从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析第五十六篇.docx
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从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析第五十六篇.docx
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从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析第五十六篇
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从业资格考试备考(中级会计实务)习题精练含答案解析(第五十六篇)
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Ø单选题-1
(四)
A市的凌龙公司与B市的升腾公司签订了一份土地使用权转让合同,升腾公司将位于C市的一块土地转让于凌龙公司使用,后者预付定金20万元,合同约定3个月内付清余款30万元,之后双方办理了土地使用权转让手续。
凌龙公司又与D市的海之王公司签订了土地使用权转让协议,将其中的部分土地让与海之王公司使用。
协议约定由凌龙公司出面办理各种手续,由海之王公司负责投资开发房地产,海之王公司一次性向凌龙公司付清了36万元土地使用权的转让费。
3个月付款期限届满后,因凌龙公司无力付清余款,升腾公司便收回了全部土地。
于是,海之王公司诉至人民法院,向凌龙公司主张违约责任。
一审人民法院经审理认为,海之王公司无房地产开发资格,所以土地使用权转让协议无效,判决海之王公司败诉。
回答下列题:
海之王公司在起诉前,经与凌龙公司协商后达成书面协议,约定向D市人民法院提起诉讼。
下列对本案管辖法院的说法中,正确的是:
()
A.管辖协议是无效的,因为双方不能约定作为原告住所地的D市人民法院
B.管辖协议是无效的,所以本案应当由作为被告住所地的A市人民法院管辖
C.管辖协议是有效的,本案应当由D市人民法院管辖
D.本案应当由C市人民法院管辖
【答案】D
【解析】
[解析]本题考查协议管辖与专属管辖。
《民事诉讼法》第34条规定:
下列案件,由本条规定的人民法院专属管辖:
(1)因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖;……因此,本案作为土地使用权纠纷,属于专属管辖的案件。
《民事诉讼法》第25条规定:
合同的双方当事人可以在书面合同中协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地人民法院管辖,但不得违反本法对级别管辖和专属管辖的规定。
因此,本案中的协议管辖对抗了专属管辖,是无效的,但并非因为不能约定原告住所地。
A、B、C选项都是错误的,应当适用不动产所在地法院的专属管辖,故D选项是正确的。
Ø单选题-2
甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
20xx年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方20xx年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司20xx年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在20xx年当期会计分录和会计报表中
D.在20xx年报表附注中说明
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-3
甲企业的某项固定资产原价为4000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计20xx万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为1600万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.6000
B.5200
C.3440
D.4400
【答案】C
【解析】
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000/10×4=2400(万元)发生的后续支出=20xx万元被更换部件的账面价值=1600/10×6=960(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=2400+20xx-960=3440(万元)
Ø单选题-4
企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积,待该项投资性房地产处置时,应转入()科目。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
【答案】D
【解析】
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额,应待该项投资性房地产处置时,转入当期其他业务收入,借记“资本公积――其他资本公积”科目,贷记“,其他业务收入”科目。
Ø单选题-5
甲公司20xx年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。
20xx年初适用所得税税率改为25%。
20xx年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为5800万元,20xx年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司20xx年末确认递延所得税时应做的会计分录为()。
A.借:
递延所得税负债65
贷:
所得税费用65
B.借:
递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷:
所得税费用65
C.借:
递延所得税负债24
递延所得税资产33
贷:
所得税费用57
D.借:
所得税费用25
递延所得税资产25
贷:
递延所得税负债50
【答案】B
【解析】
[解析]20xx年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元,年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)
Ø单选题-6
企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
【答案】B
【解析】
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
Ø单选题-7
甲公司20xx年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,20xx年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司20xx年财务报告批准报出日为20xx年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。
A.作为20xx年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为20xx年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减20xx年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减20xx年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
【答案】D
【解析】
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项,应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
Ø单选题-8
某企业为延长甲设备的使用寿命,20xx年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据20xx年6月末的账面记录,甲设备的账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业20xx年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
【答案】B
【解析】
[解析]20xx年6月30日固定资产的账面价值=120-57=63(万元);该支出的发生延长了固定资产的使用寿命,则应予以资本化。
但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。
故,能够计入固定资产账面价值的支出=78-63=15(万元)。
Ø单选题-9
下列说法中正确的是()。
A.待执行合同是指企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务的合同
B.待执行合同变成亏损合同时,亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债
C.待执行合同变成亏损合同时,不管该合同是否有标的资产,都应确认相应的预计负债
D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债
【答案】B
【解析】
[解析]待执行合同是指企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务合同。
待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。
企业不应就未来的经营亏损确认为负债。
Ø单选题-10
为购建固定资产发生的利息支出,固定资产达到预定可使用状态前发生的,计入()。
A.财务费用
B.营业费用
C.固定资产
D.在建工程
【答案】D
【解析】
[解析]为购建固定资产发生的利息支出,固定资产达到预定可使用状态前发生的,计入在建工程,固定资产达到预定可使用状态后发生的,计入财务费用。
Ø多选题-11
关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更
B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。
