中级会计实务测试2190.docx
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中级会计实务测试2190
2019年中级会计实务测试
单选题
1、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
多选题
2、(2007,62)企业的资产总额包括()。
A.对外投资
B.固定资产
C.库存股
D.尚未完工的基建项目
多选题
3、下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有()。
A.自创商誉
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租人的固定资产
D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
简答题
4、简述会计计量属性及其构成。
多选题
5、下列关于经营租赁中出租人会计处理表述正确的是______
A.租出固定资产需要计提折旧
B.租金收入应确认为当期损益
C.租入固定资产需要计提折旧
D.租人固定资产已转移了所有权上的风险和报酬
E.或有租金和初始直接费用均计入当期损益
简答题
6、华南公司近期准备投资一个项目,该项目的有关资料如下:
(1)项目的原始投资1200万元,其中固定资产投资800万元,流动资金投资230万元,其余为无形资产投资。
全部资金的来源中借款200万元,年利率10%。
(2)该项目的建设期为2年,经营期为10年。
固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入(年初投入),流动资金投资在项目完工时(第二年年末)投入。
(3)固定资产的寿命期为10年,按照直线法来计提折旧,期满有50万元的残值收入;无形资产从投资年份算起分10年摊销完毕;流动资金在终点一次收回。
(4)预计项目投产后,每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为600万元和200万元,所得税税率为25%。
要求:
(1)计算该项目的下列指标:
①项目计算期;
②固定资产年折旧额;
③无形资产年摊销额;
④经营期每年的总成本;
⑤经营期每年的息税前利润。
(2)计算该项目的下列现金流量指标:
①建设期各年的净现金流量;
②投产后1~9年每年的自由现金流量;
③项目计算期期末回收额;
④结点净现金流量。
单选题
7、根据房产税的有关规定,以下说法正确的是()。
A.对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏,需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原配件的原值可以扣除
B.对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分单独按照地下建筑的有关规定征收房产税
C.工业用途地下建筑,以房产原价的70%~80%作为应税房产原值
D.对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏,不经常更换的部分,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值
单选题
8、新鑫公司是一家上市公司,盈余公积计提比例为10%,与投资有关的业务资料如下:
(1)20×8年7月1日,新鑫公司与A公司达成资产置换协议。
新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资,该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量,新鑫公司占乙公司注册资本的20%。
新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元(其中成本为1600万元,公允价值变动为200万元),公允价值为。
1000万元,营业税率为5%;换出无形资产的账面原价为5220万元,已累计摊销,500万元,未计提减值准备,公允价值等于计税价格为4600万元,营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
取得投资日,除下列项目外,其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位:
万元)。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)20×8年乙公司库存商品对外出售40%,剩余部分于20×9年售出。
乙公司本年实现净利润7200万元(各月均衡)。
(3)乙公司20×8年分配现金股利300万元;
(4)20×9年12月,乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产,并采用公允价值计量模式。
该建筑物的原值为3940万元,累计计提折旧的金额为1200万元,已经计提减值准备的金额为.660万元,在转换日的公允价值为2340万元。
B公司当日已经完成转换。
不考虑所得税因素的影响。
20×9年3月5日,乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
(5)20×9年乙公司发生净亏损100万元。
(6)2010年1月2日,新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,新鑫公司改按成本法核算。
(7)2010年,乙公司未分配现金股利。
2010年末,乙公司产品过时,销路锐减,也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品,经营出现困难,股票市价已经大幅度下跌,本年度亏损2000万元。
新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试,预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。
根据上述资料,回答下列问题:
20×8年7月1日,下列新鑫公司与对乙公司投资有关的会计处理中,不正确的为()。
A.长期股权投资的初始投资成本为5600万元
B.长期股权投资的入账价值为6000万元
C.该业务对新鑫公司营业利润的影响为-850万元
D.应确认营业税金及附加230万元
多选题
9、下列事项中,应对固定资产账面价值进行调整的有()。
A.为了维护固定资产的正常运转和使用,充分发挥其使用效能,企业将对固定资产进行必要的维护
B.企业通过对生产线的改良,促使其大大降低了产品的成本,提高了企业产品的价格竞争力等,提高了固定资产原定的创利能力
C.确定原暂估入账固定资产的实际成本
D.与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
简答题
12、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元,全部在建设期起点一次投入,历经两年后投产,试产期为1年。
试产期营业收入为10万元,经营成本为4万元,达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策,项目运营期第1、2年免所得税,运营期第3~5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5万元,不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元,营业税1万元,消费税0.8万元。
城建税税率为7%,教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
要求:
(1)计算投资方案的下列指标:
①建设期、运营期、达产期、计算期;②运营期内每年的折旧额;③运营期内每年的营业税金及附加;④运营期内每年的息税前利润;⑤计算期内各年的税前现金净流量;⑥计算期内各年的税后现金净流量。
(2)按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标,并评价该项目的财务可行性。
①静态投资回收期;②总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算);③净现值。
(3)计算该项目的年等额净回收额。
单选题
13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
单选题
14、某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
年1月1日至4月20发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.支付2004年度财务会计报告审计费3577元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C.与某债权人签订了债务重组协议,该债务因2004年10月购货而产生
D.在一起历时半年的诉讼中败诉,应支付赔偿金80万元,而在上年末已确认预计负债60
万元
A.与某债权人签订了债务重组协议,该债务因2004年10月购货而产生
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C.万元
D.在一起历时半年的诉讼中败诉,应支付赔偿金80万元,而在上年末已确认预计负债60
E.支付2004年度财务会计报告审计费3577元
F.年1月1日至4月20
G.某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
H.)。
I.发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是(
单选题
15、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
多选题
16、企业下列关于无形资产计价的表述中正确的是()。
A.无形资产作为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认的金额计价
B.无形资产作为资本金或者合作条件投入的,按照合同协议约定的金额计价
C.购入的无形资产,按照实际支付的价款计价
D.接受捐赠的无形资产,按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价
多选题
17、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A.因首次执行新准则,对计量基础改变的交易性金融资产
B.固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年
C.对不重要的交易和事项采用新的会计政策
D.将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%
