盈余公积28.8428.8428.8482其中:
法定公益金7.687.687.6883*未确定的投资损失(以“-”号填列)-50.00-50.00-50.0084未分配利润222.16222.16222.1685其中:
现金股利-86外币报表折算差额-87所所有有者者权权益益小小计计1,201.001,201.001,201.001,201.0088减:
未处理的资产损失-89所所有有者者权权益益合合计计(剔剔除除未未处处理理的的资资产产损损失失后后的的金金额额)11,220011.000011,220011.000090负负债债和和所所有有者者权权益益总总计计2,445.002,445.002,445.002,445.00子子公公司司数数据据采采集集-1-1(资资产产负负债债表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-1-索引号:
B1-2-2子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A1一一、主主营营业业务务收收入入230023002其中:
出口产品(商品)销售收入03进口产品(商品)销售收入04减:
折扣与折让005二二、主主营营业业务务收收入入净净额额230023006减:
(一)主营业务成本125412547其中:
出口产品(商品)销售成本08
(二)主营业务税金及附加2622629(三)经营费用0010(四)其他0011加:
(一)递延收益0012
(二)代购代销收入0013(三)其他0014三三、主主营营业业务务利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)78478415加:
其他业务利润(亏损以“”号填列)0016减:
(一)营业费用0017
(二)管理费用26526518(三)财务费用24424419其中:
利息支出020利息收入021汇兑净损失(汇兑净收益以“-”号填列)022(四)其他0023四四、营营业业利利润润(亏亏损损以以“”号号填填列列)275275第24页索引号:
B1-2-224加:
(一)投资收益(损失以“”号填列)101025
(二)期货收益(损失以“”号填列)0026(三)补贴收入0027其中:
补贴前亏损企业补贴收入0028(四)营业外收入0029其中:
处置固定资产净收益0030非货币性交易收益0031出售无形资产收益0032罚款净收入033(五)其他0034其中:
用以前年度含量工资结余弥补利润0035减:
(一)营业外支出0036其中:
处置固定资产净损失037出售无形资产损失038罚款支出039捐赠支出040
(二)其他支出0041其中:
结转的含量工资包干结余042五五、利利润润总总额额(亏亏损损总总额额以以“”号号填填列列)28528543减:
所得税0044*少数股东损益747445加:
*未确认的投资损失505046六六、净净利利润润(净净亏亏损损以以“”号号填填列列)26126147加:
(一)年初未分配利润0048
(二)盈余公积补亏00子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A第25页索引号:
B1-2-249(三)其他调整因素00子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A第26页索引号:
B1-2-250七七、可可供供分分配配的的利利润润26126151减:
(一)提取法定盈余公积21.1621.1652
(二)提取法定公益金7.687.6853(三)提取职工奖励及福利基金101054(四)提取储备基金0055(五)提取企业发展基金0056(六)利润归还投资0057(七)补充流动资本0058(八)单项留用的利润0059(九)其他0060八八、可可供供投投资资者者分分配配的的利利润润222.16222.1661减:
(一)应付优先股股利0062
(二)提取任意盈余公积0063(三)应付普通股股利(应付利润)0064(四)转作资本(股本)的普通股股利0065(五)其他0066九九、未未分分配配利利润润222.16222.1667其中:
应由以后年度税前利润弥补的亏损(以“+”号填列)15015068补补充充资资料料0069一、出售、处置部门或被投资单位所得收益070二、自然灾害发生的损失(损失以“+”号填列)071三、会计政策变更增加(或减少)利润总额072四、会计估计变更增加(或减少)利润总额073五、债务重组损失(损失以“+”号填列)0子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A第27页索引号:
B1-2-274六、其他非经常性损益(收益以“+”号填列)0子子公公司司数数据据采采集集-2-2(利利润润及及利利润润分分配配表表)执行人:
复核人:
日期:
行次项目子公司合计A第28页索引号:
B1-2-2000000000000000000000000000第29页索引号:
B1-2-2000000000000000000第30页索引号:
B1-2-2第31页索引号:
B1-2-2000000000000000000000000000第32页索引号:
B1-2-2第33
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