Ø多选题-12
长征公司20xx年4月20日报出的20xx年度资产负债表中,经调整后的“未分配利润”为()元。
A.3949639.38
B.4228987.5
C.4284639.38
D.4996514.38
【答案】C
【解析】
[解析]本题考查的知识点为:
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题,考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。
Ø多选题-13
下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.发生企业合并或处置子公司
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
【答案】A,B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-14
下列各项,应该计入销售费用的有()。
A.销售过程中支付的广告费
B.销售过程中支付的展览费
C.销售过程中支付的业务招待费
D.销售过程中支付的包装费
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,应在发生时计入销售费用。
企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。
Ø多选题-15
下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.企业合并或企业控股权的小售
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案
D.资产负债表日后资产价格发生重大变化
E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项E属于调整事项。
Ø多选题-16
甲股份有限公司20xx年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20xx年3月30日,实际对外公布的日期为20xx年4月3日。
该公司20xx年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.2月1日发现20xx年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C.3月10日发现20xx年度无形资产减值准备多提10万元
D.3月28日董事会决定分配20xx年度现金股利每股0.50元,共计金额l400万元
E.于20xx年12月份售出的商品发生销售折让
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间,选项AC是属于发现以前年度会计差错,是调整事项,选项E按新准则规定也属于调整事项。
选项BD属于非调整事项。
Ø简答题-17
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下:
(1)20xx年1月,甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。
该土地使用年限为50年。
(2)20xx年6月,甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。
在研究阶段,企业以银行存款支付了相关费用400万元。
(3)20xx年8月,上述专有技术研究成功,转入开发阶段。
企业将研究成果应用于该项专有技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元,同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。
以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)20xx年9月,上述专有技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。
甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。
甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。
假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。
(5)20xx年4月,甲公司利用上述外购的土地使用权,自行开发建造厂房。
厂房于20xx年10月达到预定可使用状态,累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。
该厂房预计使用寿命为5年,预计净残值为50万元。
假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)20xx年5月,甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益,经批准将其予以转销。
要求:
计算甲公司白行开发建造的厂房20xx年计提的折旧额。
【答案】20xx年厂房计提的折旧额=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(万元)。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
东方公司购入不需安装设备一台,已交付生产车间使用,发票上注明买价10000元,增值税额为1700元,另发生运杂费300元。
所有款项均以银行存款支付。
该设备预计使用4年,预计残值收入为600元。
该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。
使用期满2年将该设备捐赠给A福利工厂,假定不发生其他相关税费,也不考虑固定资产减值因素。
(注:
凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)要求:
编制捐赠时的会计分录。
【答案】捐赠时:
借:
固定资产清理3000累计折旧9000贷:
固定资产12000(1分)借:
营业外支出――损赠支出3000贷:
固定资产清理3000(1分)(注:
会计分录中科目对,金额错给一半分)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
20xx年1月甲公司内审部门在对甲公司20xx年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)20xx年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
20xx年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至20xx年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
20xx年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
20xx年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)20xx万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于20xx年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于20xx年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于20xx年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于20xx年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元;
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
【答案】
(1)项目中①和②都不正确。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
20xx―20xx年发生如下经济业务:
(1)A公司于20xx年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
(2)20xx年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)20xx年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4)20xx年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据20xx年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5)20xx年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6)20xx年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7)20xx年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:
万元):
(1)A公司购入此房产时;
(2)A公司于20xx年初出租此房产时;
(3)A公司20xx年、20xx年和20xx年每年初收取租金时;
(4)A公司20xx年、20xx年和20xx年提取办公楼的折旧时;
(5)A公司20xx年末提取办公楼的减值准备时;
(6)A公司20xx年提取折旧的会计分录;
(7)A公司20xx年初成本模式转为公允模式时;
(8)A公司20xx年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9)A公司20xx年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10)20xx年A公司处置此房产时。
【答案】本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
【解析】
暂无解析
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