E.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
多选题
18、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是()。
A.本报表的编制及经济指标计算
B.对经济评价指标的检验
C.不确定性风险和风险分析
D.项目进度安排
E.投资项目比选
单选题
19、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备为200万元,转换日的公允价值为6000万元,则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
简答题
20、甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2010年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。
2010年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计100万股,系2009年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款1200万元,另支付相关交易费用2万元。
2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股11元。
甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。
2010年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。
2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2010年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。
2010年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用寿命为25年,预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:
2008年12月31日为8500万元;2009年12月31日为8000万元;
2010年12月31日为7000万元。
(3)2010年1月1日,甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张,支付价款1000万元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,2010年12月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%,予以转让,收到款项505万元,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。
在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。
除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
(4)2010年10月1日,甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,共500万股,实际支付价款2000万元,另支付相关税费4万元,该股份的限售期为12个月(2010年10月1日至2011年9月30日)。
除规定具有限售期的股份外,丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。
甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图,将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。
2010年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元。
(5)2010年1月1日,甲公司用银行存款购入戊公司5%股权,实际支付价款200万元,不考虑相关税费,对戊公司不具有重大影响,该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。
甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资,并采用权益法进行后续计量。
2010年戊公司实现净利润200万元,分配利润100万元。
甲公司2010年确认投资收益10万元,调增长期股权投资5万元。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
假定不考虑所得税及其他因素。
要求:
(1)根据资料
(1),判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(2)根据资料
(2),判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(3)根据资料(3),判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(4)根据资料(4),判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
(5)根据资料(5),判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确,并说明理由:
如果甲公司的会计处理不正确,请说出2010年度正确的做法。
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1-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
2-答案:
A,B,D
【真题解析】本题考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源,这些经济资源必须能够用货币计量,并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短,可以分为流动资产和非流动资产(或长期资产)。
流动资产是指在可以1年内或超过1年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上,按照流动资产的流动性大小,依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、1年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短,因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括:
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于1年内或超过1年的一个营业周期内变现,在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股,是指由公司购回而没有注销,并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
正确答案是ABD。
3-答案:
A,D
[解析]自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除,也不得在所得税前计提摊销或折旧。
外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。
4-答案:
企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。
暂无解析
5-答案:
A,B,E
[考点]本题考查经营租赁的会计处理。
6-答案:
该项目的各项指标
暂无解析
7-答案:
D
[解析]对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏,需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原配件的原值也不扣除;对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;工业用途地下建筑,以房产原价的50%~60%作为应税房产原值。
8-答案:
D
[解析]换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=1000.4600=5600(万元)
9-答案:
B,C,D
暂无解析
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
12-答案:
(A)①建设期B年,运营期E年,达产期D年,计算期G年。
暂无解析
13-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务,不属于资产负债表日后事项。
14-答案:
D
[解析]选项D正确,是由于该诉讼历时半年,说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在,日后败诉应支付的赔偿金额为80万元,应将上年末已确认的60万元调整到80万元,属于日后调整事项。
选项B和C不正确,因为二者均与资产负债表日的状况无关,但对财务报告具有重大影响,均属于日后非调整事项。
选项A不正确,是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围,与日后事项无关。
15-答案:
C
[解析]选项A不属于资产负债表口后事项;选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]无形资产按取得时的实际成本计价。
无形资产作为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认或者合同协议约定的金额计价;购入的无形资产,按照实际支付的价款计价;接受捐赠的无形资产,按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
17-答案:
B,C,D,E
暂无解析
18-答案:
A,B,C,D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤是:
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
19-答案:
D
[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。
20-答案:
(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
暂无解析